十三省与地区 2026 税年一览：税阶、BPA、428/479 与谁在变——除魁北克外的全景索引（Provincial and Territorial Tax Index）

核实日期：2026-09-05｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（本页多数数字每年 4 月前后由各法域自行公布，逐年会动）。 数值来源：加拿大税务局 (Canada Revenue Agency, CRA) 现行税阶页与 TD1 系列表格；魁北克数字来自 Revenu Québec 官方指数化公告。

加拿大有十三个能收个人所得税的法域，十二个把税基交给联邦、由 CRA 代收，只有魁北克自成一体。这一页是它们的索引：每个法域的税阶数量、顶档边际税率、基本个人金额 (basic personal amount, BPA)、申报要用的省表编号，以及 2025 到 2026 这一轮各自在变什么。它写给三种人——想知道「我这个省的规则大概是什么样」的普通纳税人、要在十三张不同的省表之间切换的从业者、以及好奇「为什么隔壁省交的钱不一样」的读者。卑诗省的细节已经有专门两页（见文末链接），这里只留一行定位，把篇幅让给另外十二个法域。读完你应该能做到三件事：说出你所在法域用哪张省表、哪张抵免表；在总表里一眼找到某个法域 2026 年比 2025 年多了什么或少了什么；判断一个跨省的税务问题该先看哪条规则。

一、制度设计与底层逻辑：一份协议，十二个法域，一个例外

1.1 征税协议是默认状态，魁北克是唯一退出者

联邦与十个省、三个地区里的十二个法域签有征税协议 (Tax Collection Agreement)：省或地区不设自己的税务局，申报表由 CRA 一并受理，退税与补税也从同一张评税通知书 (notice of assessment) 上出。代价是这十二个法域必须接受联邦定义的应税收入作为自己的税基——收入怎么算、哪些支出能扣、资本利得纳入率、注册账户额度，这些全部是联邦的事，省或地区管不了。

魁北克是唯一的例外。它自设税务局 Revenu Québec，自定应税收入的算法，居民要交两份完全独立的申报表：联邦 T1，以及省级 TP-1。省与地区那十二个"能改什么"的清单——税率、税阶、非退还抵免、可退还抵免——魁北克全部自己再定义一遍，且定义方式往往与联邦口径不同。这本考试口径九个省的增补册完全没有覆盖魁北克，本课在魁北克这条线上也只做到"知道它自成体系"这一层（详见第四节）。

1.2 428 与 479：十二个法域里的两种表法

十二个非魁北克法域报省税用的表统一叫"表 428"（如 BC428、ON428、AB428），装的是非退还抵免——能把省税压到零，压不出退款。九个法域（British Columbia、Ontario、Manitoba、Saskatchewan、Newfoundland and Labrador、Nova Scotia、Yukon、Northwest Territories、Nunavut）另设一张"表 479"专门装可退还抵免，不欠税也照拿。剩下三个法域——Alberta、New Brunswick、Prince Edward Island——把两者合并进同一张 428 表，表头直接印着"Tax and Credits"，没有独立的 479（CRA）。这不是巧合式的命名差异，而是各法域自己决定要不要单独设可退还抵免项目：合并进 428 的三个法域，历史上省级可退还抵免项目本来就少或没有。

1.3 省能动什么，不能动什么，十二个法域一个答案

税率与税阶、非退还抵免的种类与额度、可退还抵免与省级福利——这三样是十二个法域各自的立法权，也是它们彼此差异的全部来源。判断任何一条"这个省的规则和那个省不一样"的问题，答案几乎都落在这三样里的某一样。税基本身不属于这个清单：一个人的应税收入无论住在哪个省都是同一个算法算出来的，省与省之间比的从来不是"谁算得宽"，而是"算出同一个数以后，各自课多少税、退多少钱"。

1.4 报错的法律后果，十二个法域共用一套

省税与联邦税同评同罚：少报省税的补税、利息、正常复评期（通知书发出之日起三年，之后要靠纳税人自己申请或落进"疏忽、重大过失、虚假陈述"的例外）全部与联邦欠税同一套规则，因为它们本来就在同一次评税里算出来。方向反过来的错报——该拿的省级可退还抵免没申报——不是罚款问题，是钱没到手的问题，而且十二个法域的具体时限并不统一，第七节的自查清单里会按类型列出。

二、2026 税年现行规则与数字：一张总表，十三个法域

2.1 总表：税阶、顶档税率、BPA、省表、主要抵免

BPA 全国差距接近两倍——Alberta $22,769 对 Nova Scotia $11,932——这本身就是"省能动 BPA 额度"这条规则最直观的证据（CRA）。育空的 $16,452 与联邦 2026 年最高档 BPA 恰好相同，这是否出于法定平移，本轮未回育空所得税法条文核实，标待核。

2.2 三列对照：考试口径（2023 税年）→ 2025 → 2026 现行

2.3 一个共同的机制：四个法域的碳税挂钩返还同月下线

British Columbia 的气候行动税收抵免、Yukon 的碳价返还、Northwest Territories 的 cost of living offset、Nunavut 的碳信用——四个法域各自名称不同的个人返还项目，都在 2025 年 4 月发出最后一期。时点与联邦消费者碳税 2025 年 4 月 1 日取消吻合，但只有 BC 一页明确用"抵消碳税影响"的措辞描述因果，其余三页只写"已终止，末期 2025 年 4 月"——写作时应说"时点吻合、政策背景一致"，不宜说"官方明确因为"。这四个法域，凡是曾经把碳税返还当作现金流规划一部分的读者，2026 年起都要把这笔钱归零。

2.4 附加税要按省和税年判断

Ontario 的省级附加税须在 ON428 上另算；这一机制不能类推给 PEI。PEI 税务局明确：2024年已用五档取代旧三档加附加税制度；2026税年再为超过200,000元的部分增设20%档，成为六档。2023考试口径中的 surtax 属历史口径，2026不能在六档算出的税额上再加一次。按2026表计算超过200,000元的下一元，PEI名义省税率是20%，不能再乘旧附加税倍数（princeedwardisland.ca）。

三、实务流程：十三张表，怎么知道该填哪张

第一步（普通全年居民情形）：看税年最后一日（12 月 31 日）住在哪个法域。不按月份分摊，不按收入来源地分摊——8 月从新斯科舍搬到阿尔伯塔、12 月 31 日住在阿尔伯塔的人，整个 2026 税年按阿尔伯塔的税阶与抵免算。

第二步，确认走哪条通道：住在魁北克，走 TP-1，本课不展开；住在其余十二个法域中的任何一个，走 CRA 的联邦 T1 加对应省表。

第三步，填对应的 428：先完成联邦报表第一到第五步，因为省表第 1 行直接抄联邦第 26000 行的应税收入。算出的省税结果落到报表第 42800 行。

第四步，看是否需要单独的 479：九个法域（见 1.2）有独立的可退还抵免表，结果落到第 47900 行；Alberta、New Brunswick、Prince Edward Island 的可退还项目已经并在 428 里，不需要另填。

特殊情形——多省经营：自雇者或有多处常设机构的人，如果全年在不止一个法域有应税业务收入，要用表 T2203（Provincial and Territorial Taxes for 2026 – Multiple Jurisdictions）按各法域的收入占比分摊税额，而不是简单地按年底居住地整体套用一个法域的税率。这是年底居住地规则的重要例外；移出、死亡和非居民等亦须按专门规则——那条规则管的是个人的整体税级归属，T2203 管的是营业收入在多个法域间的分摊。

截止日：与联邦一致，一般个人 2027 年 4 月 30 日，自雇及配偶 2027 年 6 月 15 日（欠税仍在 4 月 30 日到期），十二个法域全部共用这一套日期，魁北克的 TP-1 截止日与此相同但走独立流程。

四、联邦之外：魁北克、多省身份，与跨境读者为什么要看这页

魁北克为什么单独处理：它不是"考试口径没写所以跳过"，而是制度上真的另起一套——独立税务局、独立税基定义、独立申报表 TP-1，本课的 428/479 框架对它完全不适用。魁北克居民要报两份表：联邦 T1（不含省表部分）加 TP-1。魁北克的具体税阶数字与非退还抵免细则不在本课范围，本页只记录一个官方可核实的机制性事实——个人所得税参数的指数化率 2022 年起封顶 3%，2026 税年官方定为 2.05%（Gouvernement du Québec），供读者理解"魁北克也有自己的年度指数化机制，只是数字与联邦、与其余十二省不是一回事"。

同一个人可能同时打交道的两个以上法域：第三节提到的 T2203 是最常见的情形——顾问、承包商、自由职业者在多个省有客户或常设机构时，会在一张报表里同时用到两个甚至更多法域的税阶表。这与"移民/移居"不同：移居只看年底一天的居住地，多省经营看的是全年收入的地理分布。

为什么持美国国籍或身份的加拿大居民也要看这页：美国对公民与绿卡持有者按全球收入征税，与居住地无关；一个住在安大略省的美国公民，除了要处理联邦 T1 加 ON428/ON479，还要在美国报 1040（境外税收抵免可部分抵消双重征税，见跨境板块另页）。合资格的加拿大联邦与省所得税都可进入美国外国税收抵免计算（IRS）；仍受收入类别、来源及美国税额限额约束，CPP/EI供款不能等同所得税——这条容易被忽略，因为报表上省税与联邦税是加在一起显示的。

五、历史变革：2023 到 2026，一次全国范围的重排

把十三个法域这一轮的变化摆在一起看，能看出几条同时发生的线：

普惠型返还在退场。四个法域的碳税挂钩返还在 2025 年 4 月同步终止（第 2.3 节），这是全国范围内最大的一次"取消"。它接住联邦消费者碳税取消的连锁反应，不是任何一个省单独的决定。

新税阶在两端同时出现。Alberta 在最低端加了一档 8%，方向是给低收入者减负；Prince Edward Island 在最高端加了一档到 20%，方向是给高收入者加税。同一时期两种相反的税阶设计并存，说明"省级税制"这几年并没有统一的政策方向，是十二个立法机构各自的选择。

定向型福利在增多。Saskatchewan、Ontario 各自新增了生育治疗抵免，Yukon 新增生育与代孕抵免，Newfoundland and Labrador 新增 disability benefit——四个法域、四项新设的定向支付，覆盖的都是特定人群的特定支出，不是普惠性质。这与碳税返还的退场方向一致：普惠面在收窄，定向支付在增多，这条规律与卑诗省单独那页记录的省内趋势（见 ca-provincial-01 第五节）是同一件事在全国范围的重复。

考试口径完全没有覆盖的四个法域，恰恰是这一轮变化最多的。 考试口径九省不含 Quebec、Yukon、Northwest Territories、Nunavut；而这四个法域里有三个（YT、NT、NU）都在这一轮撤销了碳税挂钩返还，Quebec 有自己独立的指数化机制在动。"考试口径没写"与"这里没有变化"是两件不相关的事，判断一个法域要不要重新核查现行规则，不能靠"考试口径有没有讲过这个省"来决定。

六、案例：同一件事，三种跨省视角

案例一：同样的收入，三个省算出三个数

陈先生（示例）2026 税年应税收入 70,000 元，无受养人，只算基本个人金额与省税率，暂不计其他抵免。

British Columbia：70,000 落在第一、二档：50,363 × 5.60% ＋ (70,000 − 50,363) × 7.70% ＝ 2,820.33 ＋ 1,512.05 ＝ 4,332.38 元；减 BPA 抵免 13,216 × 5.60% ＝ 740.10 元；省税约 3,592.28 元。

Alberta：首61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）按8%（2026 税年；已生效；官方公布值），余8800按10%（2026 税年；已生效；官方公布值），基本税5776；减22,769 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）乘8%所得1821.52，省税约3954.48。70,000已跨第二档，不可全部乘8%。

Nova Scotia：70,000 跨三档：30,995 × 8.79% ＋ (61,991−30,995) × 14.95% ＋ (70,000−61,991) × 16.67% ＝ 2,724.46 ＋ 4,634.85 ＋ 1,335.06 ＝ 8,694.37 元；减 BPA 抵免 11,932 × 8.79% ＝ 1,048.87 元；省税约 7,645.50 元。

同一份收入，Nova Scotia 的省税约为 Alberta 的1.93倍。 差距不是单一变量决定的——Nova Scotia 顶档税率更高、BPA 更低，两个方向同时推高税额；Alberta 虽然 BPA 全国最高，但第一档税率也在 8%，比 BC 的 5.6% 更高，两个因素互相抵消，结果落在 BC 与 Nova Scotia 之间。常见错报是只比较 BPA 或只比较顶档税率就下结论"哪个省税轻"，实际要把税阶结构和抵免额一起算完才能比。

案例二：跨省经营的自雇设计师

黄女士（示例）住在 Ontario，全职自雇做平面设计，年度净业务收入 90,000 元；其中 60,000 元的客户合同履行地在 Ontario，30,000 元来自一个长期驻场项目，履行地在 Manitoba，构成 Manitoba 的常设机构。

12月31日她是Ontario居民。先依常设机构规则确认分配净业务收入；本例假定正式分配结果为Ontario三分之二、Manitoba三分之一。T2203分别以全部应税收入90000计算两省基本税和适用抵免，再分别乘分配比例并汇总。不能把60000与30000各自从两省最低税阶重新起算，也不再另填普通428表。2025执行表第1页明确此计算顺序；2026表发布后按对应年度参数办理（canada.ca）。

案例三：搬家时点决定整年的税级

林先生（示例）计划从 Nova Scotia 搬到 Alberta，两个选项：12 月 20 日搬家，或次年 1 月 5 日搬家。

若 12 月 20 日搬到 Alberta 并在当地安顿：12 月 31 日住在 Alberta，2026 全年按 Alberta 税阶与 $22,769 的 BPA 算，即使前 11 个月的收入全部在 Nova Scotia 赚取。若拖到次年 1 月 5 日才搬：12 月 31 日仍住 Nova Scotia，2026 全年按 Nova Scotia 的税阶与 $11,932 的 BPA 算。按案例一的数量级，这个选择在一份 70,000 元应税收入上能差约3691元的省税。这不是节税技巧，是规则的直接后果——规则只认一个时间点，没有按比例分摊这回事，搬家日期因此变成一个有实际金额的决定。常见错报是以为搬家当年会"按月分摊"两个省的税，Canada 的省税归属制度里没有这个机制。

七、常见错报与自查清单

1. 以为哪个省税阶最高，那个省的税就一定最重。 识别方法：把税阶结构与 BPA 一起算完（案例一），单看一项会算错方向。
2. 把 Alberta / New Brunswick / Prince Edward Island 的可退还抵免当成要单独填一张 479 表。 识别方法：这三个法域已经把它们合并进 428，找不到 479 是正常的，不是漏了表。
3. 多省经营时按年底居住地把全部业务收入套一个法域的税率。 识别方法：只要全年在不止一个法域有应税业务活动，先检查是否要填 T2203。
4. 搬家当年以为省税会按居住月份分摊。 识别方法：省税归属只认 12 月 31 日一个时间点，没有按比例分摊的机制。
5. 把已经终止的碳税挂钩返还（BC、YT、NT、NU）算进 2026 年的现金流。 识别方法：四个法域的相关项目都在 2025 年 4 月发出最后一期，2026 年不存在。
6. 按魁北克以外的思路去算魁北克的省税。 识别方法：魁北克不用 428/479，也不适用本页任何一张表；看到住址是魁北克，先确认走的是 TP-1 流程。
7. 不核税年就把Ontario附加税类推给Prince Edward Island。 识别方法：Ontario须另核附加税；PEI自2024取消旧附加税，2026六档不能再叠旧附加税。
8. 拿考试口径上"某省没有这一章"当成"这个省现在没有变化"。 识别方法：考试口径九省不含 QC/YT/NT/NU，但这四个法域恰恰是这一轮变化最多的（第五节），考试口径沉默不等于现状不变。

本板块的配套练习与模考题：34

术语双语对照

来源

联邦官方页面与表格：2026 税阶总表（CRA）· 2025 过渡年税阶与脚注（CRA）· 指数化调整表（CRA）· TD1 系列表格 2026 版逐省基本个人金额（CRA）· CRA 表格页逐省 428/479 表号核对（CRA）。

各法域官方页面：British Columbia（BC 省政府（1、2），详见 ca-provincial-01）· Alberta（Government of Alberta (Treas…、CRA）· Manitoba（CRA）· Saskatchewan（CRA）· New Brunswick（CRA）· Nova Scotia（Government of Nova Scotia (F…、CRA）· Prince Edward Island（CRA）· Newfoundland and Labrador（CRA）· Ontario（CRA）· Yukon（CRA）· Northwest Territories（CRA）· Nunavut（CRA）· Quebec 个人所得税参数指数化（Gouvernement du Québec）。

省内细节另见：ca-provincial-01-bc-tax-credits-2026（卑诗省 BC428/BC479 全套抵免与案例）· ca-provincial-02-bc-speculation-vacancy（卑诗省投机与空置税）。