拆开一张 T4：14 个框怎么变成申报表上的收入、扣除与抵免（Employment Income & the T4 Slip）

核实日期：2026-09-05｜本页口径：2026 税年（2027 年 2–4 月申报）。本页金额逐年指数化或随立法变动，下次复核 2027-01-31。年度数字总表另见 kb-02-numbers-2026；本页只保留讲清 T4 各框机制所必需的数字，不重复长表。

绝大多数报税者拿到的第一张、也常常是唯一一张收入凭证，是雇主每年 2 月底前寄来的 T4（Statement of Remuneration Paid，雇佣报酬结算单）。这张纸看起来只是一份年度工资单，实际上是十几个各自独立的框，每一个框都要单独搬到申报表的某一行，走完全不同的路——有的直接变成收入，有的变成非退还抵免，有的既不是收入也不是抵免，只用来压缩你明年的注册退休储蓄计划（Registered Retirement Savings Plan, RRSP）额度。这一页讲三件事：T4 上每一个框该填进申报表的哪一行；雇主给的非现金好处什么时候要并入收入、什么时候不用；换过工作、拿到股票期权、或者一部分收入来自境外雇主时，这些复杂情形各自走哪条路。读完你应该能做到三件事：拿到任意一张 T4 就知道每一格数字的去处；判断一项雇主福利（停车位、团体保险、公司手机、公司车）该不该并入收入；把多份收入来源（多张 T4、境外雇佣、股票期权）正确、不重不漏地汇总到申报表上。

一、制度设计与底层逻辑：为什么一张工资单要拆成十几个框

1.1 T4 是源头扣缴与自评税制之间的和解单

加拿大所得税实行自评税制 (self-assessment system)：纳税人自己算、CRA 事后审。但雇佣收入这一类收入并不是年底一次性申报了事——《所得税法》(Income Tax Act, ITA) s.153 要求雇主在每次发薪时就代扣所得税、CPP、EI 并按期缴给 CRA。这意味着雇员的税款其实全年都在被预缴，T4 的作用，就是年底把「雇主全年替你预缴了多少」与「你自己算出来应该缴多少」这两个数字摆在一起，交给纳税人自己去核对、去补足差额或申请退税。T4 不是收入本身，是收入与预缴税款的和解单，这也是为什么它同时出现在申报表的收入区（Line 10100）与预缴税额区（Line 43700）。

1.2 为什么要拆成十几个框，而不是一个总数

如果雇主只报一个「今年一共付了多少钱」，CRA 就没法知道这笔钱里有多少已经缴了 CPP、多少已经缴了 EI、多少已经预扣了所得税、多少属于要单独走抵免的工会会费。每个框对应一条独立的法律义务或独立的税表行，把它们分开报，CRA 的自动化匹配系统（T1 与 T4 数据比对）才能在报税人还没意识到之前，就先核对一遍雇主报的和雇员报的是不是一致。这也解释了本页要花大量篇幅讲「框—行」对应关系的原因：这套映射不是排版习惯，是整套自动稽核机制的地基——错一格，轻则少抵一笔抵免，重则触发系统自动生成的重新评税通知。

1.3 应税福利判定的底层逻辑：谁享受了经济利益、谁付了钱

雇主给雇员的好处不止工资一种：停车位、团体人寿保险、公司车、公司手机、健身房会籍。判断一项福利要不要并入收入，法律上问的其实是两个问题：这项好处主要是为了雇员个人受益，还是主要为了雇主的业务需要？付钱的人是谁？ 如果好处的主要受益人是雇员本人（比如一个不需要业务理由的免费停车位），它就是应税福利；如果好处主要是业务需要顺带产生了一点个人便利（比如为了随时联系客户配发的手机，员工偶尔用来打私人电话），CRA 的行政政策一般不视为应税。这条判定逻辑同样决定了保险给付要不要交税：雇主全额支付保费的团体伤病保险（工资损失替代计划），给付时是应税的，因为雇员从没为这份保障付过一分钱、税务上等同于继续发工资；如果保费由雇员自己税后支付，给付则是免税的，因为雇员本来就已经用税后收入买了这份保障。谁付了保费，谁就决定了给付端交不交税——这条对称关系，比记住某一类保险叫什么名字更重要。

1.4 错报的法律后果

雇员一方，漏报境外雇佣收入或漏报应税福利，属于漏报收入，CRA 可以在正常复评期限内重新评税并加计利息；如果漏报是故意或重大疏忽，还可能触发 ITA s.163(2) 的重大过失罚款（漏报税额的 50%）。雇主一方，T4 迟报或漏报同样面临罚款，且不因雇员已经在自己的申报表上如实申报而免责——两套罚则各自独立运行。这也是为什么本页反复强调「T4 没收到不等于不用报」：自评税制下，雇员即使因雇主延误没拿到 T4，也仍须自行估算并按时申报，事后用更正申报补齐数字。

二、2026 税年现行规则与数字：每个框去哪一行

2.1 主表：T4 框号 → 申报表行号

2.2 股票期权（证券期权）怎么进两条不同的行

雇员行权购股权时，产生的应税福利（行权时市价与行权价之差）已经计入 Box 14，同时在「其他信息」区用代码 38 单独列出这个金额，方便核对。如果这批期权满足条件（行权价不低于授权当日市价、股份为合格普通股、雇主与雇员非关联），雇员可以按代码 39（或针对 2010 年前授予的公众公司股份用代码 41）的金额申报一项扣除，把这项福利的一半从应税收入中扣回来（ITA s.110(1)(d)/(d.1)），填在 Line 24900。

这项 50% 的扣除比例，正是本课最容易讲错的一个数字。 2024 年的预算曾提议把资本利得纳入率从 ½ 提高到 2/3，并同步把大额股票期权的扣除比例从 50% 降到 33.33%，理由是让两套制度的实际税率保持一致。这套 2/3 纳入率的改革在任何一个税年都没有真正生效过就被撤销股票期权扣除比例也随之维持在原来的 50%，没有分层。凡是照着提议阶段的考试口径把股票期权扣除算成 33.33%，2026 税年一律是错的。2021 年生效并且留下来的真实变化，是对非CCPC或互惠基金信托且本身或合并集团收入超过5亿加元的雇主设置了年度归属上限：以授予时标的证券的公平市值分配到同一首次可行权年度，超过 200,000 元 的部分不能享受 50% 扣除，这条限制与 2024 年那场未遂改革完全无关，也没有被撤销。

2.3 三列表：CPP、CPP2、EI 与加拿大就业额（Canada Employment Amount）

雇佣收入本身（Box 14）不是逐年指数化的数字，但与它紧密相关、每年都变的几个框和额度，恰恰全在 ca-employment 这一板块：

加拿大就业额的两层数字要分清。 ITA s.118(10) 条文本身写的面值是 $1,000（2006 年基准），这个面值和其他非退还抵免额一样每年按 s.117.1 指数化，2026 税年指数化后的现行上限是 1,501 元——报税时用的是这个指数化之后的数，不是条文里的 $1,000。这项抵免按10100与10400的合格雇佣收入计算，不要求每笔收入都有T4，自雇者的经营净利润不能用来申报这一格；金额取「1,501 元 与当年雇佣收入孰低」，不需要凭证。

Box 16 拆成两条路，2026 税年该怎么算。 雇员 2026 税年的 CPP 供款上限，来自 (YMPE − 基本免税额) × 5.95% ＝ (74,600 元 − 3,500 元) × 5.95% ＝ 4,230.45 元，这就是 Box 16 的最高值。这笔钱里，基础段（4.95%）走非退还抵免、报 Line 30800，算出来是 71,100 元 × 4.95% ＝ 3,519.45 元；第一层增强段（1%）走扣除、并到 Line 22215，算出来是 71,100 元 × 1% ＝ 711 元。Box 16A 的 CPP2（4%）同样走扣除，2026 税年 (85,000 元 − 74,600 元) × 4% ＝ 416 元。所以 Line 22215 的 2026 税年合计是 711 元 + 416 元 ＝ 1,127 元，Line 30800 单独是 3,519.45 元。两条路的税收待遇完全不同：抵免按 14%（2026 税年最低税阶率）的固定比例抵税，人人一样；扣除按各自的边际税率抵税，边际税率越高的人从增强段拿到的好处越大——同一张 T4 上的同一笔供款，被劈开走两条不对等的路。

2026信息表期权只用38、39、41；2024/2025过渡代码须按对应年度行政规则核对，不能把2025指南的91/92直接沿用（CRA）。

三、实务流程：从收到 T4 到填进申报表

第一步，收集所有雇佣类凭证。 除了 T4，还可能有 T4A（退休金、研究补助、佣金以外的其他款项）。CRA「我的账户」(My Account) 的自动填表功能能拉取 CRA 系统里已收到的雇主申报数据，但自动填表有滞后——雇主报给 CRA 的时点可能晚于雇员开始报税的时点，自评税制下这不是免责理由，缺失的一张 T4 仍须自己估算填报。

第二步，把每一张 T4 的 Box 14 加总填进 Line 10100。 一年内换过工作、或者同时有两份工作的人，要把所有 T4 的 Box 14 加在一起，而不是只填最后一份。这是全表最容易出错的一步：漏加一张等于漏报收入。

第三步，核对 CPP/EI 有没有被多个雇主重复扣满。 每个雇主在代扣时，只知道自己付给这名雇员多少钱，不知道这名雇员是否在别处也已经缴到了年度上限。两份或以上收入都不低的人，很可能被两个雇主各自扣到各自的上限，全年合计超过 Box 16/16A 与 Box 18 各自的年度上限。超出部分不是白扣的，多缴的 CPP 走 Line 44800、多缴的 EI 走 Line 45000，两项都是可退还抵免，会直接加进退税金额或冲抵应缴税额。

第四步，Box 20/44/46/85 各自进对应的扣除或抵免行；Box 22 汇总进预缴税款。 这几格通常不需要额外计算，照抄即可，但要注意 Box 20（RPP）与个人另外供的 RRSP 共用同一份年度额度上限（固定供款计划限额），供得多不等于扣得多。

第五步，境外雇佣收入或未开 T4 的收入自己申报。 没有 T4 的雇佣类收入（境外雇主、部分小费、部分研究补助）走 Line 10400，按 CRA 认可的年度平均汇率折算成加元；单笔大额或不规律的外币收入，用交易当日汇率折算更准确。

第六步，理解为什么 Box 22 的预扣税款经常不够，即使每张 T4 单独看都没有问题。 每次入职时填的 TD1（个人税收抵免申报表）是每个雇主各自独立计算源头扣缴的依据，每个雇主都会按这名雇员向自己申报的基本个人金额等抵免去估算全年该扣多少税，完全不知道这名雇员是否在别处也有收入、是否在别处也申报了同一批抵免。同一份基本个人金额，只应该在其中一个雇主那里申报，但两个雇主的预扣税表各自都按「这是他唯一的收入」来源头扣缴，结果是全年源头合计扣得比实际应缴税额少——这不是雇主算错了，是两个各自正确的局部计算加在一起产生了一个错误的整体结果。第二份或第三份收入较高的人，报税季常见的「明明按时上班、按时被扣税，结果却要补一大笔钱」，多数就出在这里，属于结构性的预扣不足，不是漏报或算错。

CRA 会怎么核。 雇主把 T4 数据电子申报给 CRA 的截止日是次年 2 月最后一个工作日；纳税人报税之后，CRA 的自动匹配系统会把申报表上的 Line 10100/10400/30800/22215/31200 与雇主报的 T4 数据逐项比对，不一致的直接生成重新评税通知，不需要人工抽查介入。漏报境外雇佣收入或多张 T4 没加全，是这套系统抓得最快的两类错误，因为前者能被跨部门数据比对发现、后者能被同一雇员名下多张 T4 直接加总核对。

四、联邦之外：BC 这条怎么走

BC 省没有一套独立的「省版 T4」——雇佣收入的定义与 Box 14 到 Line 10100 的映射完全沿用联邦口径，BC 只是拿同一个 Line 10100/10400 的数字去算省税与省抵免。但三处真实的省级差异值得单独讲清楚：

第一，BC 没有对应「加拿大就业额」的省级抵免。 联邦的 1,501 元 只在联邦税这一侧抵税，BC428 省表上没有平行的一格。也就是说，一名受雇的 BC 居民，这项抵免带来的好处止步于联邦 14% 那一层，不会像基本个人金额那样在省侧再抵一次。

第二，BC 雇主健康税（Employer Health Tax, EHT）与雇员的 T4 无关。 这是全课最常见的一处混淆：EHT 是雇主一方按薪资总额缴纳的省级税种，不出现在雇员的 T4 上、不影响雇员的任何一格数字，也不是 CPP 或 EI 的替代品。把 EHT 和 CPP/EI 混为一谈，会误以为雇员自己还要单独申报一项「健康税」——不需要。

第三，WorkSafeBC 工伤给付走的是完全不同的一张凭证。 因工伤申请的 WorkSafeBC 工资替代给付，报在 T5007（而不是 T4 或 T4A），这笔给付本身不计入应税收入，但仍要计入净收入（Line 23400 一带的调整机制），用来计算某些收入递减型福利与抵免的资格——这与前面第 1.3 节讲的「谁付保费谁决定给付应不应税」是同一条逻辑在制度层面的延伸：工伤给付由公共保险体系支付、专款专用，制度设计上直接豁免，不需要再判断「谁付了保费」。相比之下，雇主自购的团体工资损失保险给付，逻辑上仍按 1.3 节的规则走——雇主全额付保费，给付应税。

五、历史变革：这张表格是怎么一步步变复杂的

CPP 供款结构在 2019 到 2025 年经历了两轮扩容。 2019 年之前，CPP 只有一层，费率长期维持在 4.95%（雇员）。2019 到 2023 年间，第一层增强供款分五年从 0.15% 逐步加到 1%，与基础段合并显示在同一个 Box 16 里，但税务处理已经分岔——基础段仍走抵免、增强段改走扣除，这个分流机制本身也是那一轮改革才出现的。2024 税年起新增了第二层（CPP2），专门在 YMPE 到 YAMPE 之间按 4% 供款，CRA 为此专门新增了 Box 16A——这个框号在 2024 税年之前根本不存在，任何一份 2023 年及以前的旧版考试口径看到的 T4 样张上都不会有它。

加拿大就业额诞生于 2006 年联邦预算，设计初衷是给受雇者一个不需要凭证的固定抵免，用来大致弥补他们为工作产生却拿不到扣除的杂项支出（置装、通勤中的零星花费等）——这也是为什么它只认「有 T4 的雇佣收入」，自雇者已经可以正常扣除实际发生的经营费用，不需要这项替代性的抵免。

股票期权扣除比例在 2021 年经历过一次真正落地的收紧，又在 2024 到 2025 年经历了一次没有落地的收紧。 2021 年 7 月起，非CCPC或互惠基金信托且雇主本身或合并集团收入超过5亿加元的员工，就2021年7月1日起授予的期权，以授予时证券公平市值归入单一首次可行权年，超过 200,000 元，超出部分不再享受 50% 扣除——这条规则今天仍然有效。2024 年的预算又提议把大额期权的扣除比例进一步降到 33.33%，与当时同步提议的资本利得纳入率上调（1/2→2/3）配套。这次收紧从未真正生效，随资本利得改革一并撤销2026 税年股票期权扣除比例统一仍是 50%——只是叠加了 2021 年那条留下来的 200,000 元 年度归属上限。

Box 45（雇主提供牙科保障标记）是 2023 税年才新增的报告项，专门配合加拿大牙科关怀计划（Canadian Dental Care Plan, CDCP）的资格审核——CRA 用这个标记判断雇员是否已经通过雇主福利拿到牙科保障，从而决定 CDCP 的申请资格。这不是一项税务扣除或抵免，纯粹是一个资格判定用的旗标，但它说明了一件更大的事：T4 早已不只是税表的输入，也是其他联邦福利资格审核的底层数据源，任何在 2023 年之前印刷的材料都不会提到这个框。

六、案例

案例一：温哥华的软件工程师，年中跳槽 + 期权行权（示例）

情景：Amy 2026 税年 3 月前在 A 公司工作，Box 14 为 $28,000，Box 16 为 $1,663（按全年比例扣的 CPP，未到年度上限）；4 月起入职 B 公司，Box 14 为 $95,000，Box 16 为 $2,567.45、Box16A为416 元；B 公司同年 9 月还有一批期权行权，代码 38 的证券期权福利 $18,000（已含在 B 公司 Box 14 的 $95,000 里），代码 39 的可扣除额度是 $9,000（条件全部满足，未超过 2021 年设立的 200,000 元 年度归属上限）。

适用规则：Line 10100 加总所有 T4 的 Box 14；Line 24900 按代码 39 的金额申报期权扣除；CPP 供款核对是否超过年度上限。

算出的数： - Line 10100 ＝ $28,000 + $95,000 ＝ $123,000 - Line 24900 ＝ $9,000（$18,000合格福利的一半，已在代码39计算；申报时不再乘一次） - 两家雇主的 Box 16 合计 ＝ $1,663 + $2,567.45 ＝ 4,230.45 元，恰好等于 2026 税年上限，未超缴，Line 44800（CPP 超缴退还）为零

常见错报：只填 B 公司那张“数字更大”的 T4，漏掉 A 公司的 $28,000；或者把代码 38 的 $18,000 误当成需要额外并入收入的新款项——它已经在 Box 14 里，不能再加一遍。另一个容易被忽略的地方：如果 Amy 在两份工作的 TD1 上都申报了全额基本个人金额，两个雇主的源头扣缴各自都按「唯一收入」估算，Box 22 的合计很可能不够覆盖 $123,000 的实际税负，报税时算出一笔意料之外的应补税额——这不是任何一张 T4 本身出错，是两份独立计算叠加产生的结构性缺口。

案例二：素里的理赔专员，四个月病假期间的三笔福利（示例）

情景：Priya 因工外伤病假四个月。公司为全体员工购买团体工资损失保险，保费全部由公司支付；她请假期间收到保险给付 $16,000（报在 T4A Box 107）。同时她全年享有公司提供的停车位（公司要求她平均每周至少三天驾车处理业务，按CRA经常业务用车的例外核对）与一部公司配发的手机（月租费用合理、以工作联络为主，偶有私人通话）。

适用规则：判断依据回到第 1.3 节——保费谁付、福利的主要受益人是谁。

算出的数与判定： - 病假期间的 $16,000 保险给付：应税，因为保费全部由雇主支付，员工从未用税后收入买过这份保障，给付性质上等同继续发工资，计入当年收入； - 停车位：不应税，因为主要受益人是雇主（业务需要携带案卷往返客户处），不是员工个人便利； - 公司手机：不应税，因为主要用途是工作联络，个人使用是附带的、合理范围内的。

常见错报：把三项一律按「雇主给的都要交税」处理，多交了停车位与手机两项的税；或者反过来，因为「保险给付本来就该是保障」而想当然认为不应税，漏报了 $16,000。判断永远回到「谁付了钱」和「主要为了谁」这两个问题，不是回到「这项福利叫什么名字」。

案例三：列治文的新移民，同时结束一份境外远程合同（示例）

情景：Daniel 2026 年 5 月成为加拿大税务居民，在列治文找到本地工作，T4 显示 Box 14 为 $42,000（5–12 月）。同时，他在原居住国有一份没有开立加拿大 T4 的远程雇佣合同，1–4 月（成为税务居民前）收入折合加元 $9,500，5–8 月（已是税务居民后）又收到折合加元 $6,200，这份境外合同 9 月才正式终止。

适用规则：只有成为税务居民之后取得的全球收入才需要在加拿大申报；境外雇佣没有 T4，走 Line 10400；年度内取得的规律性外币收入用 CRA 认可的年度平均汇率折算。

算出的数： - 成为税务居民前的 $9,500：不在这份加拿大申报表里申报（属于新移民抵加前收入，只用于确定净收入以核算部分与收入挂钩的抵免，另见新移民专题） - 成为税务居民后的境外收入 $6,200：须并入 Line 10400 - Line 10100 ＝ $42,000（本地 T4） - Line 10400 ＝ $6,200（境外雇佣收入，折算后） - 总雇佣收入 ＝ $48,200

常见错报：以为「没有 T4 的钱不用报」，漏掉境外那一段；或者把抵加前的 $9,500 也一起报了税——这笔钱确实要在新移民专题里核实是否影响某些抵免的净收入门槛，但不构成加拿大这份申报表里的应税收入。

七、常见错报与自查清单

一、多张 T4 只报了一张。 怎么识别：把 CRA「我的账户」里显示的收入凭证数量，与自己手上实际收集到的 T4/T4A 张数对一遍，两个数字必须一致。

二、把 Box 40 的金额在 Box 14 之外又加了一遍。 怎么识别：Box 40 永远是 Box 14 的一个子集，绝不单独相加；如果加总后的 Line 10100 明显高于所有雇主实际支付的现金加福利总额，先查是不是重复计入了 Box 40。

三、套用美国规则，以为团体人寿保险有免税门槛。 怎么识别：加拿大对雇主支付的团体人寿保险保费没有任何金额豁免，无论多少全额应税；如果一份材料提到「前若干美元免税」，那是美国规则，不适用于加拿大 T4。

四、多个雇主各自扣满 CPP/EI，没申报退还。 怎么识别：把全年所有雇主的 Box 16/16A 加总，若超过当年上限（2026 税年 4,230.45 元 + 416 元），或者 Box 18 加总超过 1,123.07 元，超出部分必须走 Line 44800/45000 申报退还，不会自动退。

五、股票期权行权当年，只报了收入没报扣除。 怎么识别：核对 T4「其他信息」区是否同时出现代码 38（福利金额，已在 Box 14 里）与代码 39/41（可扣除金额）；只有代码 38、没有对应扣除代码或没有把代码 39/41 的数填进 Line 24900，就是漏报了这笔扣除。

六、境外雇佣收入完全没报，或者用错汇率。 怎么识别：任何一段成为加拿大税务居民之后取得的境外雇佣收入，无论有没有 T4，都要折算成加元报进 Line 10400；规律性收入用年度平均汇率，大额或一次性收入用交易当日汇率更准确。

七、把 Box 52 养老金调整额当成能直接抵税的东西。 怎么识别：Box 52 不出现在申报表任何一个收入或抵免行里；如果发现自己试图把这个数字填进某一行，先停下来确认它其实只影响下一年度的 RRSP 供款额度。

八、两份或以上收入都在 TD1 上申报了全额基本个人金额。 怎么识别：只应在预扣税最高的那份工作的 TD1 上申报个人抵免，其余工作的 TD1 应勾选「零申报」或只申报实际适用的部分；如果每份工作都各自报了全额，年底大概率会出现意料之外的补税。

术语双语表

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来源

• T4 各框定义与申报流程、雇主申报截止日：CRA
• Box 16/16A 基础与增强 CPP 供款分流至 Line 30800/22215 的机制：CRA
• 加拿大就业额条文面值与 s.248(1)「适用百分比」定义：加拿大联邦法规库
• 加拿大就业额 2024/2025/2026 三年指数化值：CRA
• CPP：YMPE、费率、基本免税额、雇员上限三年值：CRA
• CPP2：YAMPE、雇员上限三年值：CRA
• EI：MIE、费率、雇员上限三年值：CRA
• 固定供款计划（MP）限额三年值（约束 RPP/RRSP 供款）：CRA
• 资本利得纳入率维持 ½、股票期权扣除比例未被下调至 33.33%：
• CDCP 与 Box 45 牙科覆盖标记的资格连接：