中国大陆现在有没有遗产税和赠与税？海外遗产继承回中国怎么处理？

简答

• 中国大陆截至2026年9月没有已经生效的遗产税或独立赠与税，财政部公开文件曾明确说明我国未开征遗产税，2026年度国务院立法工作计划也未列遗产税、赠与税项目。¹²
• 中国境内房屋由法定继承人继承，契税法明确免征契税；房屋继承本身的个人所得税也有专门免税规则。³⁴
• 房屋、股权等资产继承后的再次出售属于新的财产转让事项，适用的是现行个人所得税、增值税、印花税等具体税制，而不是另设一个“遗产税”。⁵⁶
• 中国税务居民取得境外遗产后，单纯将继承的国外遗产外汇调入境内有明确的个人所得税免税依据；但继承后产生的境外利息、股息、租金或资产转让所得，应按境外所得规则另行判断。⁷⁸
• 海外遗产首先要解决的是死亡地、遗产所在地和被继承人经常居所等因素对应的继承法律；中国涉外继承规则对境外动产和不动产分别规定了法律适用原则。⁹
• 如果遗产位于美国、加拿大、香港、新加坡等地，境外税务、遗产认证、证券或银行账户解冻等程序仍可能发生，中国大陆没有遗产税并不能替代资产所在地的税务和继承程序。¹⁰

2026 年 9 月现状

1．遗产税：现行中国大陆税制没有独立遗产税。 财政部2017年《财税函²⁰¹⁷197号》明确写明：“我国目前并未开征遗产税，也从未发布遗产税相关条例或条例草案”，同时说明财政部门此前持续研究相关问题。该文件没有设定税率、起征额或生效日期，因为当时并不存在已经实施的遗产税制度。¹ 2026年5月公布的《国务院2026年度立法工作计划》列明了2026年拟提请全国人大常委会审议、预备审议及其他立法项目，其中包括税收征收管理法修订草案、消费税法草案等，但公布的项目中没有遗产税或赠与税。²截至2026年9月24日，公开的2026年度国务院立法工作计划没有出现这两个独立税种。²

2．赠与税：现行中国大陆税制没有独立的“赠与税”税种，但具体赠与行为可能落入现有税种。 现行个人所得税法列明工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费、经营所得、利息股息红利、财产租赁、财产转让、偶然所得等应税所得项目，税法没有设置一个名为“赠与税”的独立税目。³ 房屋赠与属于契税法明确列举的土地、房屋权属转移行为，契税法规定契税税率为3%至5%，具体适用税率由省、自治区、直辖市在法定幅度内确定。¹¹ 个人无偿受赠房屋原则上按照“偶然所得”处理，但房屋产权所有人向配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹等无偿赠与，以及依法继承、遗嘱继承或受遗赠取得房屋等情形，符合规定的，对当事双方免征个人所得税。⁴

3．中国境内房屋继承：法定继承人的契税有明确免税规定。 《中华人民共和国契税法》第六条规定，法定继承人通过继承承受土地、房屋权属，免征契税；该规则属于全国性法律，自2021年9月1日起施行。¹² 现行法定继承人范围依据《民法典》继承编确定，包括配偶、子女、父母等法定继承人，继承从被继承人死亡时开始，遗产是自然人死亡时遗留的个人合法财产。¹³ 对于法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人依法取得死亡者房屋产权的个人所得税，财政部、税务总局2019年第74号公告规定相应情形免征个人所得税。⁴

4．房屋继承后出售：出售环节重新进入财产转让税制。 个人转让房屋所得属于财产转让所得，个人所得税法规定，应纳税所得额原则上按照转让收入减除财产原值和合理费用后的余额计算，财产转让所得适用20%的比例税率。³ 对于继承取得的房屋，公开税务口径明确，后续出售时房产原值可以追溯到继承发生前该房屋的购进价格及相关费用；上海税务公开的现行房屋交易办税口径（页面路径为2024年11月）进一步明确，受赠、继承取得的住房出售时属于特殊的原值认定情形。⁵ 个人出售住房还涉及持有年限、家庭唯一住房、房屋原值凭证以及所在地具体征管口径；上海税务公开的现行房屋交易办税口径（页面路径为2024年11月）显示，符合“自用5年以上且家庭唯一生活用房”等条件的个人转让住房所得可按规定免征个人所得税，其他情形原则上按财产转让所得计算。⁵ 因此，继承人取得房屋时和以后出售房屋时属于两个不同的税务时点，计算基础也不同。⁴⁵

5．境内股票、证券继承：不能把“继承”与以后卖出混为一个税务事件。 《中华人民共和国印花税法》规定，证券交易是转让依法设立的证券交易所、国务院批准的其他全国性证券交易场所交易的股票和以股票为基础的存托凭证，证券交易印花税由出让方缴纳，计税依据原则上为成交金额。⁶ 针对全国中小企业股份转让系统股票，财政部、税务总局2014年文件明确规定，买卖、继承、赠与股票所书立的股权转让书据适用证券交易印花税规则；该2014年文件已于2024年1月20日废止失效，证券交易印花税以现行《印花税法》及后续有效文件为准；新三板继承过户须另核现行口径。¹⁴ 具体证券是否属于上述规则、继承过户如何计税，需要结合证券市场、登记结算方式及当地主管税务机关口径确认，不能把某一类股票的旧政策直接套用于所有境内外证券资产。⁶¹⁴

6．海外遗产汇回中国：继承所得本身与继承后的投资所得分开处理。 财政部、税务总局早期关于海外侨汇的专项文件明确规定，继承国外遗产从海外调入的外汇免征个人所得税。⁷ 这条规则针对的是“继承国外遗产从海外调入的外汇”这一具体事项；如果继承人之后持有该笔资产取得利息、股息、租金，或者出售继承取得的境外资产产生财产转让所得，则进入另一套境外所得规则。⁷⁸ 2020年《财政部 税务总局关于境外所得有关个人所得税政策的公告》规定，中国居民个人来源于境外的利息、股息、红利、财产租赁、财产转让和偶然所得分别单独计算；取得境外所得的居民个人应依法申报，符合条件的境外已缴所得税可以在规定限额内抵免。⁸ 该公告还规定，居民个人取得境外所得，应在取得所得的次年3月1日至6月30日申报纳税。⁸

7．资金汇回与税务是两套制度。 国家外汇管理局现行个人外汇管理口径明确，境内个人经常项目项下超过年度总额的遗产继承收入结汇，可以凭遗产继承法律文书或公证书等真实性材料办理。¹⁵ 2026年国家外汇管理局天津市分局公开说明的“个人外汇（09）”问答涉及本人及近亲属账户之间的境内划转，以及跨境按经常项目办理等事项；该页未就“继承财产转移按资本项目规则处理”作出相应说明，因此继承财产跨境转移应另行依据专门的个人财产对外转移及现行外汇管理规则核实。¹⁶ 因此，“继承所得是否缴中国个人所得税”和“银行能否办理结汇、汇款”属于两个不同问题，前者看税法，后者看外汇管理及真实性材料。⁷¹⁵

8．海外遗产的继承法律也要单独判断。 《中华人民共和国涉外民事关系法律适用法》第三十一条规定，法定继承适用被继承人死亡时经常居所地法律，但不动产法定继承适用不动产所在地法律；第三十二条、第三十三条分别规定遗嘱方式和遗嘱效力的法律适用；第三十四条规定遗产管理等事项适用遗产所在地法律。⁹ 例如，中国居民继承美国股票、美国银行存款和美国房地产，三类资产可能分别受到美国当地继承、遗产管理、金融机构转移规则以及中国涉外继承规则的共同影响。⁹¹⁰ 因此，海外遗产“回中国”的实际流程通常应拆成死亡证明、遗嘱或法定继承文件、境外遗产认证或资产机构手续、资产变现或转移、资金入境、入境后的投资及处置等环节逐项判断。⁹¹⁵

9．2026年房地产、证券和立法变化核查结果。 2026年已公布的国务院年度立法计划没有遗产税、赠与税项目，但包含税收征收管理法修订草案以及消费税法草案等税制项目；因此截至2026年9月24日，公开立法进展没有显示中国大陆已经进入遗产税或赠与税的实施阶段。² 2026年房地产税务方面可以确认的变化主要集中在住房交易政策，例如2026年1月12日财政部、税务总局、住房城乡建设部公告将居民换购住房个人所得税退税政策延续至2027年12月31日；该政策属于住房出售后的个人所得税退税安排，与遗产税属于不同制度。¹⁷ 2026年公开税务资料继续按照现行个人所得税、契税和印花税框架处理继承后房地产和证券事项，目前没有检索到一项全国性新法把“继承海外资产汇回中国”整体设为新的遗产税应税事项。²⁵⁶

历史与变更

常见误区

算一算

假设中国税务居民甲从海外父母遗产中继承10万美元现金，遗产已经依法完成境外继承程序，10万美元随后汇入中国境内银行账户。⁷

第一步：10万美元属于继承国外遗产并从海外调入的外汇，财政部、税务总局专项文件明确该项外汇免征个人所得税，因此仅就这笔继承资金本身计算，中国个人所得税为0。⁷

第二步：假设甲把这10万美元存入境外银行，之后取得1万美元利息，这1万美元已经属于继承完成后的境外利息所得，而非原来的遗产本金。⁸

第三步：居民个人来源于境外的利息、股息、红利等分类所得，应依中国个人所得税规则单独计算；适用税率原则上为20%，境外已经缴纳符合规定的所得税可以按照抵免限额抵免。³⁸

因此，这个例子的核心不是“10万美元有没有遗产税”，而是把继承本金、汇回本金、继承后投资收益三个时间点分开。

跨境衔接

**美国：**美国对遗产税采用与中国完全不同的制度，2026年美国公民或美国居民遗产的联邦遗产税基本免税额为1,500万美元；非美国公民、非美国居民死亡时，特定美国境内资产还可能触发Form 706-NA申报，联邦申报门槛为6万美元，具体还要看税收协定。¹⁰¹⁹后续可读：L2-03 中国居民送给美国公民子女100万美元，美国和中国分别怎么处理？、L2-06 中国居民持有美国股票和美国银行账户，需要同时向两国申报吗？

**加拿大：**涉及加拿大税务居民时，需要把中国继承环节与加拿大死亡时资产、继承后持有资产以及未来出售产生的税务结果分别计算，具体结果取决于被继承人和继承人的加拿大税务身份、资产种类及持有时间。后续可读：L2-07 中国居民移民加拿大后，中国房子和存款要不要在加拿大报？、L2-10 中国父母去世后，加拿大税务居民子女继承中国房产要交什么税？

**墨西哥：**中国大陆没有遗产税，并不能替代墨西哥对当地遗产、房地产或继承程序的判断；如果继承人或资产与墨西哥形成税收连接，应把墨西哥当地规则与中国居民境外所得规则分开处理。后续可读：L2-13 中国人移居墨西哥后，中国房产和墨西哥收入分别在哪交？

**香港：**跨境继承香港银行账户、证券、保险或其他资产时，首先需要按照资产性质和香港当地继承程序确认资产能否转移，再判断中国税务居民取得后续收益的中国税务处理。后续可读：CN-08 中国房产、养老金、银行存款和境外保单，父母去世后孩子在海外怎么继承？、CN-07 中国居民把钱放进香港／新加坡／美国离岸信托，2026年还安全吗？

**新加坡：**新加坡官方现行资料显示，Estate Duty（遗产税）已对2008年2月15日及以后死亡的人取消；但新加坡资产的继承程序、信托、证券及继承后的收益仍需分别判断。²⁰后续可读：L2-11 中国居民买新加坡储蓄险，理赔或退保回中国要不要交税？、L2-12 中国居民把资产放进新加坡信托，2026年中国怎么征税？

**中国大陆：**境内继承主要看《民法典》继承规则、涉外继承法律适用规则以及具体资产税制；海外继承资金进入境内后，再看中国税务居民身份和资金性质。⁹¹³后续可读：CN-01 中国税务居民怎么认定？拿外国永居后还可能是中国税务居民吗？、CN-02 中国居民从美国、香港、新加坡收到工资、股息、保单收益要不要交中国个税？

什么时候必须找专业人士

• **海外遗产包含美国房地产、美国股票、美国公司股权，或被继承人为美国公民／美国税务居民时：**找美国遗产税律师或美国注册会计师（CPA），同时由中国税务师判断中国居民一侧的境外所得及抵免。¹⁰
• **海外遗产包含中国境内房产、公司股权或上市证券，而且继承人属于外国国籍、港澳台居民或长期居住海外：**找中国继承律师＋中国税务师，分别处理涉外继承、资产过户和税务申报。⁹
• **遗产准备从中国境内变现并汇往海外，或者海外遗产准备大额汇入中国：**找熟悉个人外汇业务的银行专业人员，并在需要时由税务师、律师确认继承法律文书和资金来源文件。¹⁵¹⁶
• **资产通过保单、家族信托、离岸公司或多层持股结构持有：**找跨境税务师、信托律师及持牌保险顾问分别核对资产归属、受益权、死亡时转移和继承后收益。

待核实与边界

• 事项：2026年是否存在尚未公开的遗产税、赠与税内部立法研究。 公开的2026年度国务院立法工作计划没有列出遗产税或赠与税项目；内部研究材料是否存在，公开资料无法确认。²
• 事项：全国各类证券继承过户的印花税统一处理。 现行《印花税法》规定了证券交易印花税的一般框架，2014年特定市场文件已经废止；不同证券类型、登记结算方式的继承过户仍需以现行有效文件、证券登记结算机构和主管税务机关口径确认。⁶¹⁴
• 事项：非法定继承人依遗嘱取得中国境内房屋的契税。 2004年旧文件曾明确作为赠与处理并征收契税，但该文件已于2021年9月1日废止；现行契税法明确规定法定继承人免征契税，对非法定继承人遗嘱取得房屋的全国统一现行处理口径，需要结合现行契税法及所在地税务机关办理规则确认。¹²¹⁸
• 事项：海外遗产本身是否在资产所在地缴纳遗产税、继承税、遗产认证费用或其他费用。 取决于被继承人身份、死亡地、资产所在地、资产类型及当地法律；中国大陆免征遗产税不能替代当地税务判断。美国等法域存在明确的死亡税制度，其他法域需要逐国核实。¹⁰¹⁹
• 事项：中国税务居民继承境外资产后出售的成本基础。 中国境外财产转让所得属于境外所得规则覆盖范围，但具体原值、继承日价值、汇率及境外已缴税额的计算需要结合资产类型和境外文件确认。⁸
• 事项：2026年美国非居民非公民遗产税申报门槛的具体表格依据。 6万美元门槛应以IRS现行Form 706-NA说明及相关官方规则核对；Form 706与Form 706-NA分别适用于不同申报情形，不能将6万美元门槛直接归入Form 706说明书。¹⁹