术语表
| 中文 | English |
|---|---|
| 非居民外国人 | Nonresident alien (NRA) |
| 非居民非公民（遗产税用语） | Nonresident not a citizen (NRNC) |
| 实质居住测试 | Substantial presence test (SPT) |
| 住所 | Domicile |
| 财产所在地 | Situs |
| 统一抵免 | Unified credit |
| 视同处置 | Deemed disposition |
| 遗嘱认证 | Probate |
| 遗产代理人 | Executor／Personal representative |
| 海牙认证（加注） | Apostille |
| 信息申报 | Information return |
| 外国信托 | Foreign trust |
| 裸信托 | Bare trust |
| 家庭财产／排除财产 | Family property／Excluded property |
| 被动外国投资公司 | PFIC |
| 外国银行账户报告 | FBAR (FinCEN Form 114) |
| 预扣 | Withholding |
| 转移证书 | Transfer certificate |
| 合格国内信托 | QDOT |
| 有效关联收入 | Effectively connected income (ECI) |
| 终身资本利得豁免 | Lifetime capital gains exemption (LCGE) |
| 持久授权书 | Enduring power of attorney |
交付物规格
计算器的网页实现在 工具页；下面是规格正本（Excel 版按此制作）。
6.1 PPT
- 每讲结构：封面 → 三问清单 → 学习目标 → 概念页 → 规则页（带状态标记与来源页脚）→ 案例页 → 练习页 → 总结与转介页。
- 页脚统一：规则核对基准日 + 使用声明（第 9.1 节）。
- 页数建议：60′ 约 20–25 页；90′ 约 35–45 页。
6.2 讲义每讲 6–10 页——概念图、规则速查、案例、清单、术语。
6.3 Excel 工具规格
(a) 家庭体检表：Sheets——人员／身份／资产／文件／申报／日历；字段同 S9 Dashboard。
(b) SPT 计算器
- 输入：每年在美天数 D(y)、当年是否豁免。
- 计算：C(y) = D(y) × (1 − 豁免)；W = C(y) + C(y−1) ÷ 3 + C(y−2) ÷ 6；满足 SPT ⇔ C(y) ≥ 31 且 W ≥ 183。
- 输出：是否满足；居民起算日须用 Pub. 519 复核。
(c) 3520 合并门槛计算器
- 输入：接收人是否 U.S. person；赠与人；与接收人的关系；赠与人类型（个人／遗产／公司／合伙）；金额；日期；是否直付学费或医疗。
- 逻辑：剔除直付项 → 个人与遗产类按关联人合并求和 → >US$100,000 触发 Part IV，>US$5,000 的每笔列示；公司与合伙类合并后与当年门槛比较（2026 年 US$20,573🟡须复核）。
- 输出：是否触发；须逐项列示清单；到期日提示。
(d) 遗产税暴露估算器
- 输入：身份类别（加拿大居民非美国公民／其他 NRNC）、全球遗产 W、美国 situs S、是否配偶继承。
- 计算：税前 = tax(S)；条约抵免 = max(13,000；5,945,800 × S ÷ W)（仅加拿大居民）；国内法信用额 13,000；应缴 = max(0，税前 − 抵免)；W ≤ 1,200,000 时提示小遗产条款。忽略扣除与配偶抵免。
- 测试用例：案例 A（W=8,000,000；S=1,200,000 → 应缴 0）；案例 B（25,000,000；3,000,000 → 432,304）；案例 P（6,000,000；1,000,000 → 0）。
联邦税率表 tax(x)（§2001(c)，🟡须复核 用前核对法条）：
| 应税额区间（US$） | 税额 |
|---|---|
| 0–10,000 | 18% |
| 10,000–20,000 | 1,800 + 20% 超出部分 |
| 20,000–40,000 | 3,800 + 22% |
| 40,000–60,000 | 8,200 + 24% |
| 60,000–80,000 | 13,000 + 26% |
| 80,000–100,000 | 18,200 + 28% |
| 100,000–150,000 | 23,800 + 30% |
| 150,000–250,000 | 38,800 + 32% |
| 250,000–500,000 | 70,800 + 34% |
| 500,000–750,000 | 155,800 + 37% |
| 750,000–1,000,000 | 248,300 + 39% |
| >1,000,000 | 345,800 + 40% |
(e) 加拿大视同处置估算器
- 输入：公允价值、ACB、汇率、边际税率（须按当年联邦与 BC 税表）。
- 计算：收益 = FMV − ACB；计入 = 收益 × 1/2；税 = 计入 × 边际税率；综合税负％ = （美国税 + 加拿大税）÷ FMV。
- 测试用例：案例 P（收益 600,000；边际 53.5% → 160,500；综合约 16%）。
(f) 年度日历生成器：输入成员身份与资产 → 输出适用申报与日期（依据 S9 日历）。
6.4 三张地图与决策树
- 身份地图：人 × 四种居民。
- 资产地图：资产 × 所在国 × 持有主体 × situs。
- 传承地图：文件 × 国家 × 认证。
- 决策树：是否触发 3520？是否需要 706-NA？是否需要 T1135？是否需要 Apostille？
6.5 清单包赠与文件清单；Apostille 文件清单；年度申报日历；遗产代理人一页纸（联系人、文件位置、各国程序）。