| 项 | 内容 |
|---|---|
| 状态 | 现行 |
| 最后核实日期 | 2026-09-24 |
本章结论： 一个跨境家庭成员去世后，处置路径由三件事决定：
| 决定因素 | 决定什么 |
|---|---|
| 死亡地 | 死亡证明从哪里开，走哪条认证链 |
| 死者身份 | 内地看“经常居所地”，普通法地区看“住所”，美国税法看公民、住所者或非居民外国人。身份决定动产按哪国法律分配、按哪国规则征税 |
| 资产所在地 | 走什么程序（香港授予书、内地继承公证、美国转移证明、加拿大遗嘱认证）、交多少费用、钱能不能出境 |
有有效指定受益人的保单和已有效设立的信托，基本跳出遗产程序，只受文件链和外汇规则约束。这是保险和信托在跨境家庭里最实在的价值（推断）。
4.1 冲突法：同一份遗产会被切成几块
内地法院的规则。
- 法定继承：动产适用被继承人死亡时经常居所地法律，不动产适用所在地法律（《涉外民事关系法律适用法》第 31 条，智仁律所）。
- 外国法：不能查明时适用中国法（第 10 条，德恒）。有案例中，当事人未提供加拿大法律，最终转用中国法评价遗嘱（智仁）。
- 其他条文：第 32、33、34 条（遗嘱、遗产管理）及第 9 条（不接受反致）的逐字文本未取得【未核实】。
- 管辖：继承纠纷由被继承人死亡时住所地或主要遗产所在地法院专属管辖（民诉法第 34 条，德恒）。
香港法院的规则。 动产看住所地法（Stevenson, Wong & Co.）。
两地可能错位（推断）。 一个刚移居加拿大一两年、仍在内地经营企业的人：
| 法院 | 可能的认定 |
|---|---|
| 内地法院 | 经常居所地仍在内地 |
| BC 法院 | 住所已在 BC |
同一笔动产，就会被两地适用不同的法律。
4.2 表 4-1 死亡地决定文件链
| 死亡地 | 原始文件 | 用于内地 | 用于香港 | 用于美国、加拿大 |
|---|---|---|---|---|
| 内地 | 医学死亡证明，户籍注销证明 | 直接使用 | 公证书，加外交部领事司“确认”（不走附加证明书） | 公证书，加外交部或授权外办出具的附加证明书，加译文 |
| 香港 | 入境事务处死亡登记 | 走中国委托公证人渠道【未核实】 | 直接使用 | 香港附加证明书（出证机关【未核实】） |
| 美国 | 州或县的核证副本 | 州务卿出具附加证明书，加中文翻译 | 附加证明书 | 美国直接使用；加拿大多接受核证副本或附加证明书 |
| 加拿大 | 省生命统计机构的证明 | 省级机关或 Global Affairs Canada 出具附加证明书，加中文翻译 | 附加证明书 | 加拿大直接使用；美国同上 |
附加证明书（apostille）的生效时间：中国与美国之间 2023-11-07 起，中国与加拿大之间 2024-01-11 起，取代领事认证。它只证明印章和签名属实，不证明内容（HCCH；驻加拿大使馆；青海省公证处）。
非疾病身故时，香港保险公司会要求说明是否报警、是否有死因研讯或尸检，并提交相关报告（Sun Life 香港理赔申请书）。
死亡地本身不改变税务身份。税看的是死者的居民身份、住所和资产所在地（推断）。
4.3 表 4-2 资产与工具：谁决定归属，怎么领，死亡时怎么征税，钱怎么走
| 资产或工具 | 归属规则与程序 | 死亡时的税 | 受益人或继承人的申报 | 资金进出 |
|---|---|---|---|---|
| 内地保单，有效指定受益人 | 保险金不属遗产（保险法第 42 条反推）；直接理赔；受益人身份关系变化的，可能视为未指定（司法解释（三）第 9 条，观韬） | 中国：保险赔款免个税。死者为美国公民或住所者且本人持有保单的，计入美国遗产 | 美国受益人是否要报 3520：【不确定】 | 境内保险金付给境外受益人后如何汇出，本研究未覆盖【未核实】 |
| 内地保单，未指定受益人，或受益人先于被保险人死亡 | 作为被保险人遗产，可用于清偿其债务（君泽君）；走继承公证、诉讼或遗产管理人 | 中国无遗产税（财政部 2017 年答复） | — | 外国公民、港澳台居民继承境内遗产，要汇出须经外汇局核准（见 4.6） |
| 内地或香港保单，投保人先于被保险人死亡 | 保单（现金价值）作为投保人遗产继承（用益信托网）；香港可能要办授予书（推断） | 同上 | — | — |
| 香港保单，有效指定受益人 | 直接理赔，不需要授予书（业界实务，一手法条未取得【未核实】）；须提交死亡证明正本、关系证明，每位受益人填 CRS 自我证明（Sun Life 香港） | 香港 2006-02-11 起无遗产税；中国受益人收到的赔款免个税 | 内地受益人的信息会经 CRS 回传（推断） | 可开保单货币支票（同上）；入境结汇未必可行，见 4.6【不确定】 |
| 香港保单，受益人为遗产或未指定 | 须向香港遗产承办处申请授予书：本人申请，不得委托代理人（可由律师办理）；简单个案约 5–7 周；遗产只有现金、死者个人名义的银行存款和／或强积金，且合计不超过 15 万港元的，通常可由破产管理署署长（Official Administrator）简易管理（香港司法机构）；美国、加拿大的授予书不能在香港重新盖印（Stevenson, Wong & Co.） | 同上 | — | 同上 |
| 美国保单，NRA 本人为被保险人 | 直接理赔；纽约州保单两年后不可抗辩，自杀免责最长两年（NY §3203） | 不属于美国遗产（§2105(a)）；受益人免所得税（§101(a)） | 美国受益人从美国保险公司领取保险金，通常不涉及 3520（推断） | 美国没有外汇管制 |
| 美国保单，美国公民或住所者本人持有 | 同上 | 计入遗产（§2042）；ILIT 持有的除外（转入后三年内身故会被拉回） | — | — |
| 加拿大保单，有效指定受益人 | 不进入遗产；安大略遗产管理税明文不计入（Ontario.ca）；BC 同样效果（推断） | 身故赔付不属处分（148(9)）；死者为美国公民或住所者的，计入美国遗产 | 美国受益人：保单不符合 §7702 时，相当于现金价值的部分可能要计税（推断，GBL） | 没有外汇管制 |
| 新加坡保单 | 本研究未覆盖理赔实务 | 新加坡 2008-02-15 起无遗产税 | 新加坡是 CRS 伙伴 | — |
| 境内家族信托、保险金信托 | 已有效转入的财产，原则上不属委托人遗产，按信托文件分配（推断；信托法第 15 条原文未逐字核实） | 分配没有明确的个税规则；第 21 号公告不适用 | 美国受益人按外国信托申报（推断）；加拿大受益人报 T1142 | 境外受益人收到分配后如何汇出，本研究未覆盖【未核实】 |
| 离岸信托，中国居民委托人 | 按信托准据法；香港法信托有 s.41Y 防火墙，但只防外国继承法 | 第 21 号公告第七条：由非居民承继或无人承继的，以死亡当日市值减原值为所得，按 20% 征税，由受托人或其指定的境内机构在死亡次月 15 日内申报；由居民承继的，视为该居民的离岸信托（法规库） | 美国受益人：委托人去世后成为外国非委托人信托，适用回溯税；可撤销信托可取得成本重置。加拿大受益人：报 T1142 | 境外无外汇管制；受益人所在国的申报另计 |
| 离岸信托，保单由信托持有 | 同上 | 身故赔付进入信托后，个税法的“保险赔款”免税能否穿透，公告没有规定【不确定】 | 同上 | — |
| 美国资产（股票、房产），死者为 NRA | 美国托管机构在取得 IRS 转移证明前一般不过户，死者美国遗产不超过 6 万美元的例外（26 CFR §20.6325-1）；不动产可能要在当地州另办附属遗嘱认证（Cornell Wex） | 美国境内资产超过 6 万美元须报 706-NA（IRS）；税率 18%–40% | 美国继承人一年内从同一非居民外国人或外国遗产（连同其关联人）收到的遗赠合计超过 10 万美元，报 3520 | 要等转移证明才能放款 |
| 加拿大资产 | BC：死者不是 BC 常住居民的，认证费只按其位于 BC 的不动产和有形动产计算，存款、证券等无形财产不计入（BC Probate Fee Act）；安大略：非居民只计安大略境内资产 | BC 认证费：2.5 万加元以下免；2.5 万至 5 万加元部分每千元 6 加元；超过 5 万加元部分每千元 14 加元（BC Probate Fee Act）。安大略遗产管理税：5 万加元以上部分每千元 15 加元，证书签发后 180 天内提交遗产信息申报（Ontario.ca） | 加拿大继承人：继承的境外财产按收到时的公允市值作为成本，成本合计超过 10 万加元报 T1135（CRA） | 没有外汇管制 |
| 内地资产 | 继承公证、诉讼或遗产管理人。5 万元以下的存款可简化提取（金规〔2024〕6 号），但 2021 年的通知把“境外个人”排除在外，排除的是存款人还是申请人，原文待核实（银保监办发〔2021〕18 号） | 继承房屋不征个税（财税〔2009〕78 号）；法定继承人继承房屋免契税（契税法第六条）；日后出售时，按原购置成本计 20% 差额个税 | — | 外国公民、港澳台居民继承的遗产，要汇出须经外汇局核准 |
4.4 表 4-3 死者身份决定四地的死亡税
| 死者身份 | 中国 | 美国 | 加拿大 | 香港、新加坡 |
|---|---|---|---|---|
| 中国居民（中国籍，住在内地） | 没有遗产税；有离岸信托的，适用第 21 号公告第七条 | NRA：美国境内资产超过 6 万美元即有税。本人寿险赔付、与美国经营无关的美国银行存款不计入（§2105）；美国公司股票计入（§2104）；中美之间没有遗产税协定 | 非居民；加拿大境内财产的处理本研究未详述【未核实】 | 没有遗产税 |
| 中国籍，已是加拿大税务居民（永久居民或宇航员） | 仍可能被认定为有住所的居民（推断） | NRA，但作为加拿大居民可用加美税约的按比例抵免（IRS IRM 4.25.4） | 全球资本财产在死亡时视同按市价处分，50% 计入所得；留给配偶的可延税（Scotia） | 同上 |
| 已入籍外国、主要经济利益仍在内地 | 可被判定为居民（第十一条）；离岸信托被逐年穿透 | 视国籍和住所而定 | 视居民身份而定 | 同上 |
| 美国公民或美国住所者 | 如同时是中国居民，没有遗产税，但有第 21 号公告问题 | 全球资产，1,500 万美元豁免，最高税率 40%；本人持有的保单计入遗产；非美国公民配偶不享受无限婚姻扣除（Wiggin）；州遗产税另计，例如华盛顿州 2026-07-01 起门槛 300 万美元、纽约州 735 万美元（Mercer；Harris Beach Murtha） | 如同时是加拿大居民，两国互相抵免（加美税约第 XXIX B 条） | 同上 |
| 美国所得税居民，但无美国住所，也已不是加拿大居民 | — | NRA，只有 6 万美元豁免，加美税约的按比例抵免用不上 | 非居民 | 同上 |
| 香港永久居民，住所在香港 | 在内地属“境外个人”，可能用不了小额存款简化提取 | NRA | — | 香港按香港法 |
美国税额示例： 一位中国居民父母名下有 300 万美元的美国房产和美股，按 §2001(c) 税率表计算，暂定税额 1,145,800 美元，减去 13,000 美元抵免，美国遗产税约 113.3 万美元（推算：暂定税额 = 345,800 + 40% ×（300 万 − 100 万）；13,000 美元抵免见 IRS IRM 4.25.4，税率表口径见 Sartorial Wealth）。同样的钱，如果是父母本人为被保险人的美国寿险赔付，这部分不计入美国遗产（推断，依 §2105(a)）。
4.5 家庭情景：中美、中加、美加、中美加
以下情景是把前述规则套到典型家庭上的推断，不是个案意见。
情景一（中美，死于内地）。 父亲是中国居民，在上海病故。遗产包括：上海房产；香港分红险（本人投保，受益人为美籍女儿）；本人为被保险人的美国终身寿险；本人名下的美股账户；一个 2019 年设立、底层 BVI 公司持有港股的离岸信托。
| 资产 | 处理 |
|---|---|
| 上海房产 | 按中国法走继承公证或诉讼，女儿继承不征个税；日后变现汇出须经外汇局“继承财产转移购付汇核准”：先全部变现，再一次申请（外汇局安徽分局；星瀚律所） |
| 香港保单 | 女儿凭经公证并办理外交部领事司确认的死亡文件直接理赔，须填 CRS 自我证明。在美国，这张保单若不符合 §7702，现金价值部分可能要计税【不确定】 |
| 美国寿险 | 不计入美国遗产；女儿领取免所得税 |
| 美股 | 若超过 6 万美元，须报 706-NA；券商在取得转移证明前不放款 |
| 离岸信托 | 若信托由女儿承继，受托人须在死亡次月 15 日内按 20% 申报清算税；如果父亲生前未在 90 日窗口内就 2026 年以前的收益申报缴纳，这部分历史欠税仍在。在美国，委托人去世后信托成为外国非委托人信托，此后不按年分配的收益会累积回溯税 |
如果父亲是在美国探亲时去世：死亡证明由当地州出具，经州务卿附加证明书后送回内地办理继承；税务结果不变。
情景二（中加，宇航员家庭，死于内地）。 丈夫是中国籍、加拿大永久居民，在深圳经营企业，妻子和子女在温哥华，他在深圳去世。
| 方面 | 处理 |
|---|---|
| 身份 | CRA 很可能认定他是加拿大居民（家人在加拿大） |
| 加拿大税 | 全球资本财产在死亡时视同处分，留给妻子的可延税 |
| 香港储蓄险（本人持有） | 生前如果是非豁免保单，本应每年按 12.2 计税，并报 T1135；漏报的，遗产执行人面对的是补税问题 |
| 加拿大分红寿（受益人为妻子） | 直接理赔，不计入 BC 遗嘱认证费 |
| 深圳企业股权 | 可能出现内地认定“经常居所地在内地”、BC 认定“住所在 BC”的准据法错位 |
| 文件 | 深圳的死亡证明经公证和附加证明书后，才能在加拿大使用 |
情景三（中加，长辈信托，死于内地）。 母亲是中国居民，从未在加拿大居住，为加拿大籍儿子设立了离岸信托，后在广州去世。
| 方面 | 处理 |
|---|---|
| 中国：母亲生前 | 按第 21 号公告第四条逐年纳税 |
| 中国：母亲去世后 | 信托由非居民儿子承继，受托人须按第七条申报清算税 |
| 加拿大 | 出资人从来不是加拿大居民，信托不被视为加拿大居民信托；儿子收到分配报 T1142；分配属于收入还是资本如何计税【未核实】 |
| 最大的风险 | 儿子曾向信托借款、提供担保或出资，会使他成为出资人（Segal GCSE） |
情景四（美加，死于美国）。 丈夫是加拿大公民，持绿卡，已在西雅图建立住所；本人持有一张加拿大分红寿险；妻子是加拿大公民，也持绿卡。
| 方面 | 处理 |
|---|---|
| 联邦遗产税 | 全球遗产适用 1,500 万美元豁免，保单赔付计入遗产 |
| 华盛顿州遗产税 | 另计，2026-07-01 起门槛 300 万美元 |
| 留给妻子的财产 | 妻子不是美国公民，不能用无限婚姻扣除，只能在 QDOT、加美税约婚姻抵免、配偶及时入籍、生前分批赠与之间选择（IRS IRM 4.25.4） |
| 加拿大 | 身故赔付不属处分 |
| 本该在移居前做的 | §7702、§7702A 测试；此后每季度缴 1% 消费税，每年报 FBAR 和 8938（IRS 8938） |
情景五（美加，死于加拿大）。 美国公民住在多伦多，在当地去世。
- 美国：全球遗产课遗产税。
- 加拿大：死亡时视同处分。两国依加美税约第 XXIX B(6)、(7) 条互相抵免（CRA 对税约的说明）。
- 安大略：遗产管理税只计安大略遗产；指定了受益人的保单不计入。
情景六（中美加，死于加拿大）。 本人是加拿大公民，持工作签证在美国工作，没有建立美国住所，已不是加拿大税务居民；父母是中国居民，为他设立了离岸信托；他回温哥华探亲时去世。
- 美国遗产税：他是 NRA，美国房产和美股只有 6 万美元豁免；本人寿险赔付不计入。
- 父母的信托：他作为受益人去世，信托在中国税上的归属不受影响，但信托文件要安排继任受益人（推断）。
- 文件：死亡证明由 BC 生命统计机构出具，经附加证明书后送往内地和美国使用。
情景七（中国居民，死于香港）。 一位中国居民商人在香港去世，有香港银行存款、香港保单（有受益人）和内地资产。
| 资产 | 处理 |
|---|---|
| 香港存款 | 须申请香港授予书。他的住所在内地，香港法院按中国继承法分配，要求提交内地的继承权公证书和内地律师的法律意见书（Stevenson, Wong & Co.） |
| 香港保单 | 受益人直接理赔 |
| 内地资产 | 按内地程序办理。香港的死亡登记用于内地时，要走委托公证人渠道【未核实】 |
4.6 五个最常见的卡点
卡点一：保险赔款回内地结汇，未必可行。
| 口径 | 内容 | 来源 |
|---|---|---|
| 《个人外汇管理办法实施细则》第十条 | 超过 5 万美元年度额度的“保险外汇收入”，凭保险合同和保险经营机构的付款证明在银行办理，并注明“投保外汇保险须符合国家规定”；“遗产继承收入”凭继承法律文书或公证书办理 | 外汇局天津分局转载 |
| 外汇局河北省分局 2018 年答复 | 境内居民的境外人寿保险和年金分红类保险的理赔金、分红、利息“尚未开放”；如实申报的，“基本无法实现结汇” | 植德 2019 年引述 |
第十条本身以“投保外汇保险须符合国家规定”为前提，河北分局的答复认为境内居民买境外人寿、分红险不符合这一前提，两者可以互相印证，不一定冲突（推断）。银行实际怎样审单仍不确定，两者也都不是 2026 年的新口径【不确定】。实务建议：理赔金优先留在境外使用，或在决定结汇前先与银行书面确认（推断）。
卡点二：内地遗产汇出。 外国公民、港澳台居民继承的境内遗产，要先全部变现，再申请外汇局行政许可。据律所文章，50 万元以上的由上级审批，这一分级的出处未核实（星瀚律所）。这通常是整个流程中最慢的一环（推断）。
卡点三：美国账户冻结。 NRA 死者的美股在取得转移证明前不过户。706-NA 在死亡后 9 个月内申报，账户冻结一年以上并不罕见（推断）。
卡点四：香港程序要本人办，保单要自己找。 香港授予书须本人申请，美国、加拿大的授予书不能重新盖印；香港没有跨公司的寿险保单查询服务（InsurVault）。内地则从 2026-08-21 起全国推广“已故人士金融账户查询”：由第一顺位继承人申请，可以查到保单（腾讯新闻）。浙江的试点最长 15 个工作日反馈（央广网）。这项查询是否适用于境外死亡和境外继承人，报道没有提及。
卡点五：受益人指定失效。 常见情形有：受益人写了姓名和身份关系，离婚后没有更新；受益人先于被保险人死亡，又没有其他受益人。这时视为未指定受益人，保险金作为被保险人遗产，回到遗产程序（司法解释（三）第 9 条第（三）项；保险法第 42 条；观韬），跨境家庭的时间成本最高（推断）。受益人写成“法定”的不在此列：以法定继承人为受益人，保险金不属遗产，但要先证明法定继承人范围，跨境取证慢。