核实日期：2026-09-08｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（税阶与基本个人金额每年重算；本页所引知识单元的台账复核日为 2026-11-30）。 数值指向加拿大税务局 (Canada Revenue Agency, CRA) 现行税阶页；附加税与健康费的门槛以当年 ON428 为准，不把 2025 年执行包上的金额倒填成 2026。
安大略个人所得税对外只摆五档，顶档名义税率 13.16%，看起来比大西洋几省的 19% 以上温和得多。真正让高收入者多交的，是五档算完之后还要再加一层省级附加税 (Ontario surtax)：税基是已经减过非退还抵免的安大略税，不是应税收入。十三省索引用一行记下「另有省级附加税」，但一行写不清两件会让人少算税的事：第一，CRA 税阶表上的五档并不含附加税，把 13.16% 当成「安大略最高边际」是少算了一层；第二，第 3 档上限 150,000 与第 4 档上限 220,000 从 2024 到 2026 三年原数不动，而第 1、第 2 档每年指数化，不能把五档门槛当成同一套通胀规则。这一页写给三种人：年底住在多伦多、渥太华或滑铁卢、要把 ON428 算对的人；考试口径还停在旧附加税门槛、需要换到现行五档再另核附加税的学员；以及不能把爱德华王子岛已经拆掉的附加税类推回来的从业者。读完你应该能做到三件事：按 2026 税年五档算出一笔应税收入的安大略基本省税；指出哪两道门槛三年没动、哪两道在动；判断一个高收入例子该不该在五档税额上再加附加税，而不是把附加税乘在应税收入上。
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一、制度设计与底层逻辑：名义五档，累进藏在第二层
1.1 安大略同样寄生在联邦税基上
安大略与联邦签有征税协议 (Tax Collection Agreement)：省不自设税务局，报表由 CRA 一并受理，省税与联邦税出现在同一张评税通知书 (notice of assessment) 上。省必须接受联邦定义的应税收入 (taxable income)——报表第 26000 行——作为自己的税基。安大略能动的是税基之后的税率、税阶、非退还抵免、可退还项目，以及它独有的附加税与健康费；动不了什么算收入、哪些支出能扣、资本利得纳入率、注册账户额度。
安大略把非退还抵免装进 ON428《安大略税》(Form ON428, Ontario Tax)，可退还抵免另走 ON479《安大略抵免》(Form ON479, Ontario Credits)（CRA）。有独立 479 不等于低收入端可以不报 428：附加税、健康费、基本个人金额全部在 428 上，479 只处理退款式项目。
1.2 为什么顶档 13.16% 看起来便宜
五档税率本身从 5.05% 爬到 13.16%。和纽芬兰 21.8%、新斯科舍 21%、新不伦瑞克 19.5% 比，安大略的名义顶档确实低。制度选择是把第二层累进写成「对省税再征税」，而不是再加第六档。结果是：对着 CRA 税阶表估算安大略税的人，会在中高收入段系统性偏低，因为那张表根本不画附加税。
附加税的税基是 ON428 上已经减过非退还抵免的安大略税，不是第 26000 行。把应税收入乘一个「附加税率」是本页最高频的串台。爱德华王子岛 2024 年起已经把旧附加税拆进多档税率，2026 税年不能在六档税额上再乘一次（princeedwardisland.ca）；安大略没有走这条路，2026 税年附加税仍在 ON428 上另算（CRA）。两个省的「附加税」三个字不能互换。
1.3 两道高档门槛为什么三年不涨
第 1 档上限从 2024 的 51,446 调到 2026 的 53,891，第 2 档上限从 102,894 调到 107,785，跟通胀走。第 3 档上限三年都是 150,000，第 4 档上限三年都是 220,000。这不是台账抄串了行：CRA 现行年、上一税年、历史年表三列都是同一个整数（CRA（1、2、3））。立法选择是让进入 11.16% 与 12.16% 的门槛不随 CPI 上移，等于把这两段的实际税负相对通胀往上推。谁把五档门槛按同一指数化因子外推，会把 2026 年的第 3 档、第 4 档算宽。
1.4 报错的法律后果
省税与联邦税同评同罚。少报省税按 CRA 规定利率计息，一般个人的正常复评期是评税通知书发出之日起三年。漏算附加税通常表现为评税通知书上的省税高于自测，差额正好落在第二层；把附加税乘在应税收入上则是方向反了的多报，CRA 的表内公式会改回来，但退税被压住的那一段时间没有利息补偿以外的自动救济。健康费填错档位同样在 428 内核对，不另发一张罚单，只是钱算错。
二、2026 税年现行规则与数字
核实日期 2026-09-08。下列金额与税率均为已生效的全年税阶，来源为 CRA 税阶表（CRA 现行年、CRA 上一税年、CRA 历史年）。2024 列是官方历史，不是「把 2026 的第 N 档倒回去」。附加税与健康费的金额门槛不在本表，申报时回当年 ON428。
2.1 五档：两道在动，两道冻住
| 档（当年序号） | 2024 税率 | 2024 上限 | 2025 税率 | 2025 上限 | 2026 税率 | 2026 上限 | 状态 |
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| 第 1 档 | 5.05%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 51,446 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 5.05%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 52,886 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 5.05%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 53,891 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；门槛指数化 |
| 第 2 档 | 9.15%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 102,894 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 9.15%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 105,775 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 9.15%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 107,785 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；门槛指数化 |
| 第 3 档 | 11.16%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 150,000 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 11.16%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 150,000 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 11.16%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 150,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；上限三年 150,000 |
| 第 4 档 | 12.16%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 220,000 加元（2024 税年；已生效；官方公布值） | 12.16%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 220,000 加元（2025 税年；已生效；官方公布值） | 12.16%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 220,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） | 已生效；上限三年 220,000 |
| 第 5 档 | 13.16%（2024 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 13.16%（2025 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 13.16%（2026 税年；已生效；官方公布值） | 以上 | 已生效 |
读表的正确姿势是：税率三年没改，变的是前两档门槛；后两档门槛故意不改。2024、2025、2026 可以按行对齐，因为档数没变——这和阿尔伯塔 2025 年垫出第 6 档、爱德华王子岛 2026 年垫出第 6 档不是同一类问题。安大略的陷阱不在序号错位，在「看起来整齐的三列里，有两列上限是冻结的」。
2.2 基本个人金额：乘 5.05%，不是免申报线
2026 税年安大略最高基本个人金额 (basic personal amount, BPA) 为 12,989 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）（CRA；本条台账未回填 2024／2025 官方值，不在本页编造）。它是非退还抵免的基数，要乘以当年最低档税率 5.05% 才变成能减税的金额：12,989 × 5.05% ＝ 655.94。它不是「收入低于 12,989 就不用报税」的门槛——联邦有自己的申报门槛，省级 BPA 只作用于已经算出来的省税。部分年居民、移民、离境要按 ON428 的部分年规则另算，不能直接搬全年最高额。
2.3 附加税、健康费、生育治疗抵免：都在五档之外
附加税在五档基本税减完非退还抵免之后加征，门槛与税率以当年 ON428 为准（CRA）。本页不把 2025 年执行包上的附加税门槛写成 2026 规则。安大略健康费 (Ontario Health Premium) 是另一套按应税收入分段的征费，同样装在 ON428，不在 CRA 税阶表的五档里。2025 税年起的生育治疗抵免按合资格支出的 25% 给，支出上限 20,000、抵免上限 5,000（CRA）；它是可退还还是非退还、落在 428 还是 479，申报时回当年表，不从五档税率推。
✕
把 13.16% 当成安大略的最高边际
CRA 税阶表的第 5 档是 13.16%，附加税在这张表上不出现。高收入例子必须再走 ON428 的附加税段；爱德华王子岛 2026 年的 20% 是第六档边际税率，不能反过来告诉安大略客户「附加税已经并进档位了」（princeedwardisland.ca）。
2.4 首次购房者 HST 省级部分退税（Ontario First-Time Home Buyers' Rebate）
这一项不在 ON428 上，它是 HST 的退税，由 CRA 受理，但对安大略买新房的首次购房家庭金额最大，所以放在本页。CRA 首次购房者退税页现标「安大略首次购房者退税已开放 (now available)」，申请状态为「开放」（CRA）。
给多少。 安大略首次购房者退税 (Ontario FTHB rebate) 退还的是 HST 里 8% 的省级部分，最高 $80,000（CRA）。按 CRA 新房退税指南 RC4028 对省级退税附表的说明，从建筑商购房的：购价 $1,000,000 或以下，退还已付的省级部分，最高 $80,000；购价高于 $1,000,000、低于 $1,500,000 的，按附表公式计算，最低 $24,000；购价 $1,500,000 或以上的，不能申请这项退税，只能回到普通的安大略新房退税（CRA）。
谁能拿。 条件跟随联邦首次购房者 GST/HST 退税（CRA（1、2））。联邦条件的要点（CRA）：年满 18 岁；加拿大公民或永久居民；在当年和前四个历年内，没有以自己或配偶（含同居伴侣）拥有或共有的住房作为主要居所居住过（境内境外都算）；本人与配偶都没有领过首次购房者退税；房屋是新建或经实质性翻修的，用作本人主要居所，本人是完工后第一个入住的人。从建筑商购买房屋与土地的，买卖协议须在 2025 年 3 月 20 日或之后、2031 年之前签订，工程在 2031 年之前开工、2036 年之前实质完工，产权在 2036 年之前转移。首次购房者身份在产权转移那一天判断（自建房另有判断日）。
与联邦退税怎么叠加。 联邦首次购房者退税退的是 5% 的联邦部分：房屋价值 $1,000,000 或以下最高 100%，上限 $50,000；$1,000,000 至 $1,500,000 之间逐步递减，$1,500,000 或以上为零（CRA）。联邦退税是对原有 GST/HST 新房退税的补足 (top up)，安大略首次购房者退税同样是对原有安大略新房退税的补足，两者分别针对 HST 的两个部分，可以同时申请（CRA）。两项最高额相加是 $50,000 ＋ $80,000，这是两个上限的和，实际金额按各自附表算。
与安大略临时加强版新房退税的关系。 同时符合安大略首次购房者退税和安大略加强版新房退税 (Ontario ENHR) 的，可以申请其中一项或两项，但所有针对 8% 省级部分的退税合计，不得超过 $80,000 与该交易应付省级部分两者中的较小者（CRA）。
怎么申请。 从建筑商购房的，建筑商可以把退税直接付给你或抵减房款：你填写并签署 GST190 与省级附表 RC7190-ON，由建筑商交给 CRA；建筑商没有抵减的，自己向 CRA 提交这两份表。自建或实质性翻修的，用 GST191 与 RC7191-ON（CRA）。申请时限与所需凭证回 RC4028 原文逐项核。
示例：多伦多的首次购房者 2026 年从建筑商买一套购价 $900,000 的新建公寓，自住且符合全部条件，未涉及加强版新房退税。省级 8% 部分为 $72,000，低于 $80,000，安大略首次购房者退税为 $72,000；联邦 5% 部分为 $45,000，低于 $50,000，联邦首次购房者退税为 $45,000。两项合计 $117,000，建筑商可以在交房时直接抵减。
⚠️
「跟随联邦条件」不等于「自动到账」
省级部分要单独填 RC7190-ON（或 RC7191-ON），只填 GST190 拿不到安大略那一份。另外，四个历年回看的是本人和配偶的自有住房居住史，个案请回 CRA 原文或咨询持牌专业人士。
三、实务流程：ON428 上怎么把五档走完，再决定要不要加第二层
第一步，确认税年最后一日的居住地。 2026 年 12 月 31 日住在安大略，全年省税按安大略算，不按在省月份分摊。8 月从曼尼托巴迁到多伦多、年底仍在多伦多的人，2026 税年整年走 ON428。
第二步，抄应税收入。 ON428 第 1 行直接抄联邦第 26000 行。省表不重新定义收入。
第三步，按 2.1 节 2026 五档累进计算基本省税。 每一档只作用于本段应税收入（的 scope）。不要用「平均税率」一步到位，也不要把联邦五档的门槛套到省表上——联邦 2026 年第 1 档到 58,523，安大略第 1 档到 53,891，差的就是两个立法机构。
第四步，算非退还抵免。 基本个人金额用 12,989 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 作全年最高基数，乘以 5.05%。配偶额、受养人额、老年额、残障额等按当年 ON428 逐行取基数，同样乘最低档税率。抵免只能把基本省税压到零，压不出退款，也压不掉后面的健康费。
第五步，看附加税那一段。 输入是第四步之后剩下的安大略税，不是应税收入。两道门槛每年跟指数化走，以当年 ON428 印出来的数为准。不要拿去年的门槛做今年的税。
第六步，看健康费那一段。 健康费按应税收入分段，与附加税的税基不是同一个数。不要用五档边际税率去「含进」健康费。
第七步，可退还项目走 ON479。 生育治疗抵免等退款式项目不在 428 的税阶段。结果分别落到报表第 42800 行与第 47900 行。
CRA 会怎么核。 省税与联邦税同一次评税。税阶用错、附加税漏算，通常表现为评税通知书上的省税与自测不一致。保存 ON428／ON479 的计算底稿与居住地证据，期限从相关税年年末起算六年。
截止日与联邦一致：一般个人 2027 年 4 月 30 日，自雇及配偶 2027 年 6 月 15 日，欠税仍在 4 月 30 日到期。
四、联邦之外：跨省、扣缴，以及为什么美国身份也要看这页
跨省。 个人的省税归属看 12 月 31 日；自雇或有多处常设机构、全年在不止一个法域有应税业务收入，改用表 T2203 按收入占比分摊，不能把安大略五档套到整份收入上再假装分摊。分摊之后，每个法域的附加税规则仍按该法域自己的表走——安大略分到的那一份才叠加安大略附加税，曼尼托巴那一份没有这层。
扣缴。 雇主按 TD1ON 与当年扣缴公式预扣。工资单上的「安大略税」已经按公式掺进了附加税与健康费的近似，不能倒过来当全年 T1 的税阶表。报税时以 CRA 全年税阶为准（CRA（1、2）），再在 ON428 上精确算附加税与健康费。
美国身份。 住在安大略的美国公民或绿卡持有者，联邦 T1 加 ON428／ON479 之外还要报 1040。合资格的加拿大联邦与省所得税可以进入美国外国税收抵免，CPP 与 EI 供款不能当成所得税。安大略的附加税与健康费是不是「所得税」、能不能进抵免，要按美国外国税收抵免的收入类别与来源规则另核，不能因为它们出现在同一张评税通知书上就一律当所得税。
五、历史变革：档数没变，冻住的是高档门槛
2024、2025、2026 三个税年，安大略个人所得税都是五档 5.05%／9.15%／11.16%／12.16%／13.16%。考试口径增补册按这一结构写，练习题里「第 1 档」就是 5.05% 那一段——序号没有错位。
变的是门槛。第 1 档上限 51,446 → 52,886 → 53,891，第 2 档上限 102,894 → 105,775 → 107,785。第 3 档上限三年锁定 150,000，第 4 档上限三年锁定 220,000。附加税机制同期仍在，没有像爱德华王子岛那样拆进档位（princeedwardisland.ca、CRA）。2025 税年新增生育治疗抵免，2026 税年沿用（CRA）。
所以安大略这一页的历史课不是「换尺子」，是「同一把尺子上，有两格刻度被胶水粘住了」。用考试口径例题对 2026 年客户的税，税率行可以留，第 1、第 2 档门槛必须换成 2026 官方值，第 3、第 4 档门槛不用换——但附加税门槛每年要回当年 ON428，不能留考试口径那年的数。
六、案例
人名与数字均为示例，税年一律为 2026，核实口径见第二节。附加税与健康费未计入下列基本省税，申报时按 ON428 另加。
示例一：多伦多受雇，应税收入 70,000。 情景：全年住在安大略，联邦第 26000 行为 70,000，无其他省级抵免纠纷。适用规则：2026 五档，先 5.05% 后 9.15%。5.05% 档吃满 53,891 加元（2026 税年；已生效；官方公布值），余下 16,109 走 9.15%。基本省税 2,721.50 ＋ 1,473.97 ＝ 4,195.47。BPA 12,989 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） × 5.05% ＝ 655.94。忽略其他抵免时基本省税约 3,539.53。常见错报：用联邦第 1 档 58,523 去填 ON428，把本应走 9.15% 的一段仍按 5.05% 算；或者把 13.16% 顶档当成「安大略税率」，对着 70,000 乘出九千以上。
示例二：渥太华双职工之一，应税收入 200,000。 情景：年底居住地安大略，收入已经跨过冻结的 150,000 门槛、尚未到达 220,000。适用规则：2026 年四档累进至 12.16%。分段：53,891 × 5.05% ＝ 2,721.50；53,894 × 9.15% ＝ 4,931.30；42,215 × 11.16% ＝ 4,711.19；50,000 × 12.16% ＝ 6,080.00；合计 18,443.99。BPA 仍按 5.05% 换算，约 656。常见错报有两种。一种是把 150,000 按第 1、第 2 档的涨幅外推成「大约 157,000」，少算一段 12.16%。另一种是对着 200,000 乘一个「附加税率」，把附加税的税基从「已减抵免的省税」换成了应税收入——ON428 不会认这一行。本例减完 BPA 后的基本省税约 17,788，大概率进入附加税段，但具体加多少必须拿当年表上的两道门槛算，本页不另编一个 2026 附加税金额。
示例三：从夏洛特敦搬到密西沙加的人，把岛上的算法带来。 情景：2026 年 11 月迁入安大略，年底住在安大略；此人刚按爱德华王子岛 2026 六档算过一遍，岛上 20% 是顶档边际、没有附加税（princeedwardisland.ca）。适用规则：全年省税改走安大略五档加附加税，不能把岛上的 20% 顶档或「附加税已并进档位」带到 ON428。常见错报：以为「搬家后还是五档加附加税」或「搬家后改成六档」——两个都不是安大略 2026 年的结构。安大略是五档加仍在生效的附加税；岛上是六档、旧附加税已取消。
七、常见错报与自查清单
- 把 CRA 税阶表的 13.16% 当成安大略最高边际。 识别方法：高收入例子必须再问「附加税加了没有」；税阶表不含这一层（CRA）。
- 把附加税乘在应税收入上。 识别方法：ON428 附加税段的输入是减完非退还抵免的安大略税，不是第 26000 行。
- 按第 1、第 2 档的涨幅去外推 150,000 与 220,000。 识别方法：这两道上限 2024、2025、2026 都是原数。
- 把爱德华王子岛已经拆掉的附加税，与安大略仍在用的附加税当成同一套。 识别方法：岛上 2026 年 20% 是第六档边际税率；安大略仍要在五档之外另算（princeedwardisland.ca）。
- 用联邦五档门槛去填 ON428。 识别方法：省表第 1 行只抄应税收入，税阶是安大略自己的五条线。
- 把 BPA 12,989 当成「收入低于此数不用报」。 识别方法：BPA 是抵免基数，要乘 5.05%；申报门槛是联邦的规则。
- 年底搬家按月份分摊安大略与旧省的税。 识别方法：个人省税只认 12 月 31 日；多省经营才走 T2203。
- 把健康费当成已经含在 13.16% 里，或者把生育治疗抵免当成五档税率的一部分。 识别方法：健康费与生育治疗抵免都在税阶表之外，分别回 ON428／ON479（CRA）。
本板块的配套练习与模考题：34
术语双语对照
| English | 中文 | 一句话机制 |
|---|---|---|
| Tax Collection Agreement | 征税协议 | 省把税基与征收交给联邦，只保留税率、抵免与附加税的立法权 |
| Form ON428 | 《安大略税》表 | 装五档基本税、非退还抵免、附加税与健康费；结果落到第 42800 行 |
| Form ON479 | 《安大略抵免》表 | 装可退还项目；安大略有独立 479，与阿尔伯塔、新不伦瑞克、爱德华王子岛不同 |
| taxable income (line 26000) | 应税收入（第 26000 行） | 联邦定义的税基，省表第 1 行直接抄它 |
| marginal rate | 边际税率 | 本段应税收入适用的税率，不是平均税率，也不含附加税 |
| tax bracket | 税阶 | 一段应税收入对应一个边际税率；安大略 2026 年五档 |
| frozen threshold | 冻结门槛 | 第 3 档 150,000 与第 4 档 220,000 三年不随通胀上调 |
| indexation | 指数化 | 第 1、第 2 档门槛按通胀上调；后两档不参与同一套规则 |
| Ontario surtax | 安大略附加税 | 对已减非退还抵免的省税再加征，税基不是应税收入 |
| Ontario Health Premium | 安大略健康费 | 按应税收入分段的另一套征费，不在 CRA 五档表里 |
| basic personal amount (BPA) | 基本个人金额 | 非退还抵免基数；2026 税年安大略最高 12,989，须乘 5.05% |
| appropriate percentage | 适用百分比 | 基本抵免的换算率，等于当年最低档税率，2026 税年为 5.05% |
| non-refundable tax credit | 非退还抵免 | 只能把应缴省税压到零，压不出退款 |
| fertility treatment tax credit | 生育治疗税收抵免 | 2025 年起按合资格支出 25% 给，上限 5,000；不在五档税率里 |
| notice of assessment (NOA) | 评税通知书 | 联邦税与省税同评同发 |
| Form T2203 | 多法域省税表 | 多个法域有应税业务收入时按占比分摊，不按年底居住地一刀切 |
| TD1ON | 安大略个人所得税抵免申报表 | 雇主扣缴用的省级抵免表，不是年终 T1 的计算结果 |
来源
CRA 税阶表：现行年（CRA）· 上一税年（CRA）· 历史年（CRA）。安大略 5006-PC 指引中的附加税、健康费与生育治疗抵免（CRA，2025 税年执行包，2026 金额回当年 ON428）。428／479 分合（CRA）。爱德华王子岛附加税已拆档、不可类推（princeedwardisland.ca）。2026 年 BPA（CRA）。