工具知识卡
每个计算器的算法在一张卡上：输入什么、怎么算、用例应得多少。先看卡再用工具。
- 先看先看「满足 SPT」一格，确认判断同时依赖当年与加权天数。
- 易漏当年豁免先进入 C(y) 计算；居民起算日仍需另行复核。
- 下一步去「工具」录入每年在美天数和豁免状态，居民起算日另核。
- 先看先看剔除直付项，再沿合并、比较、列示读；别把两类赠与人混算。
- 易漏公司与合伙类用当年门槛，摘录中的年度门槛标记待核。
- 下一步去「工具」按赠与人类型和关系录入；门槛未核清先找持牌专业人士。
- 先看先看三组 W、S 与应缴，先辨输入和输出，再回看抵免公式。
- 易漏条约抵免仅加拿大居民；估算忽略扣除与配偶抵免。
- 下一步去「工具」带身份类别、W、S 重算；配偶继承另问持牌专业人士。
- 先看先沿应税额从低到高找所在区间，再读对应税额表达式。
- 易漏这张卡只画税率表较高区间；更低区间仍在正本表内，且用前须核法条。
- 下一步去「规则速查」核法条后，再把税额带回「工具」。
- 先看先核第三步的税率来源；这一处最容易让测试值失真。
- 易漏案例 P 只是测试用例，汇率也是输入项，不能从单一案例外推。
- 下一步去工具换入自己的参数，再把口径交给加拿大 CPA 复核。
SPT 计算器（S1）
学生豁免：F/J/M/Q 学生按「任何一部分日历年」计，共 5 个日历年不计入实质居住测试（SPT）；豁免年的天数不计。公式：当年 ≥31 天，且 当年 + 前 1 年 ×1/3 + 前 2 年 ×1/6 ≥183。✅已核对 O5
居民起算日、closer connection、绿卡测试与首年 dual-status 须用 IRS Pub. 519 复核；第 6 年起继续豁免须证明无永久居留意图并实质遵守身份。
3520 合并门槛计算器（S2）
义务人是 U.S. person；当年从非居民外国人或外国遗产收到合计 >US$100,000（关联人合并）须报 Part IV，>US$5,000 的每笔逐项列明；直接付给学校的学费、付给医疗机构的医疗费不计；来自外国公司／合伙的门槛 2026 年 US$20,573（🟡须复核 以 Rev. Proc. 2025-32 为准）。✅已核对 O1
分批汇款按年度并合并关联人计算，分批不改变结论；3520 是信息申报，不计算税款；到期日为纳税年度结束后第 4 个月 15 日（随所得税延期最迟 10/15），单独寄送。
美国遗产税暴露估算器（S4／S5）
美国公司股票属美国 situs，与券商所在地无关；NRNC 申报门槛 US$60,000，国内法信用额 US$13,000。加拿大居民（非美国公民）可主张条约比例抵免：抵免 = max(13,000, 统一抵免 × 美国 situs ÷ 全球遗产)，2026 年统一抵免按 §2001(c) 自算为 US$5,945,800（🟡须复核）。主张条约抵免须提交 706-NA 并披露全球遗产。
忽略扣除与配偶抵免；配偶继承、州遗产税／继承税、QDOT 与未申报的后果须另核。
加拿大视同处置估算器与综合税负（S5）
死亡时按公允价值视同处置（ITA s.70(5)）✅已核对；计入率 1/2 🟡须复核；边际税率按当年联邦与 BC 税表 🟡须复核。综合税负％ =（美国税 + 加拿大税）÷ FMV。
BC 遗嘱认证费（S5）
C$25,000 以下免；C$25,000–50,000 部分每 C$1,000 收 C$6；C$50,000 以上每 C$1,000 收 C$14；另有约 C$200 申请费；仅对 BC 境内资产及经遗产代理人转移的资产计。✅已核对 O12
年度申报日历（S9）
2027 年日期按现行规则推算，须届时核对 🟡须复核。勾选家庭成员的情况，生成适用事项。