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来源编号见第 10 节。
美国：身份、申报与不动产
这一节的知识卡
| 规则 | 现行内容 | 状态 | 来源 |
|---|---|---|---|
| 学生豁免 | F/J/M/Q 学生按任何一部分日历年计，共 5 个日历年不计入实质居住测试（SPT）；第 6 年起若要继续豁免，须证明无永久居留意图并实质遵守身份（IRC §7701(b)(5)(E)） | ✅已核对 | O5 |
| SPT 公式 | 当年在美 ≥31 天，且 当年天数 + 前 1 年 ×1/3 + 前 2 年 ×1/6 ≥183；豁免年的天数不计 | ✅已核对 | O5 |
| Form 8843 | 主张排除天数的声明；无金钱罚款，但漏报可能令被排除天数被计入 SPT。有须预扣的美国工资并报 1040-NR 者随 1040-NR，4/15；无此类工资或无需报税者单独寄送，6/15 | 🟡须复核 | X4 |
| 3520 Part IV 触发 | U.S. person 当年从非居民外国人或外国遗产收到合计 >US$100,000（关联人合并）；>US$5,000 的每笔逐项列明。义务人是 U.S. person，仍为非居民时通常不是申报人 | ✅已核对 | O1 |
| 3520 外国公司／合伙 | 门槛按通胀调整；二手资料称 2025 年 US$20,116、2026 年 US$20,573，以 Rev. Proc. 2025-32 为准 | 🟡须复核 | O1, X1 |
| 3520 排除项 | 直接支付给教育机构的学费、给医疗机构的医疗费不算；RRSP/RRIF 依 Rev. Proc. 2014-55 免报；TFSA、RESP 等须逐项核对 Rev. Proc. 2020-17 条件 | ✅已核对／⚠️未核对 | O1 |
| 3520 到期日 | 纳税年度结束后第 4 个月 15 日；随所得税延期最迟第 10 个月 15 日（10/15）；单独寄送，不附在 1040 内 | ✅已核对 | O1 |
| 3520 罚款 | Part IV：5%／月，最高 25%（§6039F），合理原因可免；信托类 Part I/III：US$10,000 或 35% 较大者；3520-A：US$10,000 或 5% | ✅已核对 | O1 |
| IRS 罚款实务 | 2024-10 起，对迟报 3520 Part IV 不再自动评罚，先审合理原因说明 | ✅已核对 | O7 |
| 外国信托 | 美国人向外国信托转移财产，或从其收到分配、贷款、免费使用信托财产，均须报告；外国信托推定有美国受益人 | ✅已核对 | O1 |
| 居民化视同转移 | 非居民外国人在成为美国居民前 5 年内直接或间接向外国信托转移财产，可能被视同居民起算日转移（§679(a)(4)） | ⚠️未核对 | 待核 |
| PFIC | 美国税务居民持有的加拿大共同基金、ETF 可能构成 PFIC，须报 Form 8621 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 非居民出租美国房产 | 默认对租金毛额按 30%（或较低条约税率）征税，通常由付款方预扣；可依 §871(d) 选择按 ECI 净额课税（W-8ECI、1040-NR），选择持续有效直至撤销；IRS 设有针对此类收入合规的专项 | ✅已核对 | O14 |
| FIRPTA | 外国人卖美国不动产：买方一般预扣成交额 15%；买方自住且成交额 ≤US$300,000 为 0，US$300,000–1,000,000 为 10%；Form 8288／8288-A；卖方可申请 8288-B 降低预扣 | 🟡须复核 | X5 |
| 汇款消费税 | IRC §4475，2026-01-01 起，对以现金、汇票、本票等实物工具资金的美国对外汇款征 1%；银行账户资金与美国发行的借记卡／信用卡资金不征；不涉及汇入美国 | ✅已核对 | O8 |
| FBAR／8938 | FBAR：外国金融账户合计任一时点 >US$10,000，4/15，自动延至 10/15。8938：居住美国的单身者年末 >US$50,000 或任一时点 >US$75,000 | 🟡须复核 | X6 |
| 美国税号 | 需报 1040-NR、706-NA、3520 等的非美国人须有 SSN 或 ITIN（Form W-7） | ⚠️未核对 | 待核 |
美国：遗产税与赠与税
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| 规则 | 现行内容 | 状态 | 来源 |
|---|---|---|---|
| 赠与税（捐赠人为 NRNC） | 仅对位于美国的不动产和有形资产征；美国公司股票等无形资产不征（§2501(a)(2)）；报 Form 709-NA；2026 年年度免税额 US$19,000（非公民配偶 US$194,000） | ✅已核对 | O4 |
| 遗产税身份 | NRNC 按**住所（domicile）**判定，非按 SPT；绿卡不是住所的决定性证据 | ✅已核对 | O3 |
| NRNC 申报门槛 | 美国 situs 资产 + 赠与特定豁免 + 调整后应税赠与 >US$60,000 须报 706-NA；门槛不随年调整；国内法信用额 US$13,000；税率 18%–40%；死亡后 9 个月内报送，Form 4768 可展期 6 个月 | ✅已核对／🟡须复核 | O3 |
| 美国 situs 判定 | 美国公司股票属美国 situs，与券商所在地无关（§2104(a)）；NRNC 自身生命保险赔付不属美国 situs（§2105(a)）；符合 §871(h) 的部分债务、外国分行存款等排除（§2105(b)） | ✅已核对 | O6 |
| 州层面税 | 部分州另征州遗产税或继承税，起征点可能远低于联邦；须按资产所在州核对 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 公民／居民免税额 | 2026 年死亡者基本免税额 US$15,000,000（OBBBA），2027 起指数化 | 🟡须复核 | X1 |
| 联邦税率表 | 应税遗产 US$1,000,000 以内累进 18%–39%，US$1,000,000 对应税额 US$345,800，超出部分 40%（§2001(c)） | 🟡须复核 | 法条自核 |
| 非公民配偶 | 美国资产由非美国公民配偶继承，不能直接适用无限婚姻扣除；须核对 QDOT 或条约配偶抵免 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 转移证书 | 706-NA 需申报者，税款清偿后 IRS 发转移证书，用于解除美国资产转移限制 | ✅已核对 | O3 |
| 未申报的后果 | 未按时提交 706-NA，可能无法主张条约抵免（仅剩国内法 US$60,000 额度）；遗产代理人可能承担个人责任；对继承人成本基础的影响（Reg. §1.1014-10）另须核对 | 🟡须复核／⚠️未核对 | X3 |
美加条约（遗产）——加拿大居民、非美国公民
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| 规则 | 现行内容 | 状态 | 来源 |
|---|---|---|---|
| Art. XXIX B 比例统一抵免 | 抵免额 = 较大者（US$13,000；美国公民统一抵免 × 美国 situs 资产 ÷ 全球资产） | 🟡须复核 | X3 |
| 2026 年抵免基数 | US$15,000,000 对应的统一抵免 = US$5,945,800（按 §2001(c) 自算：US$1,000,000 档 US$345,800 + 40% × US$14,000,000；同法验算 2025 年 US$13.99M 得 US$5,541,800，与二手资料一致） | 🟡须复核 | 自算, X3 |
| 配偶抵免 | 美国资产由配偶继承时，抵免 = 扣除统一抵免后的应付美国遗产税与统一抵免两者较小者；须满足国籍、居住条件及申报 | 🟡须复核 | X3 |
| 小遗产条款 | 全球遗产 ≤US$1,200,000 时，仅对“处分时其收益会被美国征收所得税”的财产征遗产税（如美国不动产、美国常设机构或固定基地的营业财产） | 🟡须复核 | X3 |
| 外国税收抵免 | 美国遗产税可在条约框架下抵加拿大死亡视同处置产生的所得税 | 🟡须复核 | X3 |
| 申报是前提 | 主张条约抵免须提交 706-NA 并披露全球遗产价值 | 🟡须复核 | X3 |
加拿大
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| 规则 | 现行内容 | 状态 | 来源 |
|---|---|---|---|
| T1135 | 加拿大居民持有“特定外国财产”成本 >C$100,000（任一时点）须报；C$25 万以下可用简化 Part A；成本按 ACB 计；美国股票经加拿大券商持有仍属特定外国财产 | ✅已核对 | O10 |
| 信托申报 | 大多数明示信托须报 T3 + Schedule 15（受托人、受益人、委托人、控制人的姓名、地址、出生日期、税务居住地、税号）；12/31 年终者 90 天内报送（次年 3/31） | ✅已核对 | O11 |
| 裸信托 | 2023–2025 年度无须报送；Bill C-15（2026-03-26 Royal Assent）后，部分裸信托自截至 2026-12-31 或之后的年度起须报，首批 2027-03-31 到期 | ✅已核对 | O11 |
| 资本利得 | 计入率 1/2（上调已于 2025-03-21 宣布取消）；终身资本利得豁免 C$125 万保留，仅适用于合格小企业股份与农渔财产，不适用于一般房产或证券 | 🟡须复核 | X2 |
| 死亡视同处置 | 死亡时按公允价值视同处置资本财产（ITA s.70(5)），利得报于终期 T1 的 Schedule 3；转给配偶或符合条件的配偶信托可滚存（可逐项选择放弃）；配偶信托须于死后 36 个月内锁定 | ✅已核对 | O15 |
| 终期 T1 日期 | 死亡于 1/1–10/31：次年 4/30；死亡于 11/1–12/31：死后 6 个月；应缴税款同理 | 🟡须复核 | X11 |
| 居民身份 | 有住所、配偶、受抚养人等“重大居住联系”者，出国读书通常仍为事实居民；按 Income Tax Folio S5-F1-C1 判断 | 🟡须复核 | X8 |
| BC 遗嘱认证费 | C$25,000 以下免；C$25,000–50,000 部分每 C$1,000 收 C$6；C$50,000 以上每 C$1,000 收 C$14；另有约 C$200 申请费；仅对 BC 境内资产及经遗产代理人转移的资产计 | ✅已核对 | O12 |
| 信托 21 年规则 | 加拿大居民信托每 21 年视同处置其资本财产 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 离境视同处置 | 加拿大居民迁居他国时对多数财产视同处置（“离境税”） | ⚠️未核对 | 待核 |
| 非居民信托相关申报 | T1141、T1142 等 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 归属规则 | 赠与与贷款的归属规则、关联人规则 | ⚠️未核对 | 待核 |
| 申报日期 | T1 一般 4/30（自雇者 6/15，税款仍 4/30），T1135 与 T1 同日；CRA 公布 2026 年度日历前按现行规则推算 | 🟡须复核 | 推算 |
中国、BC 家事与文件认证
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| 规则 | 现行内容 | 状态 | 来源 |
|---|---|---|---|
| BC《家庭法》 | 家庭财产 s.84；排除财产 s.85（关系前财产、继承、第三方赠与等）；排除财产在关系存续期间的增值仍为家庭财产（s.84(2)(g)）；主张排除者负举证责任；可自由裁量信托的增值处理 s.84(2.1)；2023-10-03 后案件对“转入联名／配偶名下”作了修订 | ✅已核对／🟡须复核 | O12, X9 |
| BC 遗嘱与失能文件 | WESA：遗嘱变更之诉、遗嘱认证程序；Enduring Power of Attorney、Representation Agreement | ⚠️未核对 | 待核 |
| 中国外汇 | 个人年度结汇／购汇便利化额度每人每年等值 US$50,000，超额需真实性材料；购汇不得用于境外买房、证券投资、购买人寿保险等未开放的资本项目 | ✅已核对 | O13 |
| 中国继承 | 涉外继承公证、亲属关系证明、翻译 | ⚠️未核对 | 待核 |
| Apostille | 加拿大 2024-01-11、中国 2023-11-07 生效；美国为缔约国；主管机关一步签发（联邦 Global Affairs Canada；BC 为 Ministry of Attorney General）；目的国非缔约国仍走领事认证 | ✅已核对 | O9, X10 |