核实日期：2026-09-08｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（税阶与基本个人金额每年重算；本页所引知识单元的台账复核日为 2026-11-30）。 数值指向加拿大税务局 (Canada Revenue Agency, CRA) 现行税阶页与阿尔伯塔省指引；全年税阶与年中工资扣缴参数分开读，不能混成一张表。
阿尔伯塔省在 2025 税年做了一件在加拿大各省里很少见的事：在原来五档税率下面再垫进一档 8%，把个人所得税从五档改成六档。2026 税年沿用这套六档，只把门槛按指数化上调。十三省索引页已经用一行记下「新增 8%」，但一行写不下真正会让人算错税的那件事——税阶序号在 2024 与 2025 之后不再指向同一段收入。把 CRA 表上「第 1 档」的三列数字横着抄进同一行，看起来整齐，算出来却是另一个省的税。这一页写给三种人：年底住在卡尔加里或埃德蒙顿、要把 AB428 算对的纳税人；要在五档考试口径和六档现行表之间切换的学员；以及给客户解释「为什么今年的第一档不是去年那一档」的从业者。读完你应该能做到三件事：按 2026 税年六档算出一笔应税收入的阿尔伯塔省税；说出 2024 税年那张五档表为什么不能按行号平移到 2026；判断补偿性抵免补偿的是哪一块，而不是把超过门槛的应税收入一律乘 2%。
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一、制度设计与底层逻辑：垫一档 8%，改的是整张尺子
1.1 阿尔伯塔仍然寄生在联邦税基上
阿尔伯塔与联邦签有征税协议 (Tax Collection Agreement)：省不自设税务局，报表由 CRA 一并受理，省税与联邦税出现在同一张评税通知书 (notice of assessment) 上。代价是省必须接受联邦定义的应税收入 (taxable income)——报表第 26000 行——作为自己的税基。阿尔伯塔能动的是税基之后的税率、税阶、非退还抵免与少数可退还项目；动不了什么算收入、哪些支出能扣、资本利得纳入率、注册账户额度。
阿尔伯塔把税与抵免合并进同一张 AB428《阿尔伯塔税与抵免》(Form AB428, Alberta Tax and Credits)，没有独立的 479 表（CRA）。可退还项目少，并不等于低收入端没有省级的钱可拿——该填的行仍在 428 里，不报表就一分都不会出现在评税通知书上。
1.2 为什么要在五档下面再垫一档
2024 税年阿尔伯塔仍是五档：最低档 10%，第一档一直顶到 148,269 加元（2024 税年；已生效；官方公布值）。这意味着一个应税收入 7 万的人，和应税收入 14 万的人，第一档吃到的边际税率是同一个 10%。省政府在 2025 税年把 8% 插到最下面，等于把中低收入那一段从 10% 里切出来单独课。2026 税年沿用这一结构，只把 8% 档的上限从 60,000 调到 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）。
这不是「把原来的第 1 档改成 8%」。原来的第 1 档是 10%、跨度超过 14 万；新的第 1 档是 8%、跨度约 6 万。序号还叫「第 1 档」，指的已经不是同一段收入。 台账在每一条税阶单元里都写了同一句警告：历史按该年税阶序号，阿尔伯塔与爱德华王子岛新增税阶导致序号结构变化，不能把同行当同一收入区间。
1.3 全年税阶与年中扣缴是两张表
8% 档的生效日，两个官方源说过不一样的话。阿尔伯塔省政府页面写 2025-01-01（Government of Alberta (Treas…）；CRA 上一税年税阶页的脚注写过 2025-07-01（CRA）。两边都是官方源，本页不擅自选边。真正能用的分流是台账已经写下的那条：所得税全年参数与年中工资补扣参数分开。 报 2025 税年 T1 时，CRA 全年税阶表给的是 8% 档至 60,000；雇主在 2025 年中某个月改过扣缴率，那是工资单上的事，不能反过来改写全年税阶。2026 税年的全年参数以 CRA 现行年税阶表为准（CRA）。
1.4 报错的法律后果
省税与联邦税同评同罚。少报省税按 CRA 规定利率计息，一般个人的正常复评期是评税通知书发出之日起三年。方向反过来的错——用错税阶结构多算了税、或者该拿的补偿性抵免没拿——通常不是罚款问题，是钱放错地方或没到手。补偿性抵免填错对象（把「应税收入超过门槛」当成触发条件）会让 CRA 的表内核对直接改回零。
二、2026 税年现行规则与数字
核实日期 2026-09-08。下列金额与税率均为已生效的全年税阶，来源为 CRA 税阶表（CRA 现行年、CRA 上一税年、CRA 历史年）。2024 列是官方历史，不是「把 2026 的第 N 档倒回去」。
2.1 先看结构，再看数字：两张不能叠在一起的表
2024 税年（五档，最低 10%）
| 档（当年序号） | 边际税率 | 该档上限 | 出处 |
|---|---|---|---|
| 第 1 档 | 10%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 148,269 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | CRA |
| 第 2 档 | 12%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 177,922 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | CRA |
| 第 3 档 | 13%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 237,230 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | CRA |
| 第 4 档 | 14%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 355,845 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | CRA |
| 第 5 档 | 15%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | CRA |
2024 税年没有第 6 档。（第 5 档上限）与 （第 6 档税率）在 2024 年没有对应行，不能自行补一个「2024 第 6 档」。
2025 税年与 2026 税年（六档，最低 8%）
| 档（当年序号） | 2025 税率 | 2025 上限 | 2026 税率 | 2026 上限 | 状态 |
|---|---|---|---|---|---|
| 第 1 档 | 8%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 60,000 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 8%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效 |
| 第 2 档 | 10%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 151,234 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 10%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 154,259 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效 |
| 第 3 档 | 12%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 181,481 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 12%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 185,111 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效 |
| 第 4 档 | 13%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 241,974 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 13%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 246,813 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效 |
| 第 5 档 | 14%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 362,961 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 14%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 370,220 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效 |
| 第 6 档 | 15%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 15%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 已生效 |
读表的正确姿势是：2025 与 2026 可以按行对齐，因为结构相同，变的是门槛；2024 必须另起一张表，因为第 1 档的税率、跨度、经济含义都不一样。2024 的 10% 对应 2026 的第 2 档，不是第 1 档。
2.2 基本个人金额：全国最高的那一档，不是免申报线
2026 税年阿尔伯塔最高基本个人金额 (basic personal amount, BPA) 为 22,769 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）（CRA；本条台账未回填 2024／2025 官方值，不在本页编造）。它是非退还抵免的基数，要乘以当年最低档税率 8% 才变成能减税的金额。它不是「收入低于 22,769 就不用报税」的门槛——联邦有自己的申报门槛，省级 BPA 只作用于已经算出来的省税。部分年居民、移民、离境要按 AB428 的部分年规则另算，不能直接搬全年最高额。
2.3 补偿性抵免：补偿的是抵免基数，不是应税收入
2025 税年起阿尔伯塔设了补偿性抵免 (Alberta supplemental tax credit)：对特定非退还抵免基数合计超过门槛的部分给 2%（CRA）。2026 税年沿用这一机制。它不是「应税收入超过 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 就返 2%」。把 8% 档的上限和这项抵免的门槛当成同一个开关，是本页最高频的串台。触发条件在 AB428 指定的那几项抵免基数上，不在第 26000 行的应税收入上。
✕
把「第 1 档」三列横抄
2024 第 1 档上限是 148,269 加元（2024 税年；已生效；官方公布值）、税率 10%；2026 第 1 档上限是 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）、税率 8%。同一单元格名「第 1 档」，收入区间完全不是一回事。
三、实务流程：AB428 上怎么把六档走完
第一步，确认税年最后一日的居住地。 2026 年 12 月 31 日住在阿尔伯塔，全年省税按阿尔伯塔算，不按在省月份分摊。8 月从卑诗迁到卡尔加里、年底仍在卡尔加里的人，2026 税年整年走 AB428。
第二步，抄应税收入。 AB428 第 1 行直接抄联邦第 26000 行。省表不重新定义收入。
第三步，按 2.1 节 2026 六档累进计算基本省税。 每一档只作用于本段应税收入（的 scope）。不要用「平均税率」一步到位，也不要把联邦七档的门槛套到省表上。
第四步，算非退还抵免。 基本个人金额用 22,769 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 作全年最高基数，乘以 8%。配偶额、受养人额、老年额、残障额等按当年 AB428 逐行取基数，同样乘最低档税率。抵免只能把省税压到零，压不出退款。
第五步，看补偿性抵免那一行。 先加总表上列明的那几项抵免基数，再看超过门槛的部分乘 2%（CRA）。不要对着应税收入乘。
第六步，结果落到报表第 42800 行。 阿尔伯塔没有单独的 479，可退还项目若有，也在同一张 428 里。
CRA 会怎么核。 省税与联邦税同一次评税。税阶用错通常表现为评税通知书上的省税与自测不一致；补偿性抵免填错对象会被表内公式改掉。保存 AB428 的计算底稿与居住地证据，期限从相关税年年末起算六年。
截止日与联邦一致：一般个人 2027 年 4 月 30 日，自雇及配偶 2027 年 6 月 15 日，欠税仍在 4 月 30 日到期。
四、联邦之外：跨省、扣缴，以及为什么美国身份也要看这页
跨省。 个人的省税归属看 12 月 31 日；自雇或有多处常设机构、全年在不止一个法域有应税业务收入，改用表 T2203 按收入占比分摊，不能把阿尔伯塔六档套到整份收入上再假装分摊。
扣缴。 雇主按 TD1AB 与当年扣缴公式预扣。2025 年中若发生过扣缴率调整，工资单上的「从某月起按 8% 档扣」只说明扣缴时点，不改写全年 T1 的税阶表。报税时以 CRA 全年税阶为准（CRA（1、2））。
美国身份。 住在阿尔伯塔的美国公民或绿卡持有者，联邦 T1 加 AB428 之外还要报 1040。合资格的加拿大联邦与省所得税可以进入美国外国税收抵免，CPP 与 EI 供款不能当成所得税。阿尔伯塔顶档 15% 加上联邦档，是跨境抵免限额计算的输入，不是「阿尔伯塔税率低所以美国那边不用管」。
五、历史变革：五档垫成六档，序号全部错位
2024 税年及更早，阿尔伯塔个人所得税是五档 10%／12%／13%／14%／15%，第一档一直顶到 148,269 加元（2024 税年；已生效；官方公布值）。考试口径增补册按这一结构写，练习题里「第 1 档」就是 10% 那一长段。
2025 税年 1 月起（省政府口径，Government of Alberta (Treas…；与 CRA 脚注的 7 月口径并存，见 1.3 节），新增 8% 作为第 1 档，原来的 10% 变成第 2 档，原来的 15% 从「第 5 档」变成「第 6 档」。所以 在 2024 年记的是 15%，在 2025 与 2026 年记的是 14%——不是税率降了 1 个百分点，是这个序号被垫档之后改去标记另一段收入。这一条的 15% 从 2025 年才作为第 6 档出现。
2026 税年结构不变，门槛按指数化上调：8% 档从 60,000 到 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值），其余各档上限同步上移。顶档税率仍是 15%。补偿性抵免 2025 年引入，2026 年沿用（CRA）。
考试口径里那张五档表以历史形态保留，不以现行形态改写。用考试口径例题对 2026 年客户的税，必须先换尺子。
六、案例
人名与数字均为示例，税年一律为 2026，核实口径见第二节。
示例一：卡尔加里受雇，应税收入 70,000。 情景：全年住在阿尔伯塔，联邦第 26000 行为 70,000，无其他省级抵免纠纷。适用规则：2026 六档，先 8% 后 10%。8% 档吃满 61,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值），余下 8,800 走 10%。基本省税 4,896 ＋ 880 ＝ 5,776。BPA 22,769 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） × 8% ＝ 1,821.52。忽略其他抵免时省税约 3,954。常见错报：按 2024 五档把 70,000 全部放进 10%，得出 7,000，再减一个按 10% 算的 BPA，净结果偏高一千以上，而且说不清「我用的是哪一年的第 1 档」。
示例二：埃德蒙顿双职工之一，应税收入 200,000。 情景：年底居住地阿尔伯塔，收入已跨进第 4 档。适用规则：2026 年四档累进至 13%。分段：61,200 × 8% ＝ 4,896；93,059 × 10% ＝ 9,305.90；30,852 × 12% ＝ 3,702.24；14,889 × 13% ＝ 1,935.57；合计约 19,840。BPA 仍按 8% 换算，约 1,822。常见错报：把补偿性抵免理解成「超过 61,200 的应税收入 × 2%」，对着 138,800 乘出 2,776 的「返还」——门槛用对了对象用错了，AB428 不会认这一行。
示例三：2025 年 7 月才看到工资单扣缴率变化的人，补报 2025 税年。 情景：雇主从某月起按新档扣缴，纳税人以为 2025 全年前半年仍应按 10% 最低档。适用规则：T1 用的是全年税阶，2025 税年第 1 档就是 8% 至 60,000。工资单改扣缴的月份管的是预扣，不管全年应缴。常见错报：按「7 月才生效」把 2025 年收入劈成两段税率，再自己做加权——那是扣缴逻辑，不是评税逻辑。两边官方源对生效日的表述不一致（Government of Alberta (Treas…、CRA），但报 T1 时仍以 CRA 全年税阶表为准。
七、常见错报与自查清单
- 把 2024、2025、2026 的「第 1 档」排在同一行比较上限。 识别方法：先问这一年有几档、最低税率是多少；五档年与六档年必须分表。
- 以为 2024 的 15% 变成了 2026 的 14%，阿尔伯塔顶档降了。 识别方法：2026 顶档仍是 15%，在第 6 档；14% 是第 5 档。
- 用联邦七档门槛去填 AB428。 识别方法：省表第 1 行只抄应税收入，税阶是阿尔伯塔自己的六条线。
- 把 BPA 22,769 当成「收入低于此数不用报」。 识别方法：BPA 是抵免基数，要乘 8%；申报门槛是联邦的规则。
- 补偿性抵免按应税收入超额 × 2% 填。 识别方法：看 AB428 该行的输入是不是「指定抵免基数合计」，不是第 26000 行。
- 年底搬家按月份分摊阿尔伯塔与旧省的税。 识别方法：个人省税只认 12 月 31 日；多省经营才走 T2203。
- 看到工资单 7 月改扣缴，就把全年 T1 也劈成两段税率。 识别方法：扣缴时点 ≠ 全年税阶；T1 用 CRA 当年全年表。
- 因为阿尔伯塔没有 479，就认定没有可退还的省级项目、低收入可以不报。 识别方法：没有独立 479 只说明项目装在 428 里，不报表仍然拿不到。
本板块的配套练习与模考题：34
术语双语对照
| English | 中文 | 一句话机制 |
|---|---|---|
| Tax Collection Agreement | 征税协议 | 省把税基与征收交给联邦，只保留税率与抵免的立法权 |
| Form AB428 | 《阿尔伯塔税与抵免》表 | 税与抵免合在一张表，没有独立 479；结果落到第 42800 行 |
| taxable income (line 26000) | 应税收入（第 26000 行） | 联邦定义的税基，省表第 1 行直接抄它 |
| marginal rate | 边际税率 | 本段应税收入适用的税率，不是平均税率 |
| tax bracket | 税阶 | 一段应税收入对应一个边际税率；序号按当年结构编号 |
| bracket index shift | 税阶序号错位 | 新增一档之后，旧「第 N 档」不再指向同一段收入 |
| indexation | 指数化 | 门槛按通胀上调；2026 年六档结构不变、上限上移 |
| basic personal amount (BPA) | 基本个人金额 | 非退还抵免基数；2026 税年阿尔伯塔最高 22,769，须乘 8% |
| appropriate percentage | 适用百分比 | 基本抵免的换算率，等于当年最低档税率，2026 税年为 8% |
| non-refundable tax credit | 非退还抵免 | 只能把应缴省税压到零，压不出退款 |
| Alberta supplemental tax credit | 阿尔伯塔补偿性抵免 | 对指定抵免基数超门槛部分给 2%，不是对应税收入超额给 2% |
| payroll withholding | 工资扣缴 | 雇主按公式预扣；时点可以与全年税阶的立法时点不一致 |
| notice of assessment (NOA) | 评税通知书 | 联邦税与省税同评同发 |
| Form T2203 | 多法域省税表 | 多个法域有应税业务收入时按占比分摊，不按年底居住地一刀切 |
| TD1AB | 阿尔伯塔个人所得税抵免申报表 | 雇主扣缴用的省级抵免表，不是年终 T1 的计算结果 |
| Form 479 | 省级可退还抵免表 | 阿尔伯塔不单设；可退还项目若有，装在 AB428 |
来源
CRA 税阶表：现行年（CRA）· 上一税年（CRA）· 历史年（CRA）。阿尔伯塔省政府 8% 档说明（Government of Alberta (Treas…）。阿尔伯塔 5009-PC 指引中的补偿性抵免（CRA）。428／479 分合（CRA）。2026 年 BPA（CRA）。