核实日期：2026-09-13｜现行口径：2026 税年（2027 年春季申报），福利按 2026 年 7 月至 2027 年 6 月这一福利年｜法条：Justice Laws 所得税法合订本（Act current to 2026-07-21）。 本页只讲税与福利。能否入境、能否工作、许可怎么续，归移民部门（Immigration, Refugees and Citizenship Canada, IRCC）与 Service Canada 管，本页不涉及，也不提供任何移民安排上的建议。个案请回 CRA 原文核对，事实复杂或金额较大的，请找持牌专业人士。
持学习许可（study permit）来读书的学生、持工作许可（work permit）来上班的人、拿着访客记录（visitor record）来陪读或探亲的家人，在移民法上都叫临时居民（temporary resident）。他们来问税，问题几乎总是同一组：我算不算加拿大税务居民；来的第一年要不要报税、报哪些收入；孩子的加拿大儿童福利（Canada child benefit, CCB）什么时候能领；原来的消费税抵免、现在叫加拿大日用品补贴（Canada Groceries and Essentials Benefit, CGEB，2026 年 7 月前名为 GST/HST credit）要不要主动申请。这一页把这组问题放在一条线上讲完。
判定居民身份的一般方法——法院标准、三层居住联系、为什么判定顺序不能倒——在 ca-residency-02-residency-determination，本页不重复，只讲它落到临时居民身上会出现的几种特殊情形。到达当年的抵免怎么按天折算、登陆日的视同取得成本，在 ca-residency-01-newcomers；离开加拿大那一年的整套规则，在 ca-residency-03-emigrants-nonresidents。
学完你能做到
- 按「先看居住联系、再数 183 天、最后看协定」的顺序，判断一名学签、工签或访客记录持有人在 2026 税年是事实居民、视同居民还是非居民，并说出这个判断会改变申报表上的哪几格。
- 为到达当年的临时居民把一年拆成居民期与非居民期，写出申报表上「成为居民日期」那一格的四位月日，并说清两段各自计入哪些收入。
- 按 ITA s.122.6「eligible individual」第 (e)(ii) 项与 s.122.61(1) 的月初检验，算出一个临时居民家庭最早从哪个月符合 CCB 资格，并说出何时交 RC66 与 RC66SCH、许可续签期间怎么保住付款。
- 为新到的临时居民选对 CGEB 申请表（RC151 网页表、RC151 纸表或 RC66），并按入境月份判断 RC151 第 6 步要填哪几个年份的境外收入。
- 分清 SIN、TTN、ITN 各自给谁用；离开加拿大时先告诉 CRA，并把离境年度的申报交给离境讲处理。
常见误解
很多人以为：「我只是学签（或工签），不是移民，所以不算加拿大税务居民，境外收入也就不用管。」实际上，所得税法第 2 条只问你是不是「居住在加拿大」，没有问你持什么证件。CRA 的国际学生页说得很直接：许多在加拿大学习或做研究的国际学生确实建立了重大居住联系。一旦判为居民，居民期内的全球收入都要申报。
很多人以为：「一年在加拿大住满 183 天才算税务居民，不满就是非居民。」实际上，183 天是 s.250(1)(a) 专门给「没有居住联系的人」准备的视同规则。带着配偶孩子来、在温哥华签了长租约的人，入境当天通常就是事实居民，根本轮不到数天数；反过来，没有居住联系、却在加拿大逗留满 183 天的人，会被视同为全年居民。
很多人以为：「临时居民什么福利都领不了，要等拿到永久居民身份。」实际上，CGEB 的资格条件里没有移民身份这一项，只要是税务居民并满足年龄或家庭条件即可。CCB 才有身份门槛，而且只要夫妻有一方是公民或永久居民就不受 18 个月限制；两人都只是临时居民的，连续居住满 18 个月、第 19 个月持有效许可，就可以开始领。
很多人以为：「没有 SIN 就没法报税，也没法申请福利。」实际上，Service Canada 发不了 SIN 的，CRA 可以发临时报税号（temporary tax number, TTN）；报税截止前 SIN 还没下来的，CRA 要求照常纸质申报并附说明，免得产生迟报罚款与利息。
很多人以为：「毕业或合同结束离开加拿大，人走了就不用管了。」实际上，离开当年仍要按居民期申报；本人或配偶不再是加拿大居民时，CRA 的表格要求立即致电告知，否则福利仍按过时的信息计算。离境年度的规则见 ca-residency-03。
一、制度设计与底层逻辑：税法只问你住在哪，福利条款再问你是什么身份
1.1 两个部门、两个问题
临时居民身上同时挂着两套身份。第一套是移民身份：由 IRCC 发的学习许可、工作许可、访客记录或临时居民许可（temporary resident permit）决定你能不能留在加拿大、能不能工作。第二套是税务居民身份：由事实决定，由加拿大税务局（Canada Revenue Agency, CRA）判断，决定你就哪些收入向加拿大纳税、能不能领按年度申报计算的福利。
两套身份不能互相推导。所得税法（Income Tax Act, ITA）s.2(1) 规定，每一个在一年中任何时候居住于加拿大的人，都要就其应税收入纳税；s.2(3) 另对不按 s.2(1) 纳税、但在加拿大受雇、经营业务或处置应税加拿大财产的人征税。这两款条文里都没有出现公民、永久居民、临时居民这几个词。CRA 的国际学生页也是同一个口径：学生的税务身份建立在与加拿大的居住联系上，结果只有四种——居民、非居民、视同居民、视同非居民。
所以，「许可还有几年到期」「将来打不打算申请永久居民」都不是判定税务居民身份的直接依据。它们最多是事实的一部分，帮助判断你在加拿大的生活安顿到了什么程度。
1.2 所得税这一层：没有专门给临时居民的条款
所得税法里没有一条写着「持学习许可者如何纳税」。临时居民走的就是所有人都走的三步：先看有没有与加拿大的重大居住联系（住所、配偶或同居伴侣、受养人），再看是否属于 s.250(1) 的视同居民，最后看两国都主张你是居民时，税收协定把你判给谁。
这对临时居民有两层含义。第一，他们可能比自己以为的更早成为居民：CRA 居民身份解释件（Income Tax Folio S5-F1-C1）第 1.28 段写明，入境并建立居住联系的人，一般自入境当日起就是加拿大居民。第二，他们也可能根本不是居民：国际学生页列出了通常说明「没有建立重大居住联系」的情形，例如定期或长时间回原居国，或者不上课时搬去另一个国家生活。
1.3 福利这一层：CCB 加了一道身份门，CGEB 没有
与所得税相反，福利条款在「是不是居民」之上又叠了条件，而且两项福利叠加的方式不一样。
CCB 的法律基础是 ITA s.122.6 对「eligible individual」（合资格个人）的定义。它要求这个人与孩子同住、是主要承担照护与抚养责任的父母、是加拿大居民；第 (e) 项再要求「本人或其同居配偶」是公民、永久居民、受保护人、符合条件的原住民，或者是「在此之前连续 18 个月居住于加拿大的临时居民」。条文没有写立法理由，本页不代为推断；能确定的是它的效果——只靠临时居民身份的家庭，CCB 资格要与在加拿大持续居住的时间挂钩，而夫妻中只要有一方满足第 (e) 项，另一方持什么身份都不影响。
CGEB 的法律基础是 ITA s.122.5。条文的标题仍是货劳税抵免，2026 年 7 月起对外改名 CGEB，资格与计算方法没有改。它的「eligible individual」只看年龄与家庭：满 19 岁，或者之前有过配偶或同居伴侣，或者是与孩子同住的父母；s.122.5(2)(c) 再把月初是非居民的人排除出去。条文里没有移民身份条件。于是会出现这样的局面：一个刚落地、已经是税务居民的学签学生，当年就可以开始领 CGEB，而同一家人孩子的 CCB 要等 18 个月。
1.4 判错了会怎样
居民身份判错，错的不是一格，而是整份申报表的范围。本应是事实居民却按非居民报，漏掉的是居民期的全部境外收入；本应是非居民却按居民报，会把不该在加拿大计税的收入报进来，也可能领到本不该领的福利。
福利一侧的错误通常出在信息没有更新。CRA 新移民页写明，临时居民的许可到期而没有续上，CCB 付款会停止；RC151 表要求在本人或配偶不再是加拿大居民时立即致电 CRA。CRA 的福利表格还在隐私声明里提示：不提供所要求的信息，可能导致支付利息、罚款或其他后果。CRA 也会不定期发信或问卷核对福利信息，不回复的，付款可能停止。
二、2026 税年现行规则与数字
2.1 三步判定落到学签、工签、访客身上
第一步，看重大居住联系。S5-F1-C1 第 1.11 段列出几乎总会被视为重大的三项联系：住所、配偶或同居伴侣、受养人；第 1.25 段说，这些分析对入境者同样适用。临时居民最常见的三种画像，可以这样读。
带配偶孩子一起来、签了长期租约的工签持有人：三项重大联系至少占两项，通常自入境当日即为事实居民。
独自来读书、在学校附近长租、办了省医保和本地银行卡的学生：住所是一项重大联系；省医保、银行账户、驾照属于次要居住联系（secondary residential ties），要合起来看。是否已经把生活重心放到加拿大，要结合寒暑假去向、租约长短等事实判断。
持访客记录来帮忙带孩子的长辈：住在子女家里，在原居国保留自己的住房，配偶同行或留在原居国，养老金也在原居国领取。这类人通常没有在加拿大建立属于自己的重大居住联系，要走第二步。长期住在子女家里算不算「可供自己居住的住所」，本身也是事实判断。
第二步，只有第一步判不成事实居民，才看 s.250(1)。对临时居民真正相关的只有 (a) 项：一个税年内在加拿大逗留（sojourn）合计 183 天或以上。其余几项针对军人、政府派驻人员和援外项目人员，与临时居民无关。
第三步，两国都主张你是居民时，看税收协定。s.250(5) 规定，按协定被判为另一国居民的人，在加拿大法上视同非居民。中加协定第四条的判定顺序，在 ca-residency-06-canada-china-tax-treaty。
入境时对事实拿不准的，可以向 CRA 提交 NR74（Determination of Residency Status (Entering Canada)）请求一份意见。它是自愿提交的意见申请，不是必交表。
2.2 183 天规则：只给没有居住联系的人用
s.250(1)(a) 的意思是：一个税年内在加拿大逗留合计 183 天或以上的人，视同全年为加拿大居民。它有三条常被忽略的边界。
边界一是适用顺序。S5-F1-C1 第 1.30 段写得几乎不留余地：在确定一个人不是事实居民之前，s.250(1) 根本不适用。一个 8 月入境、建立了居住联系的学生，当年在加拿大只有四个多月，但他不是「不满 183 天的非居民」，而是自入境日起的事实居民。
边界二是税基。第 1.32 段对比了两种人：视同居民要就全年的全球收入纳税；年中成为事实居民的人，只就居民期那一段的全球收入纳税。同样在加拿大待了两百天，有居住联系的人与没有居住联系的人，要报的收入范围可能完全不同。视同居民还有一个副作用：他不属于任何省，省税那一格改为联邦附加税，细节见 ca-residency-02。
边界三是数什么天。第 1.33 段说，一天的任何一部分都算一天，但是否在「逗留」是事实问题，不是在境内的每一天都自动算数。每天跨境来加拿大上班、晚上回境外住所的通勤者，不算在加拿大逗留；可如果同一个人来加拿大度假，度假期间的每一天都算。183 天按一个日历年累计，不要求连续。
对临时居民，这条规则最常落在两类人身上：一年里在加拿大住了大半年、却没有在加拿大安家的访客，以及身份上是短期派驻、实际待满 183 天、家庭与住所都留在原居国的外派人员。两类人只要在原居国仍是居民，都要继续走第三步。
2.3 到达当年：一年拆成两段报
年中入境并成为事实居民的人，是部分年度居民（part-year resident）。s.114 规定，这类人的应税收入按居住期与非居住期分别计算。CRA 的新移民填表页把它翻译成了操作语言。
居民期，也就是成为居民那天到 12 月 31 日：报全球收入，即来自加拿大境内外所有来源的收入，折成加元。
非居民期，也就是 1 月 1 日到成为居民前一天：只报这段时间取得的特定加拿大来源收入，例如在加拿大受雇或经营取得的收入、处置应税加拿大财产的应税资本利得。入境前在原居国挣的工资，不在加拿大计税。
申报表身份信息页有一格「成为加拿大税务居民的日期」。CRA 给的填法是四位月日：例如 6 月 8 日入境并建立重大居住联系，就写「0608」。非退还抵免怎么按居民天数折算、非居民期加拿大来源收入占比达到 90% 以上时可以全额申请某些抵免，这些规则都在 ca-residency-01。
申报期限上，临时居民与永久居民没有区别。CRA 新移民页说，新移民成为居民的那一年，到次年才需要申报：2026 年入境的，2026 税年申报在 2027 年 4 月 30 日前完成；本人或配偶自雇的，申报期限是 6 月 15 日。
入境前的境外收入虽然不计税，却要以另一种形式交给 CRA。新移民页写明，要用收入声明（Statement of Income）报告成为居民前最多两年、在加拿大境外取得的收入，CRA 用它计算福利额度，与应税收入无关。
2.4 CCB：连续居住 18 个月，第 19 个月持有效许可
把 s.122.6 与 CRA 的操作口径合起来，一个临时居民家庭要同时满足：与未满 18 岁的孩子同住，并主要承担照护与抚养；是加拿大税务居民；本人或同居配偶满足身份条件。对「临时居民」这一身份，CCB 申请前须知页给了两个必须同时成立的条件：此前 18 个月居住在加拿大；第 19 个月持有有效许可，且许可上没有注明「does not confer status」或「does not confer temporary resident status」（不赋予身份）。CRA 新移民页的说法与之一致：临时居民可以在其在加拿大居住的第 19 个月开始领取 CCB，前提是持有效许可并满足其他条件。
几个细节决定了实际从哪个月开始。
月初检验。s.122.61(1) 的公式按「在该月月初是否为合资格个人」来数孩子。所以「连续居住满 18 个月」要落到某一个月的月初去检验。
夫妻任一方满足即可。s.122.6(e) 的原文是本人「或其同居配偶」是公民、永久居民或其他所列身份。一家人里只要有一方是永久居民，就不需要等 18 个月；等待期间配偶取得永久居民身份的，第 (e) 项自那时起即由 (e)(i) 满足。
哪些许可算数。CRA 新移民页把临时居民描述为持有学习许可、工作许可、访客记录、临时居民许可的人，以及在许可到期前申请延期、从而维持身份的人。CCB 申请前须知页另写明：只持有难民保护申请人文件（Refugee Protection Claimant Document）的人不符合 CCB 资格。
申请过早会怎样。T4114（CCB 说明手册）写明：18 个月的连续居住条件尚未满足，或者许可上注明不赋予身份的，申请只会用来为孩子登记 CGEB 等 CRA 代管的项目，满足全部条件后要重新申请 CCB。
要交哪些表。在 My Account 用「Apply for child benefits」或寄 RC66（Canada Child Benefit Application）申请。本人或配偶在过去两年内成为居民，或者是已住满 18 个月的临时居民，要同时附 RC66SCH（Status in Canada and Income Information），填身份、成为居民的日期与收入信息。两位家长同住时，法律推定女性家长为主要照护者，由她申请；由另一方申请的，要附女性家长签名的说明信。
许可续签期间。新移民页写明，要在旧许可到期前把新许可交给 CRA；许可到期，付款会停止。在旧许可到期前已申请延期、IRCC 尚未作出决定的，视为维持身份，在作出决定之前仍可领取 CCB，此时把维持身份的证明交给 CRA。
领多少。2026 年 7 月至 2027 年 6 月这一期，CCB 按 2025 年的调整后家庭净收入计算；调整后家庭净收入低于 38,237 元的领最高额，超过 38,237 元开始递减，超过 82,847 元进入第二段递减。最高额见 2.7 的三列表。
2.5 CGEB：没有身份门，但新居民首年要主动申请
CGEB 资格页列的条件只有三组：在 CRA 付款前一个月、以及付款当月月初，都是加拿大税务居民；年满 19 岁；或者未满 19 岁但有（或曾有）配偶或同居伴侣、或者是与孩子同住的父母。
2026 年 7 月至 2027 年 6 月这一期按 2025 年申报表的信息计算，最高额为单身 679 元、已婚或同居 890 元、每名 19 岁以下合资格子女 234 元，按季度发放。这一期比更名前增加了 25%，官方说明增额维持五年（2026 至 2031 年）。
大多数人不必申请 CGEB，每年报税时自动审核；新居民是例外。CGEB「如何获得」页写明，新居民可以在第一次报税之前，为成为居民的第一年申请：没有子女的，用 RC151 网页表；有 19 岁以下子女的，用 RC151 纸表（Canada Groceries and Essentials Benefit Application for Individuals Who Become Residents of Canada）。CRA 新移民页再补一句：如果符合 CCB 资格，改用 RC66 申请，所填信息同时用于判定 CGEB。
对只靠临时居民身份的家庭，这里有个时间差：刚入境时 CCB 还不符合，孩子要先通过 RC151 纸表登记 CGEB；按 T4114 的说法，此时交的 RC66 也只会用于登记 CGEB。满 18 个月后，再申请 CCB。
RC151 第 6 步要填「未在加拿大申报过的所有来源收入」，按收款时加拿大银行汇率折成加元，没有收入填 0。填哪几年，看成为居民的月份：A 栏是成为居民那一年（入境前那段）；B 栏是前一年；C 栏只在 1 月 1 日至 5 月 31 日之间成为居民时才填，填前两年。配偶不在加拿大居住的，表上写明不要填其收入，这类家庭的 CGEB 怎么算，在 ca-residency-12-satellite-families。
2.6 SIN、TTN、ITN：三个号码给三种人
社会保险号（Social Insurance Number, SIN）是 Service Canada 发的九位号码，工作、领福利、开大多数银行账户都要用。临时居民拿到的 SIN 以 9 开头、有到期日，许可续签后要按 Service Canada 的要求延长。谁有资格取得 SIN、凭哪种许可申请，由 Service Canada 按其规定判断，本页不展开。
临时报税号（TTN）是 CRA 发的。CRA 新移民页说，Service Canada 发不了 SIN 的，可以不填 SIN 直接提交福利申请表或申报表，附一封说明为什么没有 SIN 的信，CRA 会发 TTN；附上护照等身份证件的核证副本，可以更快拿到。TTN 可以用来领福利、报税、开 CRA 账户。
个人报税号（individual tax number, ITN）用 T1261 表申请，表名里就写着「for Non-Residents」。表上写明：已有或有资格取得 SIN 的，不要提交；已经有 SIN、ITN 或 TTN 的，继续用原来的号码。它服务的是需要向 CRA 提供号码、又拿不到 SIN 的非居民，例如要报加拿大税的非居民。
三个号码不能混用的一个实际后果：报税截止前 SIN 还没下来，不要等。CRA 新移民填表页写明，此时应不填 SIN、提交纸质申报表并附说明，以免产生迟报罚款与利息；没有 SIN 不能网上申报。
2.7 与本页有关的数字：三列表
| 项目 | 2024-07 至 2025-06 | 2025-07 至 2026-06 | 2026-07 至 2027-06（现行） | 状态与出处 |
|---|---|---|---|---|
| CCB 每名 6 岁以下子女最高额 | 7,787 元 | 7,997 元 | 8,157 元 | 已生效；CRA CCB 计算说明页 |
| CCB 每名 6 至 17 岁子女最高额 | 6,570 元 | 6,748 元 | 6,883 元 | 已生效；CRA CCB 计算说明页 |
| 临时居民的 CCB 等待期 | 连续居住 18 个月，第 19 个月持有效许可 | 同左 | 同左 | 法定条件（ITA s.122.6），不指数化 |
| CGEB 单身／已婚或同居／每名子女最高额 | 当时名为 GST/HST credit，本页不列 | 当时名为 GST/HST credit，本页不列 | 679 元／890 元／234 元 | 已生效；2026-07 起更名 CGEB 并增额 25% |
CCB 两行三年全部来自 CRA 的计算说明页，现行一列另与「How much you can get」页核对一致。CGEB 更名前两年的额度与本页判断无关，所以不列。
三、实务流程：从落地到离开
落地后第一个月：向 Service Canada 申请 SIN；把租约、银行开户记录、省医保登记等居住联系的凭证归档。它们是日后证明成为居民日期与居民身份的材料，CCB 申请若覆盖 11 个月以前的期间，CRA 会要求至少三份居住证明。
落地后尽快申请 CGEB：没有 19 岁以下子女的，交 RC151 网页表；有子女的，交 RC151 纸表，或在符合 CCB 资格时交 RC66。第 6 步按成为居民的月份填入境当年、前一年，1 至 5 月入境的再加前两年；配偶同时入境的，一并填。
每一次拿到新许可：在旧许可到期前，通过 My Account 上传或寄给税务中心。已申请延期、还在等 IRCC 决定的，提交维持身份的证明。
第 19 个月：检查本人或配偶是否已连续居住满 18 个月、手上许可是否有效且未注明不赋予身份。满足的，通过 My Account 或 RC66 加 RC66SCH 重新申请 CCB。
第一个申报季：成为居民那一年的申报在次年 4 月 30 日前完成（本人或配偶自雇的，申报期限 6 月 15 日）。身份页填成为居民的日期；居民期报全球收入；零收入也要报，因为 CRA 每年用申报表计算福利。SIN 没下来就不填 SIN 纸质申报并附说明。
之后每年：夫妻双方都按时申报，福利才能连续计算。婚姻状况变化，按 CRA 要求在变化次月底前告知；因感情破裂分居的，满 90 天后再告知。
离开加拿大：断开居住联系时，本人或配偶不再是居民，立即致电 CRA，福利随之停止或重算。离开当年报居民期的全球收入；是否涉及离境视同处置、要不要交离境财产清单，按 ca-residency-03-emigrants-nonresidents 处理。事实拿不准的，可以提交 NR73（离境居民身份判定）请求意见。
四、联邦之外：卑诗省这一格
省税归属看 12 月 31 日住在哪个省。S5-F1-C1 第 1.3 段说，年底同时与几个省有联系的，按居住联系最重要的那个省计省税。2026 年内入境、年底住在卑诗省的事实居民，按卑诗省报省税、适用卑诗省级抵免；视同居民不属于任何省，改交联邦附加税（ca-residency-02）。
省医保（Medical Services Plan）在居民判定里是次要联系之一，CRA 国际学生页把省或地区医保列在次要居住联系清单里。它不能单独决定居民身份，要与住所、银行账户等其他联系合起来看。
在温哥华、列治文、本拿比等应税地区买房的临时居民，还要多想一张省级税单：卑诗省投机与空置税（Speculation and Vacancy Tax, SVT）。SVT 法对「resident of British Columbia」的定义，要求当事人是「specified Canadian citizen」或「specified permanent resident of Canada」，临时居民不在其中；政府 SVT 豁免页也写明，主居所类豁免要求业主是公民或永久居民、卑诗省税务居民，并且不是无税全球收入者（untaxed worldwide earner）。换句话说，持工签在应税地区买房自住的人，不能按公民或永久居民的思路以为自住即免，按 SVT 法第 15 条适用最高一档税率，2026 年为 3%；有没有其他可适用的豁免（例如按规定出租满六个月），要逐项核对。一个特例：持有效卑诗省提名证书（BC Provincial Nominee）的人，SVT 上在获提名当年与次年按公民对待。SVT 的完整规则与卫星家庭的判定，在 ca-residency-12-satellite-families 与 ca-provincial-02-bc-speculation-vacancy。
五、历史变革
2026 年 7 月：原货劳税抵免对外更名为 CGEB，资格与计算方法不变，额度增加 25%，官方说明增额维持到 2031 年；更名前，2026 年 6 月 5 日另发过一次性补足。临时居民家庭在更名前后申请的，填的仍是同一套条件，只是表名变了：RC151 的 2026 版标题已改为 CGEB 申请表。
2025 年 4 月：加拿大碳税返还（Canada Carbon Rebate）发放最后一期季度付款，此后不再按季发放。旧版新居民申请表把它与货劳税抵免放在同一张表里，读旧资料时要注意。
1998 年 2 月 24 日：s.250(5) 视同非居民规则开始适用于个人（此前只适用于公司）。对临时居民，这意味着两国都主张居民身份时，协定判定的结果会直接改变加拿大一侧的身份，而不是「仍是居民、只是某些收入免税」。
六、案例与随堂练
以下人物、日期、金额均为示例。
案例一：本拿比的硕士新生（示例）
情景：小周，单身，持学习许可，2026 年 8 月 20 日从杭州抵达，入读本拿比一所大学。他在学校附近签了 12 个月租约，开了本地银行账户，登记了省医保，寒暑假打算留在加拿大做研究助理。入境前的 1 月至 8 月，他在国内一家公司实习，收入折合 9,300 加元；9 月至 12 月在校做助教，T4 收入 5,600 加元。
适用规则：长期租住的住所是重大联系，银行账户与省医保是次要联系，生活重心已经移到加拿大，他自 8 月 20 日起是事实居民，不需要数 183 天。2026 年是部分年度：居民期（8 月 20 日至 12 月 31 日）报全球收入，这里只有助教的 5,600 元；1 月 1 日至 8 月 19 日的国内实习收入不是加拿大来源，不在加拿大计税。
算出的结果：申报表身份页的成为居民日期写「0820」；2026 税年申报在 2027 年 4 月 30 日前完成，应税的就业收入是 5,600 元。CGEB 方面，他满 19 岁、已是居民，可以马上用 RC151 网页表申请；8 月入境不在 1 至 5 月之间，第 6 步只填 A 栏（2026 年入境前的 9,300 元）与 B 栏（2025 年的境外收入），不填 C 栏。
常见错报：把 9,300 元国内实习收入也报进 2026 年的申报表；或者反过来，以为「不满 183 天」而按非居民只报助教收入，漏掉了居民期可能有的其他境外收入（比如国内账户的利息）。
随堂练 1：如果小周是 2026 年 3 月 10 日入境，其他事实不变，RC151 第 6 步要填哪几栏、分别对应哪一年？
案例二：列治文的工签一家（示例）
情景：老何持工作许可，2025 年 3 月 1 日与太太、两个孩子（入境时 3 岁和 8 岁）一同落地列治文，租下一套联排屋，两个孩子入学。何太太持配偶工作许可。一家四口都不是公民或永久居民，许可一直有效。
适用规则：配偶、受养人、住所三项重大联系都在加拿大，全家自 2025 年 3 月 1 日起是事实居民。CGEB 没有身份门，两人入境后即可申请：有子女，交 RC151 纸表并登记两个孩子；2025 年 3 月入境落在 1 至 5 月之间，第 6 步 A、B、C 三栏都要填（2025 年入境前、2024 年、2023 年）。
CCB 的身份条件只能靠 s.122.6(e)(ii)。按 s.122.61(1) 的月初检验：到 2026 年 9 月 1 日，此前 18 个月（2025 年 3 月 1 日至 2026 年 8 月 31 日）全家都居住在加拿大，2026 年 9 月正是他们在加拿大居住的第 19 个月。只要那时许可有效、未注明不赋予身份，他们从 2026 年 9 月起符合 CCB 资格。两人同住，按法定推定由何太太申请，交 RC66 并附 RC66SCH。2026 年 7 月至 2027 年 6 月这一期按 2025 年调整后家庭净收入计算，其中 2025 年入境前的境外收入已经通过收入声明报给 CRA。
常见错报：一落地就交 RC66 以为马上能领 CCB，CRA 只登记了 CGEB，家里却以为已经申请过，一直没在第 19 个月重新申请，付款时间因此推迟；或者许可续签后没把新许可交给 CRA，付款中断。
随堂练 2：假设何太太在 2026 年 5 月 18 日取得永久居民身份，其他事实不变。这家人符合 CCB 身份条件的时点会不会提前？依据是哪一项？
案例三：温哥华的陪读长辈（示例）
情景：陈伯伯夫妇退休，持访客记录从广州来温哥华帮女儿带孩子，2026 年 4 月 1 日入境，10 月 15 日离境，一直住在女儿家。两人在广州有自住房，退休金在国内领取，没有在加拿大开户、办医保或工作，也没有加拿大来源收入。
适用规则：第一步，两人没有在加拿大建立属于自己的重大居住联系——自住房在广州，配偶同进同出，也没有次要联系，通常不是事实居民。第二步数逗留日：4 月 30 天、5 月 31 天、6 月 30 天、7 月 31 天、8 月 31 天、9 月 30 天、10 月 15 天，合计 198 天，达到 183 天，按 s.250(1)(a) 视同 2026 年全年为加拿大居民，原则上要就全年全球收入（包括国内退休金）在加拿大申报。第三步，两人在中国仍是居民的可能性很大，这属于两国都主张居民的情形，要按中加协定第四条判定；若被判为中国居民，s.250(5) 使其在加拿大视同非居民。协定怎么判，见 ca-residency-06；本页不替个案下这个结论。
常见错报：只数天数不看协定，直接把全年国内退休金报进加拿大申报表；或者反过来，以为「访客不用管」，对 198 天这个数字毫无概念，也没有保留出入境记录。
随堂练 3：如果两人是 9 月 28 日离境，其他事实不变，第二步的结论会变吗？
七、常见错报与自查清单
错法一：按移民身份判税务身份。识别方法：你说「我是工签所以是非居民」，却说不出自己在加拿大有哪些居住联系、没有哪些。
错法二：有居住联系还去数 183 天。识别方法：年中带家人落地、签了长租约，却在计算「今年够不够 183 天」。有重大联系的，先按事实居民处理，天数不是这一步的问题。
错法三：到达当年把入境前的境外收入报进应税收入。识别方法：申报表上出现了入境日期之前的国内工资。入境前收入只进 RC151 或收入声明，用来算福利。
错法四：视同居民只报加拿大收入。识别方法：没有居住联系、逗留满 183 天、协定也没有把你判给对方国，却只报了在加拿大挣的钱。视同居民要报全年全球收入。
错法五：早早申请 CCB 后没有在第 19 个月重新申请。识别方法：CRA 的回信只提到登记 CGEB，没有 CCB 金额，而家里以为「已经申请过了」。
错法六：许可续签后没有通知 CRA。识别方法：CCB 付款突然停了，而新许可或延期申请的回执还在自己手里。
错法七：没有 SIN 就拖着不报税。识别方法：4 月 30 日临近、SIN 还没到，你还在等。应不填 SIN 纸质申报并附说明。
错法八：把 ITN 当成居民的号码。识别方法：你已经是居民、只是暂时拿不到 SIN，却在填 T1261。居民应在申报或福利申请时附说明，由 CRA 发 TTN。
错法九：离开加拿大后不通知 CRA。识别方法：人已经离开，CGEB 仍按季度到账。应立即致电告知不再是居民。
本讲小结
- 税务居民身份看居住联系，不看学签、工签还是访客记录。
- 183 天规则只在判不成事实居民时才适用；视同居民报全年全球收入，年中落地的事实居民只报居民期。
- CCB 要求本人或配偶满足身份条件；只靠临时居民身份的，须连续居住满 18 个月、第 19 个月持有效许可，过早申请只会先登记 CGEB。
- CGEB 没有移民身份门槛，新居民首年用 RC151 或 RC66 主动申请，并按入境月份填前一年或前两年的境外收入。
- 拿不到 SIN 的居民用 TTN，非居民用 ITN；离开加拿大先告诉 CRA，离境年度规则见离境讲。
术语双语表
| English | 中文 | 一句机制 |
|---|---|---|
| temporary resident (IRPA) | 临时居民 | 移民法身份，持学习许可、工作许可、访客记录或临时居民许可；本身不决定税务居民身份 |
| study permit | 学习许可（学签） | 移民部门发的许可；税法上只在 CCB 身份条件里间接出现 |
| work permit | 工作许可（工签） | 同上；与是否成为税务居民无直接关系 |
| visitor record | 访客记录 | CRA 新移民页列入临时居民所持许可的一种 |
| maintained status | 维持身份 | 许可到期前已申请延期、尚未获决定期间，CRA 仍按有身份处理 CCB |
| factual resident | 事实居民 | 按居住联系判出的居民，优先于任何视同规则 |
| deemed resident (ITA s.250(1)(a)) | 视同居民 | 非事实居民、一年逗留满 183 天，视同全年居民，报全年全球收入 |
| sojourn | 逗留 | 建立临时居所的停留；一天的任何部分算一天，通勤不算 |
| deemed non-resident (ITA s.250(5)) | 视同非居民 | 协定判给对方国的人，在加拿大法上按非居民处理 |
| part-year resident (ITA s.114) | 部分年度居民 | 应税收入按居民期与非居民期分段计算 |
| date of entry | 成为居民日期 | 申报表身份页的四位月日，把一年划成两段 |
| significant residential ties | 重大居住联系 | 住所、配偶或同居伴侣、受养人 |
| secondary residential ties | 次要居住联系 | 个人财产、社会与经济联系、驾照、省医保等，合起来看 |
| eligible individual (ITA s.122.6) | CCB 合资格个人 | 同住、主要照护、是居民、本人或配偶满足身份条件 |
| Canada child benefit (CCB) | 加拿大儿童福利 | 按调整后家庭净收入递减、按月发放的免税福利 |
| Canada Groceries and Essentials Benefit (CGEB) | 加拿大日用品补贴 | 2026 年 7 月前名为 GST/HST credit；资格不看移民身份，按季发放 |
| Form RC66 / RC66SCH | CCB 申请表／身份与收入附表 | 新居民与住满 18 个月的临时居民申请 CCB 时一并提交 |
| Form RC151 | 新居民 CGEB 申请表 | 成为居民首年、首次报税前申请 CGEB，并填入境前的境外收入 |
| Booklet T4114 | CCB 说明手册 | 写明未满 18 个月的临时居民申请只用于登记 CGEB |
| Statement of Income (SOI) | 收入声明 | 报告成为居民前在境外取得的收入，只用于计算福利 |
| Social Insurance Number (SIN) | 社会保险号 | Service Canada 发；临时居民的以 9 开头、有到期日 |
| temporary tax number (TTN) | 临时报税号 | 拿不到 SIN 的人在申报或申请福利时附说明，由 CRA 发 |
| individual tax number (ITN), Form T1261 | 个人报税号 | 给无资格取得 SIN、又需要向 CRA 提供号码的非居民 |
| Form NR74 / NR73 | 入境／离境居民身份判定申请 | 向 CRA 请求意见，非必交 |
自测
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随堂练答案
随堂练 1：3 月 10 日落在 1 月 1 日至 5 月 31 日之间，所以三栏都要填：A 栏是 2026 年入境前（1 月 1 日至 3 月 9 日）的境外收入，B 栏是 2025 年，C 栏是 2024 年。
随堂练 2：会提前。s.122.6(e) 要求「本人或其同居配偶」满足身份条件之一，何太太取得永久居民身份后，第 (e) 项即由 (e)(i) 满足，不必再等 18 个月期满。按 s.122.61(1) 的月初检验，最早是她取得身份之后的第一个月初，即 2026 年 6 月，而不是原来的 9 月；实际开始付款的月份以 CRA 通知为准，要及时把新身份资料交给 CRA（RC66SCH 或 My Account）。
随堂练 3：会变。4 月 1 日至 9 月 28 日合计 181 天（30＋31＋30＋31＋31＋28），不满 183 天，第二步不成立。两人既不是事实居民，也不是视同居民，是非居民；没有加拿大来源收入的，通常不需要在加拿大报税。
出处
- 所得税法第 2 条：居民与非居民的纳税义务 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-2.html
- 所得税法第 114 条：部分年度居民的应税收入 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-114.html
- 所得税法第 122.5 条：日用品补贴（原货劳税抵免，2026-07 起名 CGEB）的资格 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-122.5.html
- 所得税法第 122.6 条：CCB 合资格个人与临时居民 18 个月条件 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-122.6.html
- 所得税法第 122.61 条：CCB 按月初计算 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-122.61.html
- 所得税法第 250 条：视同居民与视同非居民 — https://laws-lois.justice.gc.ca/eng/acts/I-3.3/section-250.html
- CRA 居民身份解释件 S5-F1-C1 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/technical-information/income-tax/income-tax-folios-index/series-5-international-residency/folio-1-residency/income-tax-folio-s5-f1-c1-determining-individual-s-residence-status.html
- CRA 判定居民身份入口 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/information-been-moved/determining-your-residency-status.html
- CRA 国际学生税务页 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/international-students-studying-canada.html
- CRA 新移民页（临时居民、SIN 与 TTN、收入声明） — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/newcomers-canada-immigrants.html
- CRA 新移民填表说明 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/tax/international-non-residents/individuals-leaving-entering-canada-non-residents/newcomers-canada-immigrants/completing-return-newcomers.html
- CRA CCB 申请前须知 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-child-benefit-overview/canada-child-benefit-before-you-apply.html
- CRA CCB 说明手册 T4114 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/publications/t4114/canada-child-benefit.html
- CRA CCB 能领多少 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-child-benefit/how-much.html
- CRA CCB 计算说明 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-child-benefit-overview/canada-child-benefit-we-calculate-your-ccb.html
- RC66SCH 表 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc66sch.html
- RC151 表 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/rc151.html
- CRA CGEB 总页 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-groceries-essentials-benefit.html
- CRA CGEB 资格 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-groceries-essentials-benefit/who-eligible.html
- CRA CGEB 能领多少 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-groceries-essentials-benefit/how-much.html
- CRA CGEB 如何获得 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-groceries-essentials-benefit/get-benefit.html
- CRA 碳税返还付款说明 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/child-family-benefits/canada-carbon-rebate/how-get-payments.html
- T1261 个人报税号申请表 — https://www.canada.ca/en/revenue-agency/services/forms-publications/forms/t1261.html
- Service Canada 申请社会保险号 — https://www.canada.ca/en/employment-social-development/services/sin/apply.html
- 卑诗省 SVT 术语与定义 — https://www2.gov.bc.ca/gov/content/taxes/speculation-vacancy-tax/how-tax-works/terms-definitions
- 卑诗省 SVT 个人豁免 — https://www2.gov.bc.ca/gov/content/taxes/speculation-vacancy-tax/exemptions-speculation-and-vacancy-tax/individuals
- 卑诗省 Speculation and Vacancy Tax Act 法条 — https://www.bclaws.gov.bc.ca/civix/document/id/complete/statreg/18046