非居民预扣的整条申报链：谁来扣 25%、NR301/NR302/NR303 给谁、NR5 与 NR6 怎么接、NR4 几时报（Part XIII Withholding, NR4 and NR301）

核实日期：2026-09-13｜现行口径：2026 税年（NR4 于 2027 年 3 月底前申报）｜联邦法条现行至 Justice Laws 2026-06-18 版本；CRA 指南 T4061 为 Rev. 25。 本页复查期定得短（2026-12-31），因为 ITA s.215 刚在 2026-03-26 新增了一条追溯到 2024-08-12 的住宅租客例外，而 CRA 的 T4061 与 T4144 指南截至核实日还没有写进这条例外。指南一旦更新，本页要跟着对一遍。

非居民收加拿大的钱，加拿大收税的方式和居民完全不同：不是等你来报税，而是在钱付出去的那一刻，由付款的人先把税扣下来交给 CRA。这套机制叫 Part XIII 预扣（Part XIII withholding tax）。它的难点从来不在「25%」这个数，而在一整条表格链：谁有义务扣、凭什么可以少扣、少扣要收什么表、扣完以后几时报、报错了谁来赔。

这一页从付款方和收款方两头把这条链走完。读者主要有三类：回国定居后在加拿大留房出租、领养老金、持有加拿大股票的人；替他们收租的亲友和物业管理公司；以及向国内亲属付利息、付款给海外的加拿大居民。读完你应该能做到：说出一笔付给非居民的钱落在 s.212 哪一项、默认扣多少；判断该收 NR301、NR302 还是 NR303，NR5 与 NR6 分别接哪一条选择权；排出 NR4 从汇缴到发单的全部期限，知道漏扣以后责任怎么分。

机制层面的三件事本页不重复：非居民租金按净额申报的 s.216 选择与养老金类收入的 s.217 选择怎么算，在 ca-residency-03-emigrants-nonresidents；非居民卖加拿大房产的 s.116 清税证明与买方预扣，在 ca-residency-05-departure-tax-compliance-s116-vdp-2026；中加协定把哪类所得降到多少，在 ca-residency-06-canada-china-tax-treaty。

一、制度设计与底层逻辑：把收税的人换成付钱的人

1.1 为什么非居民的税要在源头扣

加拿大对非居民征税的权力只及于加拿大来源所得，而对人在境外的非居民，CRA 几乎没有办法事后追缴——没有加拿大的工资可以扣押、没有居民申报义务可以罚。于是法律把征收点前移到唯一一个一定在加拿大的环节：付款。

ITA s.212(1) 规定非居民就加拿大居民付给他的特定款项缴纳 25% 的所得税（加拿大联邦法规库）；s.215(1) 再规定，付款的人必须从中扣下税款、立即汇给加拿大收款总长（Receiver General），并随附规定格式的报表，而且这项义务「不论任何相反的协议或法律」都适用（加拿大联邦法规库）。

「不论任何相反的协议」这半句是整条链的地基。 房东与租客约定「租金不含税、你不用扣」，这种约定对 CRA 无效。

1.2 Part XIII 与 Part I 是两条互不相通的轨

非居民的加拿大税分成两条轨（ITA s.2(3)；ca-residency-03 第 2.4 节）：

• Part I：在加拿大受雇、在加拿大经营业务、处置应税加拿大财产——要报 T1，按累进税率算；
• Part XIII：被动收入——付款方按毛额扣 25%，扣完通常就是最终税负，收款人不报 T1。

Part XIII 扣下的税，不能靠报一张普通 T1 退回。能改变结果的只有法定的几条路：租金走 s.216、养老金类收入走 s.217、协定降率走 NR301 等声明、错扣多扣走 NR7-R。本页讲的就是这几条路各自的表格入口。

1.3 错了由谁赔：法律把风险压在付款方

这是付款方最需要记住的一段，因为它和直觉相反。

• 应扣未扣，付款方全额自负：s.215(6)——未按本条扣缴的人，须就应扣而未扣的全部金额以税款名义代非居民缴纳；付款方可以从日后付给该非居民的款项里扣回，或以其他方式向其追偿（加拿大联邦法规库）。T4061 的原话更直接：即使你追不回来，也要承担（CRA）。
• 另罚 10%：s.227(8)——一个历年内未按 s.215 扣缴，罚应扣额的 10%；同一历年已被罚过又再犯，且属明知或重大过失，罚 20%（加拿大联邦法规库）。
• 利息：s.227(8.3) 对应扣未扣额按规定利率计息；s.227(8.1) 规定非居民本人对这笔利息负连带责任（加拿大联邦法规库）。
• 扣了没按时汇：s.227(9) 与 T4061——迟到 1–3 天罚 3%，4–5 天 5%，6–7 天 7%，超过 7 天或根本没汇 10%；同年再犯且明知或重大过失可到 20%（加拿大联邦法规库、CRA）。

所以当一位房东说「你别扣了，我自己会报」的时候，替他收租的人应该听懂这句话的真实含义：你在替他承担 25% 的税款、10% 的罚款和利息。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 s.212 扣什么：一张对照表

ITA s.212(1) 开篇写明：非居民就加拿大居民付给或记入其名下的下列款项，缴纳 25% 的所得税（加拿大联邦法规库）。个人读者最常碰到的是这几项：

T4061 另外列了两个非 25% 的特殊率：非居民演员在加拿大提供影视表演服务的毛收入 23%；FHSA 的应税提取对非居民按 25%，协定可降（CRA）。

两条国内法本身就有的排除，经常被误当成「协定优惠」：

• 付给无关联方的普通利息不在 s.212(1)(b) 范围内——银行付给非居民的存款利息，国内法层面就不扣；
• 文学、戏剧、音乐、艺术作品的版权使用费被 s.212(1)(d)(vi) 排除（加拿大联邦法规库）。

这两类既然国内法不扣，就不需要也不应该用 NR301 去主张——NR301 表格本身写明不用于国内法已给予的免税（CRA）。

2.2 付款方义务：谁扣、几时汇

谁有义务。 T4061 列了四类人（CRA）：

1. 向非居民支付或记入 Part XIII 款项的加拿大居民，或按法律视同如此的人；
2. 替债务人兑付无记名息票或认股权证的代理人（银行、信托公司、信用社）——s.215(2)；
3. 替非居民收取 Part XIII 款项、而款项到手时未被扣税的代理人或其他人——s.215(3)；
4. 支付或记入 Part XIII 应税款项的其他任何人（包括非居民）。

第 3 类是理解租金问题的钥匙：物业管理公司、替房东收租的亲友，就是 s.215(3) 的「代理人」。 租金进了他们的手、没被扣过税，他们就要扣。

几时汇。 CRA 必须在付款或记入当月的次月 15 日或之前收到汇款；遇周六、周日或 CRA 认可的公众假日，顺延至下一个工作日。业务或活动在年中终止的，最迟在终止后 7 天内汇清（CRA）。

第一次汇缴要先开户。 从未汇过非居民税的，通过 My Account（个人）、My Business Account 或 Represent a Client 在线开非居民税账户，CRA 发 Form NR75 账户信息与汇款凭单；首次汇缴后发 Form NR76 对账单（CRA）。

2.3 2026 年的一处改变：个人住宅租客不再有扣缴义务

这是本页最需要更新认知的一节。

新增条文。 ITA s.215(1.2)：个人（信托不算个人，但合格遗产 graduated rate estate 除外）以租金形式、为使用有个人居住其中的住宅而付给非居民的款项，不适用 s.215(1) 的扣缴义务；个人在该住宅去世的，去世后 36 个月内支付的也适用。「住宅」借用 s.67.7(1) 的定义：位于加拿大、依法允许用于居住的房屋、公寓、共管单位、小屋、移动房屋等的全部或部分（加拿大联邦法规库）。

配套条文。 ITA s.215(1.3)：适用 (1.2) 款、且不适用 (3) 款时，非居民本人必须立即把该笔款项的 Part XIII 税汇给收款总长，并随附规定格式的报表（加拿大联邦法规库）。

何时生效。 这两款由《2025 年预算实施法第 1 号》（Budget 2025 Implementation Act, No. 1，S.C. 2026, c. 3）第 90 条增设，2026-03-26 御准，第 90 条第 2 款规定视同 2024-08-12 起生效（加拿大联邦法规库）。本地法条快照对照：2024-12-31 与 2025-12-31 两个版本的 s.215 都没有这两款，2026-06-21 版本才有。

读这三句条文，要把三个限定词抠清楚：

1. 付款人必须是「个人」。公司、合伙企业、普通信托作为租客，仍然要扣；
2. 房子必须是「有个人居住的住宅」。租给个人做仓库、写字楼，不在例外里；
3. 「且不适用 (3) 款」。租金如果是交给物业管理公司或替房东收租的亲友，这些代理人仍然按 s.215(3) 扣——例外免掉的只是租客本人的义务，不是代理人的义务，更不是房东的税。

2.4 少扣的凭据之一：NR301、NR302、NR303

加拿大付款方想按协定降率扣（例如中加协定下股息 15%、关联方利息 10%，见 ca-residency-06），T4061 要求付款方掌握足够的近期信息，证明收款人同时满足三个条件（CRA）：

1. 是这笔所得的受益所有人（beneficial owner）；
2. 是与加拿大有税收协定国家的居民；
3. 就这类所得有资格享受协定待遇。

三个条件有一个不确定，就请收款人填写对应的表或提供同等信息。 三张表的分工：

出处：NR301 表首注明合伙企业用 NR302、混合实体用 NR303（CRA）；NR302、NR303 表格正文（CRA（1、2））。

有效期。 三张表都写明：为 Part XIII 扣缴目的，声明在资格（或有效扣缴率）发生变化时，或签署当年年末起满三年时失效，以先到者为准（CRA（1、2、3））。签署人还承诺信息一变就立即通知收表的人。

NR301 不该用的场合（CRA）：

• 国内法本身给的免税，如 s.212(3) 的全免利息、不在 s.212(1)(b) 范围内的无关联方利息；
• 租金按 s.216 选择的减少——那是国内法，不是协定；
• 某些协定对养老金设了总额以下免税、需要 Form NR5 的情形；
• 加美协定第二十一条下的免税组织，要申请 CRA 豁免函。

一条只给美国居民的行政便利。 T4061 允许付款方在没有 NR301 的情况下适用协定率，前提之一是明知收款人是美国居民个人或管理控制在美国的美国居民遗产，并有完整的非邮政信箱住址等（CRA）。中国居民不在这条便利里——付款方对中国居民通常就要 NR301 或同等信息。

2.5 少扣的凭据之二：NR5 与 s.217

s.217 是什么（机制在 ca-residency-03 第 3.6 节）：非居民可以就 s.212(1)(h)、(j) 至 (m)、(q) 所列的「加拿大给付」选择按 Part I 申报，条件是年度结束后 6 个月内报 Part I 申报表并作出选择（加拿大联邦法规库）。个人的 6 个月就是次年 6 月 30 日。

NR5 管的是「当年就少扣」（CRA）：

• 适用给付：CPP/QPP、OAS、退休金与养老金（含 RPP）、退职金、死亡给付、EI 给付、RRSP 付款、RRIF 付款；
• 每五年只需交一次，减少额在五年期内有效；
• 获批后，五年期内每一年都必须在年度结束后六个月内报加拿大申报表才能享受 s.217；逾期不交，要补足付款方本应扣的全额税款，而且逾期的申报表 CRA 不能处理；
• 世界收入估计有变化，须在变化发生后 30 天内交修订申请。

付款方这一头（CRA）：收到 CRA 的书面授权之前不得减少扣缴；拿到授权后照常出 NR4 单，并用豁免码「J」。

T4061 另列了一批协定对某些养老金给付在总额以下免税、同样用 NR5 申请的国家（阿尔及利亚、巴西、爱尔兰、意大利、菲律宾、葡萄牙等），中国不在名单里（CRA；中加协定没有养老金条款，见 ca-residency-06 第 2.6 节）。

2.6 少扣的凭据之三：NR6 与 s.216

s.216 是什么（机制在 ca-residency-03 第 3.3 节）：非居民收加拿大不动产租金，可以另报一张 Part I 申报表按净额计税。期限一般为年度结束后两年；递交了 (4) 款所述承诺的，缩为六个月（加拿大联邦法规库）。这张「(4) 款承诺」就是 Form NR6。

NR6 的六条要点（CRA（1、2））：

1. 每个税年一张，个人税年即历年；
2. 在税年第一天（1 月 1 日）或首笔租金到期日或之前交；CRA 全年都收，但按净额扣缴自 CRA 收到表格当月的第一天起算，此前付的租金仍按毛额扣；
3. 代理人必须是加拿大居民，且是签表时替非居民收取租金的人；
4. 获 CRA 书面批准前，代理人继续按毛租金扣；批准后，每次付租时按扣除费用（不含资本成本折让 CCA）后的净额扣 25%，仍在次月 15 日前汇；
5. 非居民承诺不论盈亏，都在税年结束后六个月内报 s.216 申报表；
6. 非居民不履行承诺的，代理人要向收款总长补足本应缴纳的全额税款及罚息——NR6 上代理人签字的那一栏写得明明白白。

NR4 这一头：交了 NR6，代理人仍须在 NR4 单上报全年毛租金，用豁免码「H」（CRA）。

2.7 NR4：一张单、一份汇总、一个 3 月底

什么时候要出 NR4 单（CRA）：

• 付给或记入非居民的 Part XIII 款项，每个非居民一张，即使没有扣税（例如因协定或国内法免扣）也要出；
• 全年毛额 $50 或以上要报；不足 $50 但扣了税的也要报；不足 $50 且未扣税的不报；
• 交了 NR5、NR6 或演员选择的，NR4 申报照样要做。

期限（CRA）：

• NR4 申报表（NR4 单 + NR4 汇总表）在所属历年次年 3 月的最后一天或之前报给 CRA，并同一天之前把单子发给收款人；遗产与信托为税年结束后 90 天内；
• 2026 年支付的款项，NR4 期限是 2027 年 3 月 31 日（周三）；遇周末或公众假日顺延至下一个工作日；
• 业务或活动年中终止的，终止后 30 天内报。

关键栏位（CRA（1、2））：box 12 收款人的税务居住国代码（与邮寄国不同时以税务居住国为准）；box 14/24 所得代码；box 16/26 毛收入（加元）；box 17/27 已扣非居民税（加元）；box 18/28 豁免码（未扣税时必填）。收款人年内变更税务居住国的，分开出单。

同类单超过 5 张必须电子申报（Internet 文件传输或 Web Forms），纸质申报超量按张数分档罚款：6–50 张 $125，51–250 张 $250，251–500 张 $500，501–2,500 张 $1,500，2,501 张以上 $2,500（CRA）。

逾期申报罚款：取 $100 与下表计算额中较高者（CRA）：

未按期把单子发给收款人：每项 $25/天，最低 $100、最高 $2,500。未尽合理努力取得收款人正确信息（含识别号码）：每项 $100（CRA）。

收款人这一头：多扣或错扣的 Part XIII 税，用 Form NR7-R 申请退还，CRA 必须在税款汇给 CRA 当年年末起两年内收到申请（canada.ca）。T4061 明写：错扣、多扣的情形不能靠付款方修改或注销 NR4 单来处理，要走退税申请（CRA）。

2.8 不在本页的那一条：s.116

非居民卖加拿大房产或其他应税加拿大财产，走的是 s.116：卖方 10 天内通知 CRA（T2062/T2062A）、CRA 发清税证明、没有证明时买方按毛售价预扣 25% 或 50%。它和 Part XIII 是两套制度——Part XIII 管持有期间的收益，s.116 管处置——本页不讲，见 ca-residency-05-departure-tax-compliance-s116-vdp-2026。

2.9 三列表：扣缴链上的率、期限与罚则

出处：ITA s.212（加拿大联邦法规库）、s.215 与 S.C. 2026 c.3（加拿大联邦法规库（1、2））、s.216（加拿大联邦法规库）、s.217（加拿大联邦法规库）、s.227（加拿大联邦法规库）；T4061 Rev. 25（CRA）；NR301/302/303/NR5/NR6 表格（CRA（1、2））。

三、实务流程：两张时间线

3.1 付款方（含代理人）的一年

1. 判断身份：你付的这笔钱是不是 s.212 所列款项？收款人是不是非居民？你是租客个人、代理人、公司，还是其他？（2.1、2.2、2.3）
2. 开非居民税账户：首次汇缴前在线开户，拿到非居民账户号。
3. 收齐凭据：想按协定降率，收 NR301（或 NR302/303）；想按净租金扣，等 CRA 批准 NR6 的书面通知；想降养老金类扣缴，等 CRA 就 NR5 发的书面授权。没收到之前按 25% 毛额扣。
4. 每次付款时扣，次月 15 日前汇。
5. 次年 3 月最后一天前：出 NR4 单给每位非居民、报 NR4 汇总表；超过 5 张电子申报。
6. 留档：NR301 等声明三年到期、收款人换国家，要复核扣缴率。

3.2 收款方（非居民）的一年

1. 年初或首笔租金到期前：有代理人收租的，和代理人一起交 NR6。
2. 开始领养老金类收入前：评估 s.217 是否划算，划算的交 NR5（五年一次）。
3. 给每个付款方交 NR301：股息、关联方利息、特许权使用费等协定可降的类别。
4. 直接向个人租客收租、没有代理人的：按 s.215(1.3) 自行立即汇缴；报表格式待核，先联系 CRA 非居民预扣科确认。
5. 次年 3 月底前后核对 NR4 单：box 12、16、17、18 逐栏对。
6. 次年 6 月 30 日：交了 NR6 或 NR5 的，这一天是 s.216 或 s.217 申报表的硬期限。
7. 两年内：没交 NR6 的 s.216 申报表；多扣错扣的 NR7-R。

四、联邦之外：省税与居住国那一侧

省税。 Part XIII 是联邦 ITA 的制度，扣缴、汇缴、NR4 都只有联邦这一套，BC 省没有平行的非居民预扣表。非居民报 s.216 或 s.217 申报表时的附加税与省税计算，在 ca-residency-03 第 2.4 节。与所得税并行的 BC 投机与空置税，对非居民业主是独立的申报义务，不因为已被扣了 Part XIII 税而免除（ca-residency-03 第 3.4 节）。

居住国那一侧。 被加拿大扣的 Part XIII 税，能否在收款人的居住国抵免，取决于居住国国内法与协定。中加协定第 21 条第 3 款写明中国对按协定在加拿大缴纳的税给予抵免（加拿大财政部）；中方需要什么凭证、如何申报，需另核中国官方原文。NR4 单是加拿大一侧最直接的扣税证明，务必留存。

五、历史变革：这条链上最近在动的地方

扣缴机制本身几十年未变。 25% 的法定率、付款方扣缴并承担责任、NR4 年报——这一层是长青内容。

NR301 系列把「写个地址就给协定率」变成三要件。 T4061 现行版本开宗明义：收款人的姓名地址可能不再是确定协定待遇的唯一信息；付款方要能证明受益所有人、协定国居民、有资格三件事（CRA）。这一变化让 NR301 成为几乎所有加拿大券商与发行人向海外客户索取的标准表。

2025 年 10 月，CRA 把非居民税账户纳入安全门户，付款方可以在线查余额、缴款、更新代表人信息；NR4 的互联网申报自 2026 年 1 月 12 日开放（CRA）。

2026 年 3 月 26 日，s.215(1.2)(1.3) 御准并追溯至 2024-08-12。 这是这条链上几十年来对个人读者影响最大的一次改动：普通家庭租客不必再为非居民房东扣税，汇缴义务转给了房东本人。CRA 指南截至 2026-09-13 尚未反映，所以本页复查期定在 2026 年底。

六、案例

以下人名与数字均为示例，用于演示规则的读法，不代表任何真实个案。

案例一：高贵林的房东回国，房子交给物业管理公司

情景。 何女士 2026 年 2 月回杭州定居，按加拿大法成为非居民。她把高贵林的一套共管公寓交给一家加拿大物业管理公司出租，自 2026 年 3 月起月租 $3,150，租客把租金交给物业管理公司。全年可扣费用（不含 CCA）估计每月约 $1,230。

适用规则。 租客付款给代理人，适用 s.215(3)，住宅租客例外不管代理人；中加协定第 6 条对租金不设限率（ca-residency-06），加拿大按 Part XIII 25% 毛额扣。

算出的数。 - 2026 年 3–12 月毛租金 $3,150 × 10 = $31,500；物业管理公司每月扣 $3,150 × 25% = $787.50，次月 15 日前汇，全年 $7,875。 - 2027 年 3 月 31 日前，物业管理公司出 NR4：box 16 毛额 $31,500、box 17 已扣 $7,875。 - 2026 年未交 NR6，何女士可在 2028 年 12 月 31 日前报 2026 年 s.216 申报表，按净额计税，多缴部分退回。 - 若她和物业管理公司在 2027 年 1 月 1 日前为 2027 年交 NR6 并获批，2027 年每月按净额 $3,150 − $1,230 = $1,920 扣 25% = $480；代价是 2027 年 s.216 申报表必须在 2028 年 6 月 30 日前交，亏损也要交。

常见错报。 ① 物业管理公司听房东说「我自己报」而没扣：按 s.215(6) 物业管理公司自负每月 $787.50，另按 s.227(8) 罚 10%，何女士对利息负连带责任；② NR6 批下来之前就开始按净额扣：批准前一律按毛额；③ 交了 NR6 以为 NR4 可以只报净额：NR4 仍报全年毛租金，用豁免码 H。

案例二：本拿比的房东回国，租客直接转账给房东

情景。 孙先生 2025 年底回国定居，成为非居民。本拿比的一套联排屋自 2026 年 1 月起租给一个家庭自住，租客每月把 $2,860 直接转入孙先生在加拿大的银行账户，中间没有任何代理人。

适用规则。 租客是个人、房子是有人居住的住宅、没有代理人收租 → s.215(1.2) 适用，租客无扣缴义务；s.215(3) 不适用 → s.215(1.3)：孙先生自己必须立即汇缴 Part XIII 税。

算出的数。 - 每月应缴 $2,860 × 25% = $715，全年 $8,580，按毛额。 - 没有代理人，NR6 走不通（2.6 节），当年无法按净额缴。 - 年后可在 2028 年 12 月 31 日前报 2026 年 s.216 申报表，按净额计税，多缴的退回。 - 汇缴时用哪张报表、NR4 形式单怎么取得，指南尚未说明，需先联系 CRA 非居民预扣科确认。

常见错报。 ① 以为「新规定说租客不用扣，所以这笔税没人管」——法条把义务转给了房东本人；② 租客出于习惯继续每月扣 25%，房东又自己再汇一遍——同一笔税交两次，多缴部分要靠 NR7-R 或 s.216 申报表处理；③ 以为例外也适用于公司租客——s.215(1.2) 只写个人，公司租客仍须扣缴。

案例三：温哥华的女儿向成都的父亲付借款利息

情景。 小赵是加拿大居民，2025 年向在成都生活的父亲借款买房，约定年息，2026 年共付利息 $6,480。父亲是中国居民，不在加拿大经营、没有常设机构。

适用规则。 父女是 s.251 意义上的关联人，不按公平交易往来 → 利息落在 s.212(1)(b)，国内法 25%；中加协定第 11 条第 2 款把来源国征税封顶在 10%（ca-residency-06 第 2.3 节）。小赵是付款人，扣缴义务在她身上。

算出的数。 - 没有 NR301：扣 $6,480 × 25% = $1,620。 - 父亲签 NR301、小赵对三要件有把握：扣 $6,480 × 10% = $648。 - 小赵先开非居民税账户，每次付息后次月 15 日前汇；2027 年 3 月 31 日前给父亲出 NR4 单并报 NR4 汇总表，box 12 填中国的国家代码，box 17 填已扣税。 - 利息约定若明显高于市场利率，超额部分不享协定 10%（中加协定第 11 条第 7 款），仍按 25%。

常见错报。 ① 以为「家里人之间的钱不用管」——关联方利息正是 s.212(1)(b) 要扣的那一类；② 以为「父亲在国内会交税，加拿大这边不用扣」——扣缴义务在付款方，不看收款人在居住国交没交；③ 把父母从国内汇来的赠与也当成 Part XIII 款项去扣——赠与不是 s.212 所列款项，而且钱是从中国付给加拿大居民，方向也不对。

七、常见错报与自查清单

1. 房东出国后，物业管理公司或替收租的亲友不扣税。 识别方法：租金是交到谁手里的？只要进了代理人的手，就是 s.215(3) 的扣缴义务人，住宅租客例外不管代理人。漏扣的代价是全额税款加 10% 罚款加利息。
2. 把住宅租客例外理解成「非居民租金不用交税」。 识别方法：读 s.215(1.3)。租客免扣以后，汇缴义务落到房东本人身上，用词是「立即」。
3. 公司租客、商用物业也套用住宅租客例外。 识别方法：付款人是不是个人？房子是不是有人居住的住宅？两条缺一条，照旧扣缴。
4. 没收到 CRA 书面批准就按净额或减少额扣。 识别方法：手里有没有 CRA 就 NR6 或 NR5 发的书面通知？NR6 批准前按毛额，NR5 授权前按全额。
5. 交了 NR6 以后不报 s.216 申报表。 识别方法：NR6 上写的是「承诺」，六个月期限、盈亏都要报；逾期的税单开给代理人。
6. NR301 签一次用一辈子。 识别方法：看签署日期。签署当年年末起满三年失效，或者对方换了居住国就立即失效。
7. 用 NR301 去主张国内法本来就有的免税或 s.216。 识别方法：这笔免税写在协定里还是 ITA 里？写在 ITA 里的（无关联方利息、s.216 净额），不用 NR301。
8. 没扣税就不出 NR4。 识别方法：因协定或国内法免扣的款项，毛额 $50 以上照样出单，并在 box 18 填豁免码。
9. 错扣多扣让付款方改 NR4 单。 识别方法：T4061 明写这两种情形不能改单或注销，要由非居民在两年内交 NR7-R。
10. 把卖房的 25% 预扣当成 Part XIII。 识别方法：这笔钱是租金、利息、股息，还是卖房价款？卖房价款走 s.116，见 ca-residency-05。

本板块的配套练习与模考题：38

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