2026 美国普通所得七档：税率全国同一套，门槛按申报身份各走各的；合报不是单身的两倍，分报的 37% 提前到来（Ordinary Brackets by Filing Status）

核实日期：2026-09-08｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（税阶每年随通胀重算；本页所引知识单元的台账复核日为 2026-11-30）。 数值指向 IRS Rev. Proc. 2025-32（2026）、Rev. Proc. 2024-40（2025）、Rev. Proc. 2023-34（2024）。本页只钉普通所得七档的税率与按申报身份分列的门槛；标准扣除、附表 1-A 四项限时扣除与 SALT 上限见 us-core-02，不在本页重写。

美国联邦普通所得 (ordinary income) 2026 税年仍是七档：10%／12%／22%／24%／32%／35%／37%。这七个百分数对所有个人申报身份都一样。真正按身份分叉的是每一档在哪里结束。us-core-02 用一张 2026 年对照表把四列起点摆出来过，但没有把 2024／2025／2026 三列门槛写成可引用的知识单元，也没有把「合报前六档刚好是单身的两倍、第 7 档不是」这件事走完一个高收入例子。这一页补这两处。写给三种人：人在加拿大、手上有美国公民或绿卡、要把 1040 的税阶身份选对的人；考试口径还按 TCJA 日落预期写 2026 年会回到旧七档、需要换到现行永久七档的学员；以及不能把已婚分报 (Married Filing Separately, MFS) 的前六档当成「合报的一半」的从业者——前六档 MFS 跟单身相同，只有 37% 档提前到合报的一半。读完你应该能做到三件事：按 2026 税年、选定身份，把一笔应税所得分段算出普通所得税；指出合报在哪一档不再是单身的两倍；判断一份高收入分报该不该比单身更早进 37%。

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一、制度设计与底层逻辑：一套税率，四张尺子

1.1 税阶作用在应税所得上，不是总收入

美国联邦所得税的七档乘的是应税所得 (taxable income)，不是工资单上的数，也不是调整后总收入 (adjusted gross income, AGI)。从总收入走到应税所得，要先减调整项目、再减标准扣除或逐项扣除、再加上附表 1-A 那四项限时扣除（若有）。那些减法的金额与资格见 us-core-02。本页假设应税所得已经算出来，只问：这笔应税所得在 2026 税年、在你选的申报身份下，普通所得税是多少。

资本利得与合格股息走另一套优惠税率，不进这七档。本页的数字不能拿去乘一张 1099-DIV 上的合格股息。

1.2 为什么合报不是单身的两倍

七档税率本身三年没改。立法选择是让已婚合报 (Married Filing Jointly, MFJ) 的前六档门槛等于单身的两倍，到 37% 档才收窄：2026 税年单身 37% 从 640,600 美元（2026 税年；已生效；官方公布值） 起，合报从 768,700 美元（2026 税年；已生效；官方公布值） 起，大约 1.2 倍而不是 2 倍。这就是高收入段「婚姻惩罚」在普通所得税阶上的来源：两份各 40 万的单身应税所得，合到一份 80 万的合报里，会有一段提前走进 37%。中低收入段前六档仍是两倍，合报不罚。

已婚分报的前五道上限与单身相同（对），第 6 道上限——也就是 37% 档的起点——是合报的一半 384,350 美元（2026 税年；已生效；官方公布值），不是单身的 640,600。把 MFS 当成「所有档都是合报一半」会在 35% 那一段算宽；把 MFS 当成「跟单身完全一样」会在 37% 那一段算亏。

户主 (Head of Household, HOH) 是第三条尺子。第 1、第 2 档比单身宽，第 3 档上限 2026 税年与单身同一格 105,700，第 4、第 5 档比单身各少 25 美元（对）。这 25 美元是各自独立四舍五入的结果，不是笔误，也不能抹平。

1.3 这些门槛不是免申报线

税阶上限回答的是「下一元按哪个百分数征税」，不是「要不要报 1040」。普通申报门槛跟标准扣除走，MFS 的法定申报门槛是 5 美元，几乎等于有收入就得报。把第 1 档上限 12,400 当成单身免申报线，会漏报。

1.4 报错的法律后果

税阶用错通常表现为 IRS 按数学或文书错误直接改表，或在评税时补税加利息。把合报的 37% 起点当成单身的两倍，高收入合报会少计 37% 那一段。把 MFS 的 37% 起点写成 640,600，分报会少计。申报身份本身选错（该合报却分报、户主资格不成立）是另一件事，资格规则见 us-core-01，本页不重写。

二、2026 税年现行规则与数字

核实日期 2026-09-08。税率三年未改；门槛每年指数化。2026 列来自 Rev. Proc. 2025-32（IRS（1、2）），2025 列来自 Rev. Proc. 2024-40（IRS），2024 列来自 Rev. Proc. 2023-34（IRS）。OBBBA 把七档结构永久化，并让 10%／12% 两档的上边界多拿一年通胀（U.S. Government Publishing O…）；落到数字上，就是 2025 到 2026 最低两档涨幅大约 4%，24% 以上各档大约 2.3%。本页不把这条立法故事再写一遍，只把四张尺子的三列门槛钉死。

2.1 七档税率：三年同一套

考试口径按 TCJA 日落预期写过 2026 年会回到 15%／25%／28%／33%／35%／39.6% 那套旧表。那套表没有生效。2026 税年计算普通所得税，税率行用上表，不用考试口径的日落表（U.S. Government Publishing O…、IRS）。

2.2 单身：最低两档涨得快，37% 仍要过 64 万

2.3 已婚合报：前六档是单身的两倍，第 7 档不是

2026 税年单身第 6 档上限 640,600 的两倍是 1,281,200，合报实际是 768,700。差的那一截就是 37% 提前到来的区间。

2.4 已婚分报：前五道跟单身，第 6 道是合报一半

MFS 的普通申报门槛是 5 美元（IRS），与第 1 档上限 12,400 无关。

2.5 户主：中间两档比单身各少 25 美元

三、实务流程：先锁定身份，再按该身份的 2026 门槛分段

第一步，确认 2026 税年的申报身份。 身份按年末规则判定，资格见 us-core-01。身份没定，下面四张表哪一张都不该用。人在加拿大、有美国公民或绿卡身份，仍然要选这四个身份之一；不能用加拿大 T1 的「单身／配偶」去套。

第二步，算出应税所得。 标准扣除、逐项扣除、附表 1-A 在 us-core-02。本页的输入是 1040 上已经减完那些项目的应税所得。

第三步，取出该身份 2026 年六道上限。 单身用 2.2，合报用 2.3，分报用 2.4，户主用 2.5。不要用 2025 年的数，也不要把合报的上限减半去填分报——只有第 6 道上限是一半。

第四步，按七档累进计算。 每一档只作用于本段应税所得。第 1 档从 0 到第 1 道上限乘 10%，余下走进第 2 档，依此类推。不要用「平均税率」一步到位。

第五步，资本利得与合格股息另走。 本页七档乘完的数，不是整张 1040 的税。合格股息与长期资本利得有自己的 0%／15%／20% 表。

IRS 会怎么核。 税阶用错通常表现为通知书上的税与自测不一致，差额落在用错的那一档。保存 1040、身份证明与应税所得底稿。

截止日：一般个人 2027 年 4 月 15 日（若为工作日；遇周末或假日顺延），海外居住可自动延期报出，但欠税仍按原日计息。加拿大居民的美国申报延期规则见 us-intl 各页，本页不展开。

四、联邦之外：加拿大读者为什么要懂这四张尺子

住在加拿大的美国公民或绿卡持有者，同一笔全球所得要报 T1 也要报 1040。加拿大这边按 12 月 31 日的省走省税；美国这边按申报身份走这七档。两套税阶不能互换：加拿大联邦 2026 年第 1 档到 58,523、税率 14%，美国单身第 1 档到 12,400、税率 10%。把加拿大五档门槛填进 1040，或把美国七档填进 T1，两张表都会错。

合资格的加拿大联邦与省所得税可以进入美国外国税收抵免，CPP 与 EI 不能当成所得税。本页算出的美国普通所得税，是外国税收抵免限额公式的输入之一，不是「加拿大已经交过所以美国七档不用算」。

已婚且一方没有美国身份时，合报与分报的选择会改变用哪一张尺子，也会改变外国税收抵免与标准扣除。本页只给选定身份之后怎么分段；选身份的跨境代价见 xb-02。

五、历史变革：七档留下了，日落没有发生；变的是门槛的涨法

2024、2025、2026 三个税年，普通所得都是 10%／12%／22%／24%／32%／35%／37%。考试口径按 TCJA 日落写过 2026 年会换表，那件事被 OBBBA 第 70101 条删掉了（U.S. Government Publishing O…）。练习题里若还在用 15%／25%／39.6%，税率行必须换成现行七档。

门槛每年指数化。2026 税年最低两档多拿一年通胀，所以单身第 1 档上限 11,600 → 11,925 → 12,400，第 2 档 47,150 → 48,475 → 50,400，后几档涨幅更小。合报、分报、户主同步按各自的尺子涨，不是把单身那一行乘一个系数。

用考试口径 2024 年例题对 2026 年客户的税，税率行可以留，六道上限必须换成该身份的 2026 官方值。

六、案例

人名与数字均为示例，税年一律为 2026，输入一律是已经算好的应税所得。标准扣除与附表 1-A 未计入下列税额。

示例一：温哥华的美国公民，单身，应税所得 60,000。 情景：全年美国单身申报，加拿大 T1 另报。适用规则：单身 2026 三档，10%／12%／22%。12,400 × 10% ＝ 1,240；38,000 × 12% ＝ 4,560；9,600 × 22% ＝ 2,112；合计 7,912。常见错报：用加拿大第 1 档 58,523 去填 1040，把本应走 22% 的 9,600 仍按 10% 或 12% 算；或者把 60,000 乘 22%，当成整段都是第 3 档。

示例二：同一笔 120,000，合报与两个单身不是同一回事。 情景：夫妻合报应税所得 120,000，对比两个各 60,000 的单身。合报：24,800 × 10% ＝ 2,480；76,000 × 12% ＝ 9,120；19,200 × 22% ＝ 4,224；合计 15,824。两个单身各 7,912，合计同样 15,824。这一档位上合报是单身的两倍，没有婚姻惩罚。常见错报：在中等收入段就谈「合报会被罚」，把只存在于 37% 档的结构提前套用。

示例三：应税所得 400,000 的分报，对比单身。 情景：已婚分报，应税所得 400,000。单身 400,000 仍停在 35%，税 108,769.25。分报在 384,350 以上走进 37%：比单身多 15,650 × 2 个百分点 ＝ 313，税 109,082.25。常见错报：把分报第 6 档上限写成 640,600，少计 313；或者把前六档都按合报一半去切，24%／32% 的起点会错位。另一件独立的错：以为分报「收入不到第 1 档就不用报」——分报申报门槛是 5 美元。

七、常见错报与自查清单

1. 用考试口径的日落税表（15%／25%／39.6%）算 2026 年。 识别方法：现行七档仍是 10% 起、37% 止（U.S. Government Publishing O…）。
2. 把合报第 7 档起点当成单身的两倍。 识别方法：2026 年合报 37% 从 768,700 起，不是 1,281,200。
3. 把 MFS 全部档位当成合报一半。 识别方法：前五道上限与单身相同，只有第 6 道是合报一半。
4. 把 MFS 的 37% 起点写成单身的 640,600。 识别方法：MFS 是 384,350。
5. 把税阶上限当成免申报线。 识别方法：MFS 申报门槛是 5 美元；其他身份跟标准扣除走，见 us-core-01。
6. 把户主第 4、第 5 档上限抹成与单身相同。 识别方法：2026 年户主比单身各少 25 美元。
7. 用加拿大联邦或省税阶去填 1040。 识别方法：美国七档按申报身份，加拿大按 12 月 31 日居住地，两套门槛不能互换。
8. 把七档乘到合格股息或长期资本利得上。 识别方法：那些项目走 0%／15%／20%，不进本页普通所得表。

本板块的配套练习与模考题：52

术语双语对照

来源

Rev. Proc. 2025-32（IRS）与 IRS 2026 年通胀调整新闻稿（IRS）：2026 税年七档门槛。Rev. Proc. 2024-40（IRS）：2025 税年。Rev. Proc. 2023-34（IRS）：2024 税年。OBBBA 永久化七档并改指数化基年（U.S. Government Publishing O…）。MFS 申报门槛（IRS）。标准扣除与附表 1-A 不在本页展开，见 us-core-02。