核实日期：2026-09-08｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（税阶与基本个人金额每年重算；本页所引知识单元的台账复核日为 2026-11-30）。 数值指向 CRA 税阶表与 TD1 个人抵免表。2026 年第 1、第 2 档上限与 2025 年相同，是官方表上的原数，不是把去年的行粘过来。
曼尼托巴个人所得税只有三档，是征税协议省份里档数最少的一档结构之一。2024 到 2026 税率一行没动：10.8%／12.75%／17.4%。真正会让人以为台账坏了的，是 2026 年第 1 档上限仍是 47,564、第 2 档上限仍是 101,200，与 2025 年完全相同，而 2024 年还是 47,000 与 100,000。CRA 现行年、上一税年、历史年表三列对得上，不是抄串行。十三省索引用一行记下「三档、顶档 17.4%」，但一行写不清两件会让人算错税的事：第一，2026 年门槛冻结在 2025 年水平上，不能按邻省的指数化幅度再往上推一截；第二，基本个人金额从净收入 200,000 起往下砍，到 400,000 归零，最高额 15,780 不是人人都能乘 10.8%。 这一页写给三种人：年底住在温尼伯或布兰登、要把 MB428 算对的人；看到两年门槛相同就怀疑数字过期的学员；以及给高收入客户解释「为什么 BPA 不是整笔 15,780」的从业者。读完你应该能做到三件事：按 2026 税年三档算出一笔应税收入的曼尼托巴省税；说出 47,564 为什么与去年相同却仍是现行数；判断一个净收入超过 200,000 的例子该不该把 BPA 全额乘进抵免。
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一、制度设计与底层逻辑：三档简单，简单不等于自动指数化
1.1 曼尼托巴仍然寄生在联邦税基上
曼尼托巴与联邦签有征税协议 (Tax Collection Agreement)：省不自设税务局，报表由 CRA 一并受理，省税与联邦税出现在同一张评税通知书 (notice of assessment) 上。省必须接受联邦定义的应税收入 (taxable income)——报表第 26000 行——作为自己的税基。曼尼托巴能动的是税基之后的税率、税阶、非退还抵免与可退还项目；动不了什么算收入、哪些支出能扣、资本利得纳入率、注册账户额度。
曼尼托巴把非退还抵免装进 MB428《曼尼托巴税》(Form MB428, Manitoba Tax)，可退还抵免另走 MB479《曼尼托巴抵免》(Form MB479, Manitoba Credits)（CRA）。有独立 479 不等于低收入端可以不报 428：三档基本税与基本个人金额全部在 428 上，479 只处理退款式项目。2025 年起住房与租房相关抵免改了名称，并新增建房激励抵免（CRA）；旧考试口径里的 education property tax credit、school tax credit for homeowners、renters tax credit 不能按旧名去对现行额。
1.2 三档的代价：每一档跨度都很大
第 1 档直接顶到 47,564，第 2 档顶到 101,200，之上一律 17.4%。一个应税收入 7 万的人，和第二档顶端附近 10 万的人，第二段吃到的边际税率是同一个 12.75%。这和安大略在 10 万附近再切一刀、阿尔伯塔在 6 万附近再垫一档 8%，不是同一把尺子。档少的好处是算起来不容易走错行；坏处是「看起来还在第 2 档」的人，实际已经把相当长一段收入都按 12.75% 课了，再往上跨过 101,200 就是顶档，中间没有 13%、14% 的过渡。
1.3 2026 年门槛为什么不涨
多数征税协议省份每年按通胀上调税阶上限。曼尼托巴 2024 年到 2025 年加过一次：47,000 → 47,564，100,000 → 101,200。2026 年两道上限停在 2025 年的数上。CRA 现行年表写的就是 47,564 与 101,200（CRA），上一税年表是同一对数字（CRA）。把「每年都该涨」当成默认真相，会把 2026 年第 1 档再往上推一千左右，让本应留在 10.8% 的一段提前走进 12.75%。冻结本身是立法选择，不是数据未更新。
1.4 报错的法律后果
省税与联邦税同评同罚。少报省税按 CRA 规定利率计息，一般个人的正常复评期是评税通知书发出之日起三年。用 2024 年的 47,000／100,000 去算 2026 年，差额在中等收入上可能只有几十元，高收入跨过第 2 档之后会被 17.4% 放大。方向反过来的错——高收入仍按全额 15,780 乘 10.8% 抵省税——会在 BPA 递减段被表内公式改回。可退还抵免仍用旧名称申报，479 对不上行，钱不会出现在评税通知书上。
二、2026 税年现行规则与数字
核实日期 2026-09-08。下列金额与税率均为已生效的全年税阶，来源为 CRA 税阶表（CRA 现行年、CRA 上一税年、CRA 历史年）。2024 列是官方历史。BPA 递减的精确斜率以当年 MB428 为准，本页只锁定台账已经写下的两端：净收入 200,000 起减、400,000 归零。
2.1 三档：2025 与 2026 可以按格完全重叠
| 档（当年序号） | 2024 税率 | 2024 上限 | 2025 税率 | 2025 上限 | 2026 税率 | 2026 上限 | 状态 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 第 1 档 | 10.8%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 47,000 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 10.8%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 47,564 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 10.8%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 47,564 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；2026 上限＝2025 |
| 第 2 档 | 12.75%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 100,000 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 12.75%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 101,200 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 12.75%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 101,200 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；2026 上限＝2025 |
| 第 3 档 | 17.4%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 17.4%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 17.4%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 已生效 |
读表的正确姿势是：2025 与 2026 两列数字应当完全一样，这才说明读的是现行表；如果有人把 2026 年第 1 档改成「大约 48,600」，那是按邻省指数化幅度外推，不是 CRA 的数。2024 必须单独看：那一年第 1 档还在 47,000、第 2 档还在 100,000，税率已经是现在这三档。
2.2 基本个人金额：15,780 是最高额，高收入要往下砍
2026 税年曼尼托巴最高基本个人金额 (basic personal amount, BPA) 为 15,780 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）（CRA；本条台账未回填 2024／2025 官方值，不在本页编造）。它是非退还抵免的基数，要乘以当年最低档税率 10.8% 才变成能减税的金额：15,780 × 10.8% ＝ 1,704.24。它不是「收入低于 15,780 就不用报税」的门槛。
与多数省份不同，曼尼托巴从 2025 年起对 BPA 设了净收入递减：净收入 200,000 到 400,000 逐步减至 0。触发看的是净收入，不是应税收入，更不是「应税收入超过第 2 档上限 101,200」。一个应税收入 12 万、净收入不到 20 万的人，仍可能拿满 15,780；一个净收入 25 万的人，即使应税收入因为 RRSP 扣除掉下来，BPA 也已经开始被砍。精确的递减率回当年 MB428，本页不编一个百分比。
2.3 可退还项目改了名字，额度不从旧名继承
2025 年起，原先分开讲的教育物业税抵免与房主学校税抵免，合并改名为房主支付能力抵免 (homeowners affordability tax credit)；租客抵免改名为租客支付能力抵免 (renters affordability tax credit)；另新增退税式建房激励抵免（CRA）。2026 税年沿用这一结构。本页税阶数字不覆盖这些抵免的年度额度——额度回当年 MB479，不从考试口径旧名称认同额。
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看见两年门槛相同就当过期
2026 年第 1 档上限就是 47,564，第 2 档上限就是 101,200。与 2025 年相同是官方现状。擅自按通胀再加一截，会让中等收入提前走进 12.75%。
三、实务流程：MB428 上怎么把三档走完
第一步，确认税年最后一日的居住地。 2026 年 12 月 31 日住在曼尼托巴，全年省税按曼尼托巴算，不按在省月份分摊。3 月从安大略迁到温尼伯、年底仍在温尼伯的人，2026 税年整年走 MB428。
第二步，抄应税收入。 MB428 第 1 行直接抄联邦第 26000 行。省表不重新定义收入。
第三步，按 2.1 节 2026 三档累进计算基本省税。 每一档只作用于本段应税收入（的 scope）。不要用「平均税率」一步到位，也不要把联邦五档或安大略五档的门槛套到省表上。
第四步，算非退还抵免。 先看净收入是否进入 200,000 到 400,000 的递减区间。未进入则用 15,780 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 作全年最高基数，乘以 10.8%。已进入则按 MB428 的递减公式缩小基数再乘。配偶额、受养人额、老年额、残障额等按当年表逐行取基数，同样乘最低档税率。抵免只能把省税压到零，压不出退款。
第五步，可退还项目走 MB479。 用现行名称对行，不用考试口径里的旧三项名称。结果分别落到报表第 42800 行与第 47900 行。
CRA 会怎么核。 省税与联邦税同一次评税。税阶用成 2024 年的 47,000／100,000，通常表现为评税通知书上的省税与自测差一截不大的数；BPA 未递减则差额会大得多。保存 MB428／MB479 的计算底稿与居住地证据，期限从相关税年年末起算六年。
截止日与联邦一致：一般个人 2027 年 4 月 30 日，自雇及配偶 2027 年 6 月 15 日，欠税仍在 4 月 30 日到期。
四、联邦之外：跨省、扣缴，以及为什么美国身份也要看这页
跨省。 个人的省税归属看 12 月 31 日；自雇或有多处常设机构、全年在不止一个法域有应税业务收入，改用表 T2203 按收入占比分摊，不能把曼尼托巴三档套到整份收入上再假装分摊。分摊之后，BPA 递减仍按曼尼托巴分到的那一份所属规则走，不能用安大略没有这项递减当借口把 15,780 全额留在曼尼托巴一侧。
扣缴。 雇主按 TD1MB 与当年扣缴公式预扣。2026 年税阶门槛与 2025 年相同，并不等于扣缴表完全没改——BPA 与其他抵免额仍可能动。报税时以 CRA 全年税阶为准（CRA（1、2）），不要用工资单反推第 1 档上限。
美国身份。 住在曼尼托巴的美国公民或绿卡持有者，联邦 T1 加 MB428／MB479 之外还要报 1040。合资格的加拿大联邦与省所得税可以进入美国外国税收抵免，CPP 与 EI 供款不能当成所得税。曼尼托巴顶档 17.4% 加上联邦档，是跨境抵免限额计算的输入；BPA 递减改变的是省税净额，也会改变可抵免的外国所得税金额，不能按「没递减时的 1,704」去填 1116。
五、历史变革：税率三年不动，门槛只涨过一次就停
2024、2025、2026 三个税年，曼尼托巴个人所得税都是三档 10.8%／12.75%／17.4%。考试口径增补册按这一结构写，练习题里「第 1 档」就是 10.8% 那一段——序号没有错位，也不存在阿尔伯塔那种垫档。
变的是门槛与抵免名称。第 1 档上限 47,000 → 47,564 → 47,564，第 2 档上限 100,000 → 101,200 → 101,200。只在 2024 到 2025 涨过一截，2026 年停住。BPA 递减从 2025 年起生效，2026 年沿用 200,000 到 400,000 这一段。住房与租房相关抵免同期改名并新增建房激励（CRA）。
所以曼尼托巴这一页的历史课不是「换尺子」，是「尺子刻度涨了一年就停，同时把抵免的名字换掉」。用考试口径例题对 2026 年客户的税，税率行可以留，门槛必须换成 47,564／101,200 而不是再往上推，旧抵免名称必须换成现行名。
六、案例
人名与数字均为示例，税年一律为 2026，核实口径见第二节。
示例一：温尼伯受雇，应税收入 70,000。 情景：全年住在曼尼托巴，联邦第 26000 行为 70,000，净收入低于 200,000，无其他省级抵免纠纷。适用规则：2026 三档，先 10.8% 后 12.75%。10.8% 档吃满 47,564 加元（2026 税年；已生效；官方公布值），余下 22,436 走 12.75%。基本省税 5,136.91 ＋ 2,860.59 ＝ 7,997.50。BPA 15,780 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） × 10.8% ＝ 1,704.24。忽略其他抵免时省税约 6,293.26。常见错报：按邻省指数化把第 1 档改成大约 48,600，少算一小段 12.75%；或者用 2024 年的 47,000 当第 1 档上限。两种错法方向相反，金额在 70,000 这一档都不大，但不能用「差不多」当现行规则。
示例二：布兰登自雇，应税收入 120,000。 情景：年底居住地曼尼托巴，收入已经跨进第 3 档。适用规则：2026 年三档累进至 17.4%。分段：47,564 × 10.8% ＝ 5,136.91；53,636 × 12.75% ＝ 6,838.59；18,800 × 17.4% ＝ 3,271.20；合计 15,246.70。BPA 在净收入未过 200,000 时仍按 10.8% 换算，约 1,704。常见错报：看见「才刚过 10 万」就以为还在第 2 档，把 18,800 仍按 12.75% 算，少掉大约 870。曼尼托巴没有 13%、14% 的过渡档，跨过 101,200 就是 17.4%。
示例三：净收入 250,000 的温尼伯双职工之一。 情景：应税收入因为 RRSP 扣除后低于 200,000，但净收入 250,000，已经进入 BPA 递减区间。适用规则：BPA 基数不再是 15,780 全额，按 MB428 在 200,000 与 400,000 之间缩小后再乘 10.8%。常见错报：用应税收入判断「我还没到 20 万，BPA 全额」，把递减开关绑到了第 26000 行。台账写明的是净收入，不是应税收入，也不是第 2 档上限 101,200。
七、常见错报与自查清单
- 看见 2025 与 2026 门槛相同，就当 2026 年数字还没公布。 识别方法：CRA 现行年表已经写下 47,564 与 101,200（CRA）。
- 按邻省指数化幅度把 2026 年第 1 档往上推。 识别方法：曼尼托巴这一年没有跟通胀走，外推不是官方值。
- 用 2024 年的 47,000／100,000 填 2026 年 MB428。 识别方法：那是官方历史，不是现行上限。
- 把 BPA 15,780 当成人人可乘的全额，或当成免申报线。 识别方法：净收入 200,000 起递减、400,000 归零；申报门槛是联邦的规则。
- 用应税收入判断 BPA 递减是否触发。 识别方法：台账写的是净收入，RRSP 扣除能把应税收入压下去，压不掉这笔净收入开关。
- 用联邦或安大略的档位门槛去填 MB428。 识别方法：省表第 1 行只抄应税收入，税阶是曼尼托巴自己的三条线。
- 年底搬家按月份分摊曼尼托巴与旧省的税。 识别方法：个人省税只认 12 月 31 日；多省经营才走 T2203。
- 可退还抵免仍按考试口径旧名称找行。 识别方法：2025 年起已改名并新增建房激励，回当年 MB479（CRA）。
本板块的配套练习与模考题：34
术语双语对照
| English | 中文 | 一句话机制 |
|---|---|---|
| Tax Collection Agreement | 征税协议 | 省把税基与征收交给联邦，只保留税率与抵免的立法权 |
| Form MB428 | 《曼尼托巴税》表 | 装三档基本税与非退还抵免；结果落到第 42800 行 |
| Form MB479 | 《曼尼托巴抵免》表 | 装可退还项目；曼尼托巴有独立 479 |
| taxable income (line 26000) | 应税收入（第 26000 行） | 联邦定义的税基，省表第 1 行直接抄它 |
| net income | 净收入 | BPA 递减看这个数，不是应税收入 |
| marginal rate | 边际税率 | 本段应税收入适用的税率，不是平均税率 |
| tax bracket | 税阶 | 一段应税收入对应一个边际税率；曼尼托巴 2026 年三档 |
| frozen threshold | 冻结门槛 | 2026 年第 1、第 2 档上限与 2025 年相同 |
| indexation | 指数化 | 多数省份每年上调门槛；曼尼托巴 2026 年没跟 |
| basic personal amount (BPA) | 基本个人金额 | 非退还抵免基数；2026 税年最高 15,780，须乘 10.8%，高收入递减 |
| BPA phase-out | 基本个人金额递减 | 净收入 200,000 起减，400,000 归零 |
| appropriate percentage | 适用百分比 | 基本抵免的换算率，等于当年最低档税率，2026 税年为 10.8% |
| non-refundable tax credit | 非退还抵免 | 只能把应缴省税压到零，压不出退款 |
| homeowners affordability tax credit | 房主支付能力抵免 | 2025 年起由旧教育物业税抵免与房主学校税抵免合并改名 |
| renters affordability tax credit | 租客支付能力抵免 | 2025 年起由旧租客抵免改名 |
| notice of assessment (NOA) | 评税通知书 | 联邦税与省税同评同发 |
| Form T2203 | 多法域省税表 | 多个法域有应税业务收入时按占比分摊，不按年底居住地一刀切 |
| TD1MB | 曼尼托巴个人所得税抵免申报表 | 雇主扣缴用的省级抵免表，不是年终 T1 的计算结果 |
来源
CRA 税阶表：现行年（CRA）· 上一税年（CRA）· 历史年（CRA）。曼尼托巴 5007-PC 指引中的抵免改名与建房激励（CRA，2025 税年执行包，2026 额度回当年 MB479）。428／479 分合（CRA）。2026 年 BPA（CRA）。