附录 B　未核实事项与研究缺口

以下事项在本报告中已按【未核实】或【不确定】处理，使用前应补充一手来源。

未能完成的三项补充研究：

• 中国以外的重疾险税务：美国、加拿大、香港的重疾给付和退还保费附约的税务处理。
• 冷静期：各地冷静期均未核实，业内常见说法为内地一年期以上人身险犹豫期不少于 15 日、香港 21 天、加拿大 10 天、美国各州 10 到 30 天。
• 美国 IUL 演示规则：NAIC AG 49、AG 49-A、AG 49-B 的原文、日期和数值。

第 21 号公告条文：

• 第十二至十六条、第十七条第 8 句只抓取过一次，正式引用前应对照法规库原文逐字比对。
• 90 日窗口的具体截止日官方没有公布（推算为 2026-10-22，本报告按 2026-10-21 准备）；《税收征收管理法实施细则》第一百零九条的休假日顺延规定是否适用，也没有说明（见 1.1）。
• 5 年分期是否适用于过渡补税，没有明示。
• “打包”计税按毛收益还是净增值计算，没有明示。
• 保险赔款进入离岸信托后能否继续免税，没有明示。
• 装入非上市资产、保单时的估值口径，没有明示。
• “主要经济利益”的判定标准，没有明示。

境外保险收益： 财新关于北京、杭州个案的原始报道未读到，个案细节未核实；全国性计税细则不存在。

外汇： 保险赔款结汇：实施细则第十条以“投保外汇保险须符合国家规定”为前提，与 2018 年河北分局答复可以互相印证，但银行实际审单口径不确定；境内保险金付给境外受益人后如何汇出，未研究。

法律条文未逐字核实：

• 内地：保险法第 16、42、44 条，民法典第 1133、1141、1145–1149 条，涉外民事关系法律适用法第 9、32–35 条，信托法第 15、52 条，37 号文。
• 香港：《已婚者地位条例》第 13 条。
• 加拿大：ITA 104(4)、148(7)、148(8.1)。

其他：

• 香港：香港保单指定受益人后不进入遗产的一手法条。
• 香港与内地之间：委托公证人渠道；香港附加证明书的出证机关。
• 美国：NRA 父母持有、以美籍子女为被保险人的美国保单，父母去世时是否属于美国境内财产。
• 美国：2024 年外国信托拟议条例的定稿状态。
• 加拿大：非居民信托向加拿大受益人作收入分配和资本分配的税务处理。
• 加拿大：T1142 的完整罚则。
• 新加坡：演示利率现行数值、信托法、理赔实务。
• 专业意见：四大会计师事务所及中伦、汉坤、通商对第 21 号公告的专文未检索到。目前只有金杜一家的完整评论。
• 规模数据：保险金信托规模的统计口径；2025 年内地访客在港新造保费的准确数字。