CPP、EI 与雇佣支出：Schedule 8 的五段算法、超缴怎么要回来、T777 上哪些钱才扣得掉（CPP/EI Contributions & Employment Expenses）

核实日期：2026-09-05｜本页口径：2026 税年（2027 年春申报）。CPP 与 EI 的上限逐年指数化，雇佣支出里的车辆天花板逐年公布，下次复核 2027-01-31。年度数字总表见 kb-02-numbers-2026；T4 每一个框去哪一行见 ca-core-03-employment-income-t4，本页不重复框号地图，只讲那些数字在报表上被怎么算、怎么退、怎么扣。

上一页把 T4 拆成了十几个框。这一页处理其中最容易被当成「照抄就行」的那两格——Box 16／16A 的 CPP 与 Box 18 的 EI——以及一整类大多数人根本不知道自己够不够格的扣除：Line 22900 的其他雇佣支出。这三件事共用同一个特点：T4 上那个数不是最终答案，只是计算的输入。 雇主扣了多少是一回事，你今年究竟该缴多少、该抵多少、该退回多少，要在 Schedule 8 与 T777 上重新算一遍。读完你应该能做到三件事：拿一张或多张 T4 算出 Line 30800、Line 22215 与 Line 44800 各填多少；判断一个人的供款期是不是不足一年、该按几个月比例；判断自己有没有资格在 Line 22900 上扣一分钱，以及能扣哪些。

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一、制度设计与底层逻辑：为什么这两笔钱既不是税，也不完全是保险费

1.1 供款换的是权利，所以它必须有上限、有下限、有年龄门

所得税的逻辑是「按能力课征」，赚得越多缴得越多，没有封顶。CPP（Canada Pension Plan，加拿大退休金计划）与 EI（Employment Insurance，就业保险）的逻辑正好相反：它们是用今天的供款去买未来的一份权利，而那份权利本身是有上限的——CPP 退休金按你一生的「可供款收入」计算，EI 福利按你失业前的「可保收入」计算，两者都封顶。既然给付封顶，供款就必须同步封顶，否则高收入者会缴了一辈子却拿不到对应给付。年度最高可供款收入（YMPE）与最高可保收入（MIE）这两个上限，不是政府为了照顾富人设的优惠，而是「缴费—给付」对价关系的必然结果。

同样的对价逻辑解释了另外三件容易被当成怪规矩的事。CPP 有一笔 3,500 元 的基本免税额，因为一份微薄的兼职收入本来就不会显著提高你的退休金，对它征供款只是净损失。CPP 有年龄门（未满 18 岁不供、满 70 岁停供），因为退休金的积累期在法律上就定在这一段。EI 反过来，既没有年龄门也没有免税额——失业风险不分年龄，任何一元受雇收入都可能对应一次未来的失业给付。但 EI 另设了一道低收入闸门：可保收入不超过 $2,000 的人几乎不可能满足领取 EI 的工时条件，所以法律干脆把他们全年缴的保费全额退回（CRA）。这三条差异是本页最高频的串台源：读者会把 CPP 的免税额、比例、年龄规则套到 EI 上，而 EI 一条都不适用。

1.2 一笔 CPP 为什么要劈成两条路走：2019 年那场交易留下的疤

2019 年开始的 CPP 增强改革（CPP enhancement）要把退休金的替代率从收入的四分之一提到三分之一，代价是供款率上升。问题在于：这笔多出来的钱在税务上算什么？ 原有的基础供款（base contribution）一直被当作非退还抵免（non-refundable tax credit），按最低税阶率折算——人人一样，对低收入者相对更友好。如果增强段照此办理，等于用一个平均化的抵免去补贴一项将来按收入比例给付的福利。立法者选择了另一条路：增强段走扣除（deduction），按各人的边际税率折算（CRA（1、2））。

后果是同一张 T4 上的同一笔钱被劈成不对等的两半：基础段 4.95% 报 Line 30800 走抵免，第一层增强 1% 与 CPP2 的 4% 合并报 Line 22215 走扣除。 边际税率越高的人，从增强段拿到的税收好处越大；基础段则对所有人一样。这不是记账口味问题，是一次有分配后果的立法选择，而且它决定了你在 Schedule 8 上必须把一笔钱算成三段，而不是一段。

1.3 超缴为什么会发生：多个雇主如何造成超缴

雇主每次发薪就代扣 CPP 与 EI，但没有任何一个雇主知道别的雇主已经扣过多少。一个人年中换工作，或同时打两份工，每一家都会从零开始扣到自己那一份上限为止，加起来就超过了全年该缴的总额。这不是谁的错误，是分散代扣制度的固有盲区。

制度对「多扣」和「少扣」的态度完全不对称，这一点必须记牢：少扣了，雇员不用补——按实际扣缴额申报即可，责任在雇主一侧；多扣了，钱不会自动回来，必须由纳税人自己在申报表上主张，CPP 走 Line 44800、EI 走 Line 45000（CRA（1、2））。这条不对称直接翻译成一句实务建议：一年里换过工作、或者同时有两份 T4 的人，都要专门检查一次超缴。 没人会替你检查。

1.4 雇佣支出的默认答案是「不能扣」

《所得税法》对雇员支出采取的是封闭清单：不在清单上的一律不能扣。CRA 在 Line 22900 的官方页首就把话说死了——大多数雇员什么都扣不了，通勤费、工作服、工具，全部是个人支出（CRA）。为什么这么严？ 因为雇员与雇主之间不是独立交易关系，如果放开，任何一笔私人开支都可以被包装成「工作需要」。加拿大就业额（Canada Employment Amount，Line 31260）就是对这一整类零散支出的一次性打包补偿：2026 税年上限 1,501 元，不要凭证、不问你实际花了多少（CRA）。它的存在本身就是「个案不许再扣」的理由。

车辆、差旅等须雇主确认的类别，通常要核对：合同要求你自付、你没拿到（或拿到但已计入收入的）津贴、以及雇主签字的 T2200《雇佣条件声明》。这里有一个被普遍误解的点：T2200 是雇主对事实的证明，不是 CRA 对扣除的批准。 雇主签了字不等于你就够格——扣除资格由法律条件决定，T2200 只是证明其中「雇主要求」这一半（CRA）。凭证要求须按费用类别检查：追索工资等合格法律费、合格技工劳动力流动扣除不以T2200为条件（CRA、加拿大联邦法规库）。

1.5 错报的法律后果

CPP／EI 这两格错了，后果通常是钱：该退的没退（超缴白送），或者多抵了税被 CRA 的自动比对系统改回来并计利息。雇佣支出错了，后果重得多。Line 22900可能接受CRA复核（review），被抽到时会要求你在限期内提交 T2200、T777 与全部凭证；对依法须T2200的费用，缺少证明可能导致扣除被拒；追索工资法律费等例外另判。车辆支出还有一条更硬的：应保留行车日志与收据来支持业务用途分摊；记录不足会使申报金额难以举证。漏报收入罚与重大过失罚有不同法定构成，不能凭“被纠正过一次”直接认定重大过失。须按ITA s.163分别核对漏报事实、金额及主观条件。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 三列表：考试口径那一年、去年、和今年

三处最容易照抄出错的地方。第一，Line 22215 的 $1,074.00。 CRA 该页在抓取日（2026-09-05）仍是 2025 税年版，$1,074.00 ＝ $678.00 ＋ $396.00 是去年的上限；2026 税年要按当年参数重算成 711 元 ＋ 416 元 ＝ 1,127 元（CRA）。照抄一年前的官方页，2026 报税会少扣 $53。第二，EI 的费率在降而保费在涨。 1.66% → 1.64% → 1.63% 三年连降，但 MIE 涨得更快，所以雇员最高保费仍逐年上升。考试口径那一代写的是「费率从 1.63% 涨到 1.66%」，方向和现在正好相反。第三，CPP2 的 2024 值只是爬坡第一年。 YAMPE 在 2024 是 YMPE 的 107%、2025 是 114%，2025 起已采用约114%的第二上限，雇员上限从 $188 一路到 416 元；拿考试口径的 $188 去推 2026，会低估一倍以上。

2.2 Schedule 8 第三部分：五段算法

Schedule 8《加拿大退休金计划供款与超缴》是把 T4 上的数字翻译成报表三行（Line 30800、Line 22215、Line 44800）的那张表。第三部分处理雇佣收入，逻辑固定为五段：

第一段，确定可供款收入。 取全部 T4 的 Box 26（CPP 可供款收入；Box 26 空白时用 Box 14），与当年 YMPE 取小者，再减基本免税额。2026 税年：min(收入, 74,600 元) − 3,500 元。

第二段，算基础供款。 第一段结果 × 4.95%，这是 Line 30800 的应缴基础供款。2026 税年满额者＝(74,600 元 − 3,500 元) × 4.95% ＝ 3,519.45 元。

第三段，算第一层增强供款。 同一个第一段结果 × 1%。2026 税年满额者＝71,100 元 × 1% ＝ 711 元。

第四段，算 CPP2。 收入超过 YMPE 的部分，到 YAMPE 为止，× 4%。2026 税年满额者＝(85,000 元 − 74,600 元) × 4% ＝ 416 元。第三段与第四段相加进 Line 22215。

第五段，与实扣比较。 把 Box 16 与 Box 16A 的合计（实际被扣的）减去第二、三、四段之和（应该缴的）。差额为正就是超缴，填 Line 44800 取回；为负是欠缴，不用补（CRA）。关键在于：一旦有超缴，Line 30800 与 Line 22215 填的都是「应缴」而不是「实扣」，否则同一笔钱会被同时抵免一次又退还一次。

2.3 按月比例：什么时候供款期不满一年

供款期（contributory period）短于全年时，YMPE、YAMPE 与基本免税额三个数都要按月打折（各除以 12 再乘以合格月数），费率不变。五种触发情形与月份口径，权威出处是 CRA 的雇主扣缴页（CRA）：

EI 一条都不适用。 EI 没有年龄下限或上限、没有基本免税额，任何情形都不按月比例——一个 5 月满 18 岁、暑期打工的学生，CPP 按 7 个月折算，EI 却按全年规则、按实际可保收入全额计算。这是本页最值得单独记一次的对照。

2.4 EI 那一侧：$2,000 是开关，不是免税额

EI 保费的算法简单到几乎没有空间出错：可保收入（Box 24；Box 24 空白才用 Box 14）× 当年费率，2026 税年 1.63%，封顶 1,123.07 元。真正的考点全在两端。

低端是 $2,000 这道开关。 可保收入不超过 $2,000 的人，不在 Line 31200 报抵免，而是把全年已扣保费全额填进 Line 45000 退回（CRA）。注意它不是免税额——不是「前 $2,000 免缴」，而是「低于这条线的人整笔退回」。刚过 $2,000 的还有一段渐退：T2204 用「已扣保费减去超出 $2,000 的部分」算出部分退还额，所以收入在 $2,000 出头的人拿回的是一部分而不是零。（这段渐退的具体算式在 T2204 表本身，本页未逐行复核该表的 2026 版。）

高端是多雇主超缴。 每家都扣到自己那一份上限，合计超过 1,123.07 元 的部分用 T2204 算出、填 Line 45000（魁省居民与非居民改用 Schedule 10）。差额在 $1 及以下不退。

魁省另有一套：QPIP／PPIP 取代了 EI 的产假与育儿福利，所以魁省的 EI 费率更低（2026 税年 1.30%，上限 895.7 元），另有 PPIP 保费（T4 的 Box 55／56）。在魁省工作但年末居住在其他省的人，Line 31200 上要把 Box 18 与 Box 55 相加——因为他适用的是联邦那一套给付，却按魁省费率缴了两笔。

2.5 Line 22900：谁扣得了，扣什么，扣在 T777 的哪一行

先分清两类雇员。受薪雇员能扣的项目按 T777 的行序排列：会计与法律费（8862）、车辆支出（9281）、差旅中的餐饮（8523）与住宿（9200）、停车费（8910）、办公用品（8810）、办公室租金与电话等其他支出（9270）、家庭办公室支出（9945）。佣金雇员（T4 的 Box 42 有数）在同一份清单之上，多出娱乐费、广告与推广、报税费、租赁办公设备，以及家庭办公室里的房屋保险与地税（CRA）。

代价是一条封顶：佣金口径下的支出总额不得超过 Box 42 的佣金收入，加上车辆的资本成本折让（CCA）与贷款利息。 受薪口径没有这条封顶（家庭办公室另有限制）。所以佣金雇员每年可以二选一，而且选受薪口径反而更划算是常态——只要你的支出总额已经逼近佣金额，多出来的那几项（娱乐、广告）救不了你，反而被封顶砍掉更多。CRA 官方例题演示的正是这个反直觉结果（CRA）。这个选择逐年独立，今年选了受薪，明年可以换回来。

家庭办公室（work-space-in-the-home）是今天最常被问到的一项，也是变化最大的一项。资格要满足四条，其中两条各有两个替代口径（CRA）：

一是雇主要求你在家办公。这一条已经被 CRA 明显放宽：不必写进劳动合同，口头或书面约定即可；员工与雇主正式签订的自愿远程办公安排，同样视为「被要求」。二是你自己承担了相关支出且未被报销。三是二选一的空间条件：在家工作时间超过 50% 且连续至少四周（一年里可以有多段，各段分别算），或者该空间专用于工作并经常持续地用于当面会客——CRA 明确电话与线上会议不算。四是支出直接用于你的工作。

能扣什么，受薪与佣金两栏差别很大（CRA）：

分摊算法两步：先按工作空间面积 ÷ 住宅总面积，再（如果该空间并非专用）按工作使用时间比例打第二折。只与工作空间相关的支出（例如粉刷那一间的费用）不按面积分摊，但仍要按时间分摊。扣除额受净雇佣收入限制：家庭办公室支出不能制造或扩大雇佣亏损，而且要在 T777 上先扣完其他所有支出、剩下的空间才轮到它；扣不完的部分可以结转，但只能对着同一个雇主的收入用；没有该雇主收入的年度不能使用，不把离职本身写成自动销毁结转。

技工工具：现行公式是 min($1,000，工具成本 − 当年加拿大就业额)，再受「技工雇佣收入减就业额」的上限约束。CRA 2025 税年例题用的就业额是 $1,471；2026 税年要换成 1,501 元（CRA（1、2））。也就是说，2026 税年买了 $2,500 工具的电工，可扣额是 min($1,000, $2,500 − 1,501 元) ＝ $999。工具当年不扣就作废，不能结转。

劳动力流动扣除（建筑业技工与学徒的临时搬迁支出）2026 税年起两个参数同时变：上限 $4,000 → 10,000 元（此后指数化），临时住宿相对普通住所接近同一临时工地的距离差额 150 公里 → 120 公里（加拿大财政部）。不变的是「合格支出不得超过该次搬迁相关雇佣收入的 50%」这条封顶。这一项不需要 T2200。

车辆支出按工作公里占全年总公里比例分摊；收据、T2200及支出资格另核。三个上限须分开核，不能因为其中一项尚缺执行文本，就把三项都说成“CRA未公布”。

历史与未改变的参数均可回 ITR s.7307(1)–(3) 核对（laws-lois.justice.gc.ca）。2026-09-07取到的 Justice 合并本仅更新至2026-06-21，资本成本末项仍写2024年后38,000元；财政部已有2026新参数公告，不能把旧汇编这一行当成2026新车上限，也不能在未取得配套法条或CRA执行页时把公告标成已核法。这一项应在申报前查当年 T777/CRA执行资料；本页不提供2026新购车CCA计算例题。租金与利息已取得条文支持，状态为已生效。

2.6 扣完支出，还能再退一次消费税

雇佣支出里通常含 GST／HST，而这笔钱本来该由雇主承担。Form GST370 就是把它退给你的通道，退款报在 Line 45700（CRA）。资格看两件事：你确实扣了含税的雇佣支出，并且你的雇主是 GST／HST 登记人。银行、券商、信托公司、保险公司、信用合作社等「列名金融机构」的雇员一律不合格——BC 有大量读者正在这些行业里，这一条要先看。

不合格支出包括：本身不含 GST／HST 的项目（保险费、按揭利息、住宅租金、车辆牌照与登记费、工资）、在境外发生的支出、向非登记小供应商购买的、以及已被雇主报销的部分；餐饮与娱乐只退 50%。CCA 那部分按购车时适用的税率折算：GST 是 5/105，HST 依税率是 13/113、14/114 或 15/115。14/114 这一档是新的——新斯科舍 2025 年 4 月 1 日把 HST 从 15% 降到 14%（CRA）。

两条程序性硬规则：四年时效（从支出所属年度年末起算），每个日历年只能提交一张 GST370。还有一条会咬人的联动：退回来的钱要计入收到那一年的收入（Line 10400）。也就是说 2026 税年扣的支出，2027 年退到手，要报进 2027 税年的收入。如果退款对应的是车辆 CCA，则不进收入，而是冲减该车次年年初的未折旧资本成本（UCC）。

三、实务流程：从拿到 T4 到把该退的退回来

第一步，先把凭证凑齐再动手。 CPP／EI 这一侧只要全部 T4；雇佣支出那一侧，先辨费用类别，再索取该类要求的证明。车辆/差旅等通常要T2200；运输或神职等另有TL2、T1223；追索工资法律费和合格技工流动扣除不以T2200为条件。多个雇主各自要一份 T2200，并各填一份 T777。

第二步，判断供款期是否满一年。 当年满 18、满 70、交过 CPT30、被认定 CPP 伤残、或年内身故，五种情形任一发生就要按月比例，比例表在 Schedule 8 表内。没有这五种情形就跳过这一步——绝大多数人跳过。

第三步，填 Schedule 8 第三部分，按 2.2 节五段走完，得出 Line 30800、Line 22215 与（如果为正）Line 44800 三个数。同时在魁省与其他省有受雇收入的人改用 RC381：年末不住魁省却在魁省有受雇收入、或年末住魁省却在省外有受雇收入，两种情形都要用它。

第四步，EI 那一侧另算。 可保收入 × 1.63%（2026 税年），与 1,123.07 元 取小者填 Line 31200；多雇主导致超缴的，用 T2204 算出差额填 Line 45000。可保收入不超过 $2,000 的，不填 31200，全额填 45000。

第五步，填 T777。 先算车辆（分摊比例 ＝ 工作公里 ÷ 总公里），再算其余各项，最后才算家庭办公室（因为它受净雇佣收入限制，必须知道前面扣掉多少）。佣金雇员在这一步做二选一：分别按佣金口径与受薪口径各算一遍，取扣得多的那个。结果落到 Line 22900。

第六步，填 GST370，退款落 Line 45700，并在明年的 Line 10400 上记得把它报回去。

CRA 会怎么核。 CPP／EI 这两格由 T1 与 T4 的自动比对系统逐项核对，不一致会自动重新评税，通常在评税通知（NOA）里直接体现。Line 22900 走的是另一条路——人工复核信，限期提交 T2200、T777 与凭证。车辆支出的复核标准最硬：行车日志必须完整（日期、目的地、事由、公里数，加上年初年末里程表读数），记录应足以支持申报的业务使用比例。保存年限六年，从相关税年年末起算。

四、联邦之外：BC 这条怎么走

省级抵免是联邦金额乘以省最低税阶率。 BC428 上有两行与本页直接对应：基础 CPP 供款的省级抵免（对应联邦 Line 30800）与 EI 保费的省级抵免（对应联邦 Line 31200）。金额抄联邦那一行，折算率用 BC 当年最低档税率——2026 税年是 5.60%，从 5.06% 上调（BC 省政府）。所以同一笔 CPP 基础供款，联邦按 2026 税年最低档 14% 折算成抵免，BC 再按 5.60% 折算一次，合计约 19.6%。Line 22215 的增强段没有省级对应行，因为它是扣除不是抵免——它压低的是应税收入本身，联邦与省两侧自动同时受益。这正是 1.2 节那条不对等的现金体现。

BC 是非参与省，GST370 只能退 5%。 BC 的销售税是「5% GST ＋ 7% PST」两套并行，PST 不是 GST／HST 的一部分，一分钱都不在雇员退税范围内。发票上写着 12%，可退的只有其中的 5%——这是 BC 读者在 GST370 上最常见的高估来源（CRA）。

个人护理员抵免（PSW Tax Credit）：BC 的工时不合格。 这项 2026 到 2030 税年适用的可退还抵免（额度＝$1,100 与合格工资 5% 中的较小者）在联邦层面已经生效，但在 BC、纽芬兰与拉布拉多、西北地区赚的工资不合格——这三地已另行签署了护理员加薪协议，联邦不重复给。BC 的护理从业者要看的结论是「不合格」，不是「怎么申请」。

BC 没有省级的家庭办公室或雇佣支出附加扣除。 省税表在这一块完全跟随联邦金额，不设独立项目。BC 也没有 QPIP／PPIP：那是魁省独有的产假育儿保险，BC 雇员的产假与育儿福利仍在联邦 EI 体系内，T4 的 Box 55／56 对 BC 雇员应当是空的。

五、历史变革：这两笔扣缴是怎么变成今天这个样子的

1966 年，CPP 与 QPP 同时开办，基本免税额与最高可供款收入自那时起就是这套制度的两个支点。1997 年是关键的一年：为了应对人口老化，基础费率进入分阶段上调，最终停在雇员一侧的 4.95%（雇主对等，合计翻倍），同时基本免税额被冻结在 3,500 元 并从此不再指数化（CRA）。这个冻结持续到今天，是本页唯一一个「考试口径写什么、今年就是什么」的数字。

2019 年起，CPP 增强分两步落地。 第一步是把基础费率之上再加一层，雇员一侧从 4.95% 逐步升到 5.95%（多出的 1% 就是「第一层增强」）。第二步是 2024 年新增的 CPP2：在 YMPE 之上到 YAMPE 之间的那一段收入，按 4% 另缴，T4 上新开 Box 16A。2024 与 2025 是 YAMPE 的两年爬坡期（分别是 YMPE 的 107% 与 114%），2025 年起已采用约114%的第二上限。考试口径定稿于爬坡第一年，它写的 $73,200 与 $188 都只是这条曲线的起点。

EI 一侧的两次结构性变化。 一是 2006 年 1 月 1 日，魁省的产假、陪产假、领养与育儿福利改由省级 QPIP 提供，联邦 EI 在魁省就此「少了一块」，费率相应下调，同时新增 PPIP 保费——从此魁省与其余省份要用两张不同的表。二是费率决定机制改为由 EI 融资委员会按七年平衡目标测算，费率因此可以双向变动：2024 到 2026 三年连降（1.66% → 1.64% → 1.63%），而考试口径那一代记录的是上一轮的上升段，照抄会把趋势说反。

雇佣支出那一侧，最大的一次变化是家庭办公室。 2020 至 2022 三个税年，为应对疫情，CRA 提供了「临时统一费率法」——按在家工作天数定额扣除，不用凭证、不用雇主签字，配套的是简化版 T777S 与 T2200S。2023 税年起，这套全部作废，只剩详细法：必须有雇主签的 T2200、必须有逐笔凭证、必须自己做面积与时间分摊（CRA）。这是本页对读者行为影响最直接的一条——很多人 2023 年之后仍按旧习惯申报，被复核时拿不出 T2200，整笔被剔除。

另外两项小而实的变化：技工工具扣除上限在 2023 税年那一轮从 $500 提到 $1,000，此后未再变，现行上限见 CRA；劳动力流动扣除 2026 税年起从 $4,000／150 公里改为 10,000 元／120 公里（加拿大财政部）。后者是本页涉及金额变动最大的一项，BC 的建筑业与大型能源项目外派工人是明确受益人群。

六、案例

案例一：温哥华的项目经理，年中跳槽（示例）

情景。 陈先生 2026 年 6 月底从 A 公司离职，7 月入职 B 公司。A 公司的 T4：Box 14 与 Box 26 均为 $52,000，Box 16 为 $2,989.88，Box 24 为 $52,000，Box 18 为 $847.60。B 公司的 T4：Box 14 与 Box 26 均为 $46,000，Box 16 为 $2,632.88，Box 24 为 $46,000，Box 18 为 $749.80。两张 T4 的 Box 16A 都是空的。

适用规则。 全年可供款收入 $98,000 已超过 2026 税年 YMPE 74,600 元，也超过 YAMPE 85,000 元，所以 CPP1 与 CPP2 两层都该满额。但单看每一个雇主，$52,000 与 $46,000 都没到 YMPE，所以两家都没扣 CPP2——这正是超缴与欠缴同时存在的典型形态。

算出的数。

应缴 CPP1 ＝ (74,600 元 − 3,500 元) × 5.95% ＝ 4,230.45 元（其中基础段 71,100 元 × 4.95% ＝ 3,519.45 元，第一层增强 71,100 元 × 1% ＝ 711 元） 应缴 CPP2 ＝ (85,000 元 − 74,600 元) × 4% ＝ 416 元 应缴合计 ＝ $4,646.45 实扣合计 ＝ $2,989.88 ＋ $2,632.88 ＝ $5,622.76 超缴 ＝ $5,622.76 − $4,646.45 ＝ $976.31 → Line 44800

于是：Line 30800 填 3,519.45 元（应缴基础段，不是实扣的 $5,622.76 里的任何一个数），Line 22215 填 1,127 元（711 元 ＋ 416 元），Line 44800 填 $976.31。注意他账面上欠着 416 元 的 CPP2 却不用补——那一层已经在净额里被抵掉了。

EI 一侧：实扣 $847.60 ＋ $749.80 ＝ $1,597.40，应缴上限 1,123.07 元，超缴 $474.33 填 Line 45000，Line 31200 填 1,123.07 元。

常见错报。 把 Line 30800 填成两张 T4 的 Box 16 相加（$5,622.76）；同时在 44800 上又要回 $976.31——等于同一笔钱既抵了免又退了款。CRA 的比对系统必定改回，并对由此少缴的税计息。

案例二：素里的暑期工，六月刚满 18（示例）

情景。 李同学 2026 年 6 月 12 日满 18 岁，7 月至 12 月在一家仓库打工，T4 显示 Box 14 与 Box 26 均为 $9,000，Box 24 为 $9,000。

适用规则。 满 18 岁那一年，合格月数是生日当月之后的月数：7 月到 12 月，共 6 个月（CRA）。CPP 的三个数按 6/12 打折：YMPE ＝ $37,300，YAMPE ＝ $42,500，基本免税额 ＝ $1,750。EI 不打任何折。

算出的数。 可供款收入 ＝ $9,000 − $1,750 ＝ $7,250。基础段 ＝ $7,250 × 4.95% ＝ $358.88 → Line 30800；第一层增强 ＝ $7,250 × 1% ＝ $72.50 → Line 22215。收入远低于比例后的 YMPE，无 CPP2。EI ＝ $9,000 × 1.63% ＝ $146.70 → Line 31200，可保收入超过 $2,000，正常报抵免、无超缴。

换一个数字，结论完全不同。 如果他只赚了 $1,800（可保收入不超过 $2,000），EI 保费 $29.34 不填 Line 31200，全额填 Line 45000 退回；而 CPP 那一侧因为 $1,800 低于比例后的免税额 $1,750 之上不多，可供款收入只有 $50，供款几乎可以忽略。同一个人、同一份暑期工，收入跨过 $2,000 这条线前后，EI 走的是两条完全不同的报表路径。

常见错报。 把免税额按全年 3,500 元 减（少算供款、Line 30800 填小了），或者把 EI 也按 6/12 打折（凭空造出一笔并不存在的「EI 超缴」）。

案例三：列治文的地产经纪，佣金口径还是受薪口径（示例）

情景。 王女士 2026 年的 T4：Box 14 为 $86,000，其中 Box 42 佣金 $18,000。她租住一套 1,000 平方英尺的公寓，其中 120 平方英尺是专用办公与会客间。全年租金 $24,000、水电暖 $2,400、家庭网络接入费 $960、租客保险 $900。车辆全年行驶 20,000 公里，其中工作用途 12,000 公里；油费保险维修牌照合计 $7,200，车辆 CCA 与贷款利息合计 $2,600。另有出差住宿 $1,400、差旅餐饮 $1,600、客户娱乐 $1,200、广告与推广 $500。雇主已签 T2200，第 1、2、4、6 题均为「是」。

适用规则与算出的数。 空间比例 ＝ 120 ÷ 1,000 ＝ 12%；因为专用，不再按时间打第二折。

按佣金口径：家庭办公室 ＝ (租金 $24,000 ＋ 水电暖 $2,400 ＋ 网络 $960 ＋ 保险 $900) × 12% ＝ $3,391.20；车辆当期支出 ＝ $7,200 × 60% ＝ $4,320，加 CCA 与利息 $2,600；住宿 $1,400；餐饮 $1,600 × 50% ＝ $800；娱乐 $1,200 × 50% ＝ $600；广告 $500。合计 ＝ $13,611.20。封顶 ＝ 佣金 $18,000 ＋ 车辆 CCA 与利息 $2,600 ＝ $20,600，未咬住。

按受薪口径：不能扣娱乐 $600 与广告 $500，家庭办公室里也不能扣保险那一份（$900 × 12% ＝ $108）。合计 ＝ $12,403.20。

结论是佣金口径多扣 $1,208。 但这个结论完全依赖「封顶没咬住」——如果她今年佣金只有 $6,000，封顶就变成 $8,600，佣金口径反而只能扣 $8,600，此时受薪口径的 $12,403.20 大幅胜出。 所以这不是一次性的选择，而是每年都要重算的两条路。

GST370 那一步（示例数）。 合格支出里已扣除个人使用部分、餐饮已减半、保险与牌照登记费属不含税项目剔除后为 $6,000，BC 只退 5%：$6,000 × 5/105 ＝ $285.71 → Line 45700。这 $285.71 要计入 2027 税年的 Line 10400。

常见错报。 按发票上的 12% 去算退税（把 BC 的 7% PST 当成可退）；把家具与新买的笔记本电脑当办公用品扣；房主客户照搬这套算法去扣按揭利息。

七、常见错报与自查清单

1. Line 30800／22215 填了「实扣」而不是「应缴」。 识别方法：只要 Line 44800 上有数字，这两行就必定小于 T4 上 Box 16 与 Box 16A 的合计；两边相等就一定错了。
2. 有多张 T4 却没算超缴。 识别方法：把所有 Box 16 相加，超过 4,230.45 元（2026 税年）就一定有 CPP 超缴；把所有 Box 18 相加，超过 1,123.07 元 就一定有 EI 超缴。没人会替你退，必须自己填。
3. 把 CPP 的免税额、年龄门或按月比例套到 EI 上。 识别方法：只要你在 EI 的算式里出现了 3,500 元、除以 12、或者「满 18 岁」，就一定错了。EI 只有一个乘法和一个封顶。
4. 可保收入不超过 $2,000 却填了 Line 31200。 识别方法：Box 24（空白则 Box 14）≤ $2,000 时，31200 应为零，保费整笔进 45000。
5. 把退还 EI 福利填成 Line 45000。 识别方法：问自己退的是「保费」还是「福利」——保费走 45000，福利走 23200 或 23500。
6. 没有按类别核对雇主证明。 车辆等需T2200的类别应保留相应年度签署文件；追索工资法律费、合格技工流动扣除另按各自条件判断。
7. 房主扣了按揭利息，或受薪雇员扣了房屋保险与地税。 识别方法：对照 2.5 节那张表——按揭利息两类雇员都不可扣；保险与地税只有 Box 42 有数的佣金雇员可扣。
8. 家庭办公室扣成了雇佣亏损。 识别方法：Line 9945 的数超过「该雇主的 Box 14 减去 RPP 供款与工会会费」就一定被限制；超出部分结转，且只能对同一雇主的收入用。
9. 车辆支出没有完整行车日志。 识别方法：拿不出「日期、目的地、事由、公里数」逐次记录加年初年末里程表读数，复核时可能无法支持申报金额。
10. 技工工具照抄 2024 或 2025 的就业额算。 识别方法：2026 税年的减项是 1,501 元，不是 $1,433 或 $1,471。
11. GST370 的退款忘了在次年计入收入。 识别方法：今年 Line 45700 上有数，明年 Line 10400 上就该有对应的一笔（车辆 CCA 对应部分除外，那一笔冲减 UCC）。

术语双语表

来源

• CPP 三年 YMPE、免税额、费率与雇员上限、3,500 元 冻结：CRA
• 2026 税年联邦最低档税率 14%（抵免折算率）：
• CPP2 三年 YAMPE 与雇员上限、爬坡与稳态：CRA
• EI 三年 MIE、费率与雇员上限、魁省另表：CRA
• 加拿大就业额 2024／2025／2026 三年指数化值：CRA
• 基础段抵免与增强段扣除的分流机制：CRA（1、2）
• CPP 超缴走 Line 44800、魁省不适用：CRA
• EI 超缴走 Line 45000、与「退还福利」的区分：CRA
• EI 的 $2,000 可保收入开关与可保收入取数顺序：CRA
• 按月比例的五种触发情形与月份口径、CPT30 资格与生效日：CRA
• Line 22900 三重门槛、技工工具公式、2025 税年车辆三上限、佣金与受薪二选一：CRA
• 家庭办公室详细法资格四条（含「自愿远程视同被要求」）：CRA
• 家庭办公室受薪与佣金可扣项对照：CRA
• 临时统一费率法 2023 税年起废止：CRA
• GST370 资格、非合格支出、CCA 折算比例、四年时效与次年计收入：CRA
• 各省 GST／HST 税率与新斯科舍 2025-04-01 降至 14%：CRA
• BC 2026 税年最低档税率 5.60%（省级抵免折算率）：BC 省政府
• 劳动力流动扣除 2026 税年两个参数同时变：加拿大财政部
• 个人护理员抵免在 BC 不合格：