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知识卡 · 税制整合：公司税率阶梯、SBD 两道削减、CDA 时点测试与股息抵免两种基数 · 第 5 / 7 张

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CDA 特定时点测试

后续资本损失不会追溯否定先前已经成立的有效资本股息。

CDA 特定时点测试；特定时点测试；年末追溯测试；CDA 余额；成为应付前一刻的实际账面余额；年末 CDA 账面变负；同税年后续资本损失；只影响损失发生之后的 CDA 余额；追溯否定先前有效资本股息；股息派发当刻；CDA 余额充足，选举即合法有效；是否会追溯否定年初的免税资本股息；择时筹划窗口；高风险资产处置前优先派发；担心年末发生资本亏损；加拿大居民股东受领资本股息
后续资本损失不会追溯否定先前已经成立的有效资本股息。
  • 先看先看两栏对时间顺序的处理差异，这是整张图的分界。
  • 易漏会计年度相同不等于可以年末回看；关键是股息成为应付的时点。
  • 下一步去练习按日期重建余额，再带派发记录找持牌专业人士。
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联邦公司税率阶梯；Part I 基本法定税率 38%；联邦税收减免 10%；联邦基准税率 28%；普通大中型公司一般经营所得；合格 CCPC 在可用经营限额内；28% 仅为过渡中间值联邦公司税率阶梯经营限额与两套削减机制；2024、2025 及 2026 税年；BC 省的年度经营限额；一家独立 CCPC；联营公司；第 125(5.1) 条；取两者中削减幅度较大者执行；在加应税资本规模；调整后合计投资收益经营限额与两套削减机制在加应税资本规模削减；在加应税资本；SBD 额度；起削点；上一税年终了时超过 10,000,000 加元；开始被线性削减；归零点；达到或超过 50,000,000 加元；经营限额彻底归零；计算公式系数；90,000 加元为分母参数；1000 万至 5000 万之间平滑递减；针对规模逐步扩大的中型企业集团在加应税资本规模削减调整后合计投资收益削减；上一税年的 AAII；5:1 猛烈削减斜率；AAII 达到 150,000 加元；所有主动经营所得；BC 综合税率由 11% 飙升至 27%；公司内保留 300 万加元调整后合计投资收益削减超额派发罚则；超额派发；罚则／救济；Part III 超额资本股息税；超过真实可用 CDA 余额；公司缴超额的 60%；收款股东按所收比例连带；第 184(3) 条救济；评税通知寄出后 90 天内；地址已知的收款股东一致同意；超额部分视同单独的应税股息；合资格股息超额惩罚；超额指定派发合资格股息；Part III.1 面临 20% 的特别征税；公司因核算失误导致超额派发超额派发罚则联邦股息税收抵免；非合资格股息；合资格股息；利润池；小企业 9% 税率利润池；一般 15% 税率利润池 GRIP；抵免占毛额化增量；9/13；6/11；抵免占毛额化后应税股息；9.0301%；15.0198%；个人所得税 T1 报表；核算个人边际税负时联邦股息税收抵免