核心问题孩子何时进入美国税务体系？
学习目标算出学生豁免年与 SPT 起点；说明 8843 的作用与两个截止日；列出居民前合规盘点清单。
时间轴0–15′ 学生豁免与 5 个日历年 · 15–35′ SPT 公式与例题 · 35–50′ Form 8843 · 50–70′ 居民前盘点 · 70–85′ 工作坊 · 85–90′ 三问清单与转介。
讲授要点
- 学生豁免按“任何一部分日历年”计：入学当年哪怕只有 1 天也算 1 年，共 5 个日历年；第 6 年起须证明无永久居留意图并实质遵守身份。
- SPT 公式：当年 ≥31 天，且 当年 + 前 1 年 ×1/3 + 前 2 年 ×1/6 ≥183；豁免年天数不计。
- Form 8843：两个截止日；无金钱罚款，但漏报可能令被排除天数被计入 SPT。
- 其他判断点⚠️未核对：Closer connection、绿卡测试、F-1 → OPT → H-1B 的税务转折点（豁免年数用尽、身份转换日、首年 dual-status）。
- 加拿大侧：出国读书者通常仍为事实居民，按 Folio S5-F1-C1 判断🟡须复核。
示例（示意，非个案）2024 秋入学 → 豁免年 2024–2028 → 2029 年首次计天数；若 2029 年在美 300 天，则该年已满足 183 天加权测试；居民起算日须用 Pub. 519 复核。
居民前可做的合规盘点（用于看清家底；成为居民后仍须依规申报，不得用于隐匿）
- 盘点并保留赠与与资金来源文件；
- 评估进入美国税务体系前的持仓（加拿大共同基金、ETF 的 PFIC 与账户申报）⚠️未核对；
- 核对外国信托设立与 §679(a)(4) 居民化视同转移规则⚠️未核对；
- 核对 TFSA、RESP、FHSA 在美国的处理⚠️未核对；
- 规划赠与时点与 3520 义务的关系（衔接 S2）。
常见说法与条件化表述
| 常见说法 | 条件化表述 |
|---|---|
| 学生在豁免期内没有任何申报义务 | 豁免年仍须按情形提交 8843；有美国来源收入时另有 1040-NR 义务 |
| 学生期间收到父母大额赠与要报 3520 | 3520 Part IV 的义务人是 U.S. person；仍为非居民时通常不是申报人，成为美国税务居民之后所收赠与才落入 |
| Form 8843 每年 4/15 前 | 分两种到期日：随 1040-NR（有预扣工资）4/15；单独寄送或无预扣工资 6/15 |
练习3 位虚拟学生判断 SPT 起点——(a) 2023 秋入学；(b) 2025 春入学，2027 暑期实习；(c) 2024 秋入学，2028 毕业后 OPT，2029 换 H-1B。 参考要点：豁免年分别为 2023–2027、2025–2029、2024–2028，天数分别自 2028、2030、2029 年起计入；暑期实习不改变豁免计数；H-1B 不属豁免类别；以 Pub. 519 复核。
讲义与工具SPT 计算器、8843 清单、居民前盘点表。
转介触发点豁免年即将用尽仍打算留美；持有加拿大基金、TFSA、RESP；已设立或拟设立信托。
本讲必核IRS Pub. 519 与 Pub. 4756；Form 8843 说明书；Rev. Proc. 2020-17；IRC §679。