2026 税年的标准扣除、税阶与新扣除：OBBBA 之后的一张对照表（Standard Deduction, Brackets & the New Deductions）

核实日期：2026-09-05｜本页现行口径＝2026 税年（2027 年春季申报）。凡考试口径写的 2024 税年值与现在不同，正文一律三列并排：2024 税年（考试口径）／2025 税年／2026 税年现行，并另给状态列。 复核周期：本页几乎全是每年重算的指数化数字，写次年 1 月底复核（2027-01-31）；机制条款（如上限的计算方式、到期年份）随法条走，改动会留立法痕迹。

上一页（us-core-01-1040-overview）把 1040 这条链条从总收入走到了退税，但把最耗时的一段——从调整后总收入到应税所得——压成了一句话。这一页把那一段拆开：2026 税年五种申报身份各自的七档税阶、标准扣除的三层结构、OBBBA 新造的四项限时扣除、SALT 上限那张写到 2030 年的时间表、逐项扣除者新遇到的两道坎，以及被很多人以为已经消失、实际上在 2026 年反而更紧的最低替代税。读完你应该能做到三件事：给一个具体家庭算出 2026 年的应税所得与税额；判断该用标准扣除还是逐项扣除，并说出这个判断在 2026 年为什么和 2024 年不一样；以及——如果你人在加拿大而手上有美国身份——看懂这些数字里哪几个真正会落到你头上，哪几个只是新闻噪音。

一、制度设计与底层逻辑：三层免税额，谁与谁在博弈

美国联邦所得税从调整后总收入（Adjusted Gross Income, AGI）走到应税所得（Taxable Income），中间要减掉的东西不是一笔，是三层结构叠起来的一摞，理解这个结构比记住任何一个金额都重要。

第一层是标准扣除（standard deduction）与逐项扣除（itemized deduction）二选一。 这是 1944 年就写进法典的设计，目的是让绝大多数纳税人不必逐笔保留凭证：国会给一个按申报身份定死的数额，你可以直接拿走；只有当你实际发生的可扣支出（州与地方税、房贷利息、慈善捐赠、大额医疗费等）合计超过这个数额时，才值得走附表 A（Schedule A）逐项列支。这条设计里的博弈很直白：纳税人希望门槛低一点好逐项，国税局（Internal Revenue Service, IRS）希望门槛高一点以减少要核验的凭证。2017 年的《减税与就业法案》（Tax Cuts and Jobs Act, TCJA）把这条门槛几乎翻倍，同时给逐项扣除里最大的一项——州与地方税（State and Local Taxes, SALT）——加了上限，两件事合起来把逐项扣除的人数从约三成压到一成上下。2025 年的 OBBBA 又把标准扣除再抬一截，同时把 SALT 上限从一万美元放到四万出头，等于把这场博弈的两边同时往外拉。

第二层是「人头免税额」这条已经归零、却没有被删掉的线。 法典第 151 条（§151）本来是按人头给免税额的（2017 年是每人 4,050 美元），TCJA 把这个金额改成零，原本写着 2025 年底恢复；OBBBA 直接把「零」永久化了。它没有被删除是因为其他条款还要引用「有没有资格被当作一个人头」来判断谁能申报子女税收抵免之类的东西。2025 年 OBBBA 做了一件容易被漏看的事：它把新的老年扣除挂在了这条已经归零的条款下面（§151(d)(5)(C)），而不是挂在标准扣除条款下。这不是排版问题——挂在哪一条，决定了它能不能和标准扣除的老年附加额叠加（能）、决定了它对逐项扣除者是否也开放（开放），也决定了它的收入递减线要单独算。

第三层是 2025 年新造的、写死了到期年的四项扣除：老年额外扣除、小费收入扣除、加班收入扣除、车贷利息扣除。它们既不属于标准扣除，也不进附表 A，而是走一张全新的附表 1-A（Schedule 1-A），汇总到 1040 表第 13b 行（IRS）。用标准扣除的人和逐项扣除的人都能再扣这四项，所以严格讲它们是第三类扣除。这四项全部在 2028 税年结束后失效，没有任何自动延期条款。

错报的法律后果按层不同。金额算错通常只是补税加利息；但四项新扣除里有三项要求在报表上填写社会安全号（senior、tips、overtime），号码填错或漏填会被直接按「数学或文书错误」处理——这意味着国税局可以不经正常的欠税通知程序直接调整你的报表（OBBBA 把这几项写进了 §6213(g)(2) 的清单）。车贷利息扣除更严：不在报表上写出车辆识别码（VIN），这笔扣除直接不成立，不是补交材料的问题。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 七档税率：结构永久化了，但两档的指数化基年被偷偷改了

七档边际税率 10%／12%／22%／24%／32%／35%／37% 本身没有变，变的是它「什么时候结束」。TCJA 给这张表写了 2025 年底的日落条款，考试口径写作时业内的共同预期是 2026 年回到 10%／15%／25%／28%／33%／35%／39.6% 的旧表。OBBBA 第 70101 条把这个日落条款删掉，七档结构成为永久法（IRS 引 Rev. Proc. 2025-32 §2.01）。

真正需要动脑子的是第二件事。OBBBA 同一条的第 (b) 款改写了 §1(j)(3)(B)(i)，插入了一句限定语：原来那个「少算一年通胀」的基年（2017 年）从 2026 税年起只适用于「高于 12% 的税档在哪里结束」与「高于 22% 的税档从哪里开始」，其余部分改用 2016 基年（U.S. Government Publishing O…）。翻译成人话：最低两档（10% 与 12%）的上边界多拿了一年的通胀调整，24% 以上各档没有。 这句法条读起来像技术性修补，落到数字上是可以直接验算的：

（2026 列：IRS；2025 列：IRS。涨幅为按两列相除算出的近似值，非法定数字。）

下面是 2026 税年五种申报身份的完整起点表。已婚合报的每一档不是单身的精确两倍——前六档边界恰为两倍，到37%档时才合报起点只有单身的约 1.2 倍，这就是所谓「婚姻惩罚」在高收入段的来源；已婚分报（Married Filing Separately, MFS）的前六档与单身完全相同，只有 37% 档提前到 $384,350，正好是合报的一半。

（2026 税年，IRS。户主的 32%／35% 起点比单身低 25 美元、37% 起点相同，是各自独立四舍五入的结果，不是笔误。）

2.2 标准扣除：三层结构，三年三个值，其中一年有两个官方值

标准扣除先确定基础额；可被别人申报为受养人时，以特殊公式限制基础额，再加合资格年龄/失明附加。受养人公式不是第三笔可相加的钱。

（2024 列：IRS，与考试口径 2024 税年口径一致，考试口径第 1 分块第 1702–1706 行与第 5 分块第 886 行；2025 列：IRS；2026 列：IRS（1、2）。）

这张表里有一格是全课唯一一处「同一个税年两个官方值」，值得单独说。IRS 在 2024 年 10 月按常规公布过 2025 税年的标准扣除：$15,000／$30,000／$22,500（IRS）。八个多月后 OBBBA 第 70102 条把法典 §63(c)(7) 的基数直接改写为 $15,750 与 $23,625，并且追溯适用于 2024 年 12 月 31 日之后开始的纳税年度，于是同一个 2025 税年的现行值变成 $15,750／$31,500／$23,625（IRS 引 Rev. Proc. 2025-32 §2.08）。任何写着 2025 年标准扣除是 $15,000 的材料，都不是错的——它只是停在了 2025 年 7 月 4 日之前。

三条容易忽略的边界规则，与金额无关但一样会让人算错：已婚分报时，如果配偶选择逐项扣除，你就完全不能用标准扣除（哪怕是零也得逐项）；双重身份外侨（dual-status alien）当年不能用标准扣除；非居民外侨报 1040-NR 时原则上只能逐项（IRS，展开见 us-intl-06-1040nr）。这三条在考试口径里也是这么写的，没有被 OBBBA 改动。

一个 2026 税年的完整算例：单身、66 岁、非盲人，标准扣除 ＝ $16,100 ＋ $2,050 ＝ $18,150。如果这个人同时失明，再加一项 $2,050，合计 $20,200。附加额是按人按项累加的：已婚合报且双方都满 65 岁，就是 $32,200 ＋ $1,650 × 2 ＝ $35,500。

2.3 普通申报门槛与标准扣除有关，但不能直接互换

要不要报表这件事，判据是总收入（gross income）有没有达到门槛，而门槛的设定机制就是该身份当年的标准扣除额，65 岁以上再加一档老年附加额（IRS）。失明附加并不增加普通Table1申报门槛，受养人也有独立收入测试；MFS更是法定5元门槛。不可把整张标准扣除表复制成申报义务表。已婚分报：法定门槛恒为 5 美元，不随年龄或通胀变动，效果几乎等同于「已婚分报者有收入就得报」。这条的完整表格与推算说明在 us-core-01-1040-overview 的第 2.1 节，本页不重复。

2.4 四项限时新扣除：只活到 2028 税年，且四条递减线各不相同

这四项是考试口径完全没有的东西——考试口径写于法案签署之前。它们全部走附表 1-A、汇总到 1040 表第 13b 行，标准扣除与逐项扣除者都能用（IRS）。

（IRS（1、2）、U.S. Government Publishing O…）

金额只是这四条里最容易记的部分，真正会算错的是递减方式，四条各不相同：

老年扣除按修正后调整总收入（Modified AGI, MAGI）超过 $75,000（合报 $150,000）的部分按 6% 递减，所以单身在 MAGI 达到 $175,000 时归零。它挂在 §151 之下，与2.2节那笔65岁附加标准扣除是两笔钱、可以叠加。已婚者必须合报才能用这一项（U.S. Government Publishing O…）。

小费扣除的上限 $25,000 是每份报表而不是每人——单身报表和夫妻合报表都是 $25,000，不翻倍；递减方式是 MAGI 每超过 $150,000（合报 $300,000）一千美元就减 100 美元，等于 10% 的斜率，单身在 $400,000 处归零。另有两道资格门：这笔小费必须是顾客自愿给、金额不经谈判、由付款方决定的现金或刷卡小费，而且从事「特定服务业」（specified service trade or business，即 §199A(d)(2) 定义的医生、律师、会计、咨询、演艺、金融等行业）的人拿的小费不算（U.S. Government Publishing O…）。

加班扣除的上限恰好相反，单身 $12,500、合报 $25,000，是真的翻倍；递减线与斜率与小费扣除完全相同。它的定义窄得超出多数人预期：只认《公平劳动标准法》（Fair Labor Standards Act）第 7 条强制要求支付的、超出正常时薪的那一部分——也就是俗称的「1.5 倍工时里多出来的那 0.5 倍」，不是整笔加班工资；合同约定的加班费、法律未强制的班次津贴，都不在内。

车贷利息扣除的门槛最多。上限 $10,000，MAGI 每超过 $100,000（合报 $200,000）一千美元减 200 美元——斜率是 20%，是四项里最陡的一条，单身在 $150,000 处归零。此外：贷款必须是 2024 年 12 月 31 日之后新发生的；必须是购车贷款且以该车第一顺位留置权担保；车必须是全新车（原始使用人是你）、总重低于 14,000 磅、属于轿车／小型客货车／厢式车／运动型多用途车／皮卡／摩托车；最终组装地必须在美国境内；租赁融资、车队采购、事故车与拆件车一律不算；关联方之间的借款不算；再融资只在不超过原贷款余额的限度内延续。最后还有那条硬性程序：报表上不写 VIN，扣除不成立（U.S. Government Publishing O…）。

2.5 SALT 上限：不是一个数，是一张写到 2030 年的时间表

考试口径教的是 TCJA 的规则：州与地方税扣除上限一万美元，已婚分报五千（考试口径第 15 分块第 1793、1803 行）。OBBBA 第 70120 条把这条改成了一张时间表（U.S. Government Publishing O…、Cornell Law School · Legal I…）：

递减规则是这样的：MAGI 超过门槛的部分按 30% 削减上限，但削减不会让上限低于一万美元（MFS地板5000、递减门槛亦减半）——这是地板，不是归零（Cornell Law School · Legal I…）。举例：2026 税年一对合报夫妻 MAGI 为 $600,000，超线 $95,000，削减 $28,500，上限从 $40,400 降到 $11,900；同一对夫妻 MAGI 到 $700,000 时，算出来的削减早已超过 $30,400，上限落在地板 $10,000，此后再高的收入也不会更低。

2030 年那一格是本页最应该提前告诉客户的一件事。 它不是日落条款、不需要国会再做任何动作——法条已经把「2029 年之后的纳税年度上限为一万美元」写死了。任何以「四万上限」为前提做的长期规划（比如为了多扣州税而提前预缴），只在 2025 至 2029 这五个税年成立。

2.6 逐项扣除者的两道新坎：37% 档的 2/37 削减，与慈善捐赠的 0.5% 地板

2026 税年起，选择逐项扣除的人会撞上两条 2024 年不存在的规则。

第一条针对最高税档。 考试口径讲过一个叫「Pease 限制」的旧制度（考试口径第 17 分块第 224 行）：2018 年以前，高收入者的逐项扣除总额要按 AGI 超线部分的一定比例削减，削减上限为受影响扣除额的 80%。TCJA 把 §68 整条暂停到 2025 年底。OBBBA 没有让 Pease 回来，而是把 §68 整条改写成了另一样东西（第 70111 条，U.S. Government Publishing O…）：逐项扣除额要减去「2/37 乘以下列两者中较小者」——一是逐项扣除额本身，二是「应税所得（把逐项扣除加回去后）超过 37% 档起点的部分」。

这个 2/37 不是随便挑的分数：37% 的税档里，每一美元扣除本来省 37 美分，砍掉 2/37 之后省 35 美分——它精确地把顶档纳税人的逐项扣除利益封在 35%。举个 2026 税年的例子：一对合报夫妻 AGI 为 $1,500,000，逐项扣除合计 $100,000。37% 档起点是 $768,700，加回逐项后的应税所得超线部分是 $731,300，取小者是 $100,000，削减 ＝ $100,000 × 2/37 ≈ $5,405，实际可扣 $94,595。他们省下的税 ＝ $94,595 × 37% ≈ $35,000，正好等于 $100,000 × 35%。

两个技术细节容易漏：新 §68 明文规定排在其余一切限额之后执行——先按 SALT 上限、慈善的百分比限制等各自削减完，剩下的才拿来算这 2/37；而且它不参与合格营业收入扣除（QBI）的计算（OBBBA 特意在 §199A 里加了「不考虑 §68」）。另外，这条只咬 37% 档的人，35% 及以下各档的逐项扣除利益不受影响。

第二条针对所有逐项扣除者的慈善捐赠。 2026 税年起，逐项扣除的慈善捐赠只有超过「捐赠基数」（contribution base，可近似理解为 AGI）0.5% 的那一部分才可扣（OBBBA 第 70425 条，U.S. Government Publishing O…）。AGI 三十万美元的家庭，头 $1,500 的捐款不产生任何税收利益。被地板卡掉的部分不是永久作废——法条同时改了结转规则，只有在当年确实用满了百分比上限的情况下才允许结转，具体到个案要看当年落在哪一档百分比限制里。

与此同时，不逐项的人 2026 年起反而多了一笔：法典 §170(p) 的非逐项者慈善扣除从 2021 年那一版的 $300／$600 放大成 $1,000／$2,000 并永久化（第 70424 条）。这一笔有四道限制：只认现金捐赠（捐股票、捐旧衣物、捐里程都不算）；只认公共慈善机构，支持型组织（§509(a)(3)）与捐赠人建议基金（donor advised fund）被明文排除；2022 至 2025 这四个税年是完全空白的（Cornell Law School · Legal I…）；而且它不必跨 0.5% 那道地板——地板只管逐项扣除者。

结果是一个反直觉的结论：对小额捐赠者，2026 年起「不逐项」可能比「逐项」更划算——不逐项的人捐一千美元，一千全扣；逐项的人捐一千而 AGI 三十万，一分都扣不到。

2.7 最低替代税：不是消失了，2026 年反而更紧

很多人把最低替代税（Alternative Minimum Tax, AMT）当成一个已经被 TCJA 边缘化的历史遗留问题。2026 税年不能这么想，因为 OBBBA 第 70107 条同时做了两件方向相反的事：免税额永久化并按通胀上调（放松），但递减起点被改回 2018 年的基数重算、递减比例从 25% 提到 50%（收紧）（U.S. Government Publishing O…）。收紧的那一半力量更大。

（2024 列：IRS，与考试口径第 17 分块第 1118、1178 行的 2024 税年值一致；2025 列：IRS；2026 列：IRS（1、2）。）

最后一行的「免税额被吃光的收入点」是这张表的重点：单身纳税人的 AMT 免税额在 2025 年要到最低替代应税所得约 97.9 万美元才归零，2026 年 68 万出头就归零了，整整提前了近三十万美元。原因是两个改动叠乘——起点从 $626,350 降到 $500,000，同时每超一美元吃掉的免税额从 25 美分涨到 50 美分。合报的 $1,000,000 那一档另有一条：法条明文规定它在 2027 年之前不做通胀调整，所以 2026 年这个数就是整数一百万，不带零头。

2.8 人头免税额、Pease、以及一条考试口径写错了未来的规则

三条「本该在 2026 年发生、结果没发生」的事，放在一起记：

第三行值得单独点出来，因为考试口径在讲未报销雇员业务支出时明确写过「除非法律变动，这些扣除将从 2026 年起回归」（考试口径第 17 分块第 230 行）。OBBBA 第 70110 条把 §67(g) 的日落删掉，杂项逐项扣除的取消成为永久法，只新开了一个口子：教师的课堂支出被移出「杂项」类别，从此不受 2% 门槛限制，且涵盖范围扩大到教练与非体育类教学用品（U.S. Government Publishing O…）。考试口径这句话不是写错了，是写在了法律变动之前——但对 2026 税年的读者来说，照它准备就是错的。

三、实务流程：这些数字落在哪张表的哪一行

第一步，先决定标准扣除还是逐项扣除。 把可能的逐项项目加总：SALT（受 2.5 节上限约束）＋ 房贷利息 ＋ 慈善捐赠（先扣掉 0.5% 地板）＋ 超过 AGI 7.5% 的医疗费用 ＋ 联邦宣布灾区的意外损失。合计大于 2.2 节的标准扣除额（含 65 岁与失明附加额）才走附表 A。2026 年这个比较必须重算，不能沿用 2024 年的结论：SALT 上限从一万涨到四万零四百会把很多原本不够格的人推过线，而标准扣除同时也涨了、慈善那一侧又新添了地板，三个方向的力互相抵消，只能真算。

第二步，填四项新扣除。 它们不进附表 A，走附表 1-A，六个部分分别对应四项扣除加汇总，最后一个数落到 1040 表第 13b 行（IRS）。附表 1-A 可以附在 1040、1040-SR 与 1040-NR 后面。凭证要求：小费与加班要靠雇主在 W-2 上分别列示的新栏位（OBBBA 同时改了 §6051 的申报要求），自雇者收的小费走 Form 4137 或 1099 系列；车贷利息要留贷款机构出具的利息报表（新设的 §6050AA 要求收息方在年度利息达到 600 美元时向个人与国税局申报），以及那个必须填进报表的 VIN。

第三步，按 2.1 节的税阶算税。 注意税阶查的是应税所得，不是 AGI，也不是总收入。长期资本利得与合格股息另有 0%／15%／20% 的税率表，不走这张表，属于另一篇的内容。

第四步，检查有没有 AMT。 附表 A 上被 SALT 上限砍掉的部分本来是 AMT 的主要触发项之一，上限存在期间触发率大幅下降；但 2026 年递减起点被改低、比例翻倍之后，收入在五十万到七十万美元区间的单身纳税人需要重新算一遍。

第五步，看时间线。 常规申报截止日 4 月 15 日；人在美国境外者自动延到 6 月 15 日但利息仍从 4 月 15 日起算；再延到 10 月 15 日需要在 6 月 15 日之前提交延期申请（IRS，展开见 us-core-01-1040-overview）。国税局对这几项新扣除的核验方式目前主要依赖信息申报表的匹配——W-2 上的小费与加班栏位、§6050AA 的车贷利息申报、社会安全号与 VIN，都是可以逐条对碰的字段，这也是为什么这几项的程序性要求写得比金额本身还严。

四、加拿大读者为什么要懂这条

一个住在温哥华、持美国公民身份或绿卡的人，看这一页的正确方式不是逐条对号入座，而是先做一次分流：哪几个数字真正会落到你头上，哪几个只是美国国内新闻。

四项新扣除逐项核资格。 加拿大居住地本身不是全部排除条件：小费须核法定职业、收入性质及信息表或Form4137路径；加班须核FLSA法定溢价，不能把加拿大加班规则当成同一资格。车贷利息须核美国最终组装、新车原始使用、日期、个人用途及第一顺位留置等；加拿大购买不等于组装地在加拿大。SALT扣除与FTC二选一及外国税范围另见下段，不按住址一刀切（U.S. Government Publishing O…）。

真正决定你处境的那一半，是标准扣除与税阶。 住在加拿大的美国公民，绝大多数最后的美国联邦税额是零——但零是算出来的，不是免出来的，你仍然必须报表。这里标准扣除起两个作用：第一，它就是申报门槛（2.3 节），决定你今年要不要报；第二，它决定应税所得，从而决定美国这边算出多少税，进而决定你要动用多少加拿大已缴税款去做外国税收抵免（Foreign Tax Credit）。标准扣除从 2024 年的 $14,600 涨到 2026 年的 $16,100，单身纳税人的应税所得少了 $1,500，美国税额少几百美元，用掉的加拿大税额也就更少，没用掉的部分按 1 年回抵、10 年结转的规则留着（机制见 us-intl-01-feie-ftc）。这不是纸面上的好处：抵免结转额是有真实价值的资产，尤其在你哪一年出现美国来源收入、或者动用了海外劳动所得免税额（FEIE，2026 税年 $132,900，IRS）之后。

一个必须知道的陷阱：四项新扣除与 SALT 的收入递减线，全部要把 FEIE 排除掉的境外收入加回来。 法条对这五处的 MAGI 定义是同一句话：调整后总收入加上依 §911、§931、§933 排除的金额（U.S. Government Publishing O…、Cornell Law School · Legal I…）。也就是说，一个用 FEIE 把加拿大工资排除掉的人，AGI 可能接近于零、看起来「收入很低」，但在判断老年扣除、小费扣除、车贷利息扣除的递减时，被排除的那笔钱一分不少地算回来。两头落空：扣除本身因为 AGI 已经很低而没有用武之地，递减线却按加回后的高收入来算。这条在通用的美国报税资料里几乎不会被提到，因为它只对境外纳税人成立。

第二个陷阱在 SALT 的方向，而且方向与直觉相反。 法典 §164(b)(6) 的末段明文规定，SALT 上限不适用于 §164(a)(3) 所列的外国所得税（Cornell Law School · Legal I…）。所以一个住在加拿大的美国公民，如果选择把已缴的加拿大联邦税与卑诗省税作为逐项扣除（而不是走 Form 1116 去抵免），这笔扣除不受 $40,400 上限限制——注意同一笔税只能二选一，不能既扣又抵。反过来，同一条的 (A) 项把外国不动产税整条踢出可扣范围：温哥华自住房缴的市政房产税，从 2018 税年起在美国这边一分钱都不能扣；同一栋房子如果在西雅图，就能在上限之内扣。考试口径讲 SALT 那一节完全没有分出这两条外国税的分岔，因为它面向的是在美国境内报税的人。

第三件事关于慈善捐赠。 捐给加拿大注册慈善机构的钱，在美国这边不是自动可扣的——法典 §170(c)(2) 要求受赠组织在美国境内设立。加美税收协定第二十一条第五款给了一个有限的通道：美国公民或居民捐给「在加拿大居民、在加拿大一般免税、且若设在美国也能收受可扣捐赠」的组织，可以按慈善捐赠处理，但可扣额受限于用美国的百分比限制去乘你的加拿大来源收入（IRS（Treasury 条约文本））。这条明确支持逐项扣除路径，2026 年起还要跨 0.5% 的地板。现行协定与 §170(p) 执行文本都没有把这类加拿大组织明文视为 §170(b)(1)(A) 组织，IRS 也没有给出可把它放进非逐项 $1,000／$2,000 路径的官方通用指引；因此本课不把这笔非逐项扣除当成可用权益。需要主张者须先取得适用于该组织与该申报人的专业意见，不能用协定的“视同慈善捐赠”一句跨过受赠组织条件。协定逐项路径的完整讲法属于跨境板块。

五、历史变革：从人头免税额到「本该到期却被永久化」

1913 年第十六修正案之后的美国所得税，长期采用「人头免税额 ＋ 逐项扣除」的结构：每个纳税人、配偶与受抚养人各有一笔免税额，实际支出走逐项。1944 年为了给战时激增的纳税人群减负，国会引入标准扣除，逐项从此变成可选项。此后七十年里，两者并行，人头免税额逐年指数化，标准扣除逐年指数化，逐项扣除者约占三成。

2017 年的 TCJA 一次改掉了三件事：人头免税额归零、标准扣除接近翻倍、SALT 加上一万美元上限。三件合起来的效果是逐项扣除者从约三成掉到一成上下——这不是副作用，是设计目标：用一个更高的标准扣除换掉逐项扣除的复杂度与凭证核验成本。同一部法案还暂停了 Pease 限制与杂项逐项扣除，把最低替代税的免税额大幅抬高并把递减起点推到六十万美元以上，让 AMT 从「每年几百万人中招」变成「每年几万人中招」。TCJA 的这些个人条款几乎全部写了 2025 年底的日落。

考试口径写作的 2024 至 2025 学年，业内的共同预期是：2026 年这些条款到期，标准扣除掉回接近 2017 年的水平，人头免税额回来，Pease 回来，杂项逐项扣除回来，AMT 的免税额掉回旧值。2025 年 7 月 4 日签署的 OBBBA 把这个剧本整个作废了——不是延长期限，是把这些条款改成永久法，而且在改成永久的同时又调高了一次（标准扣除、AMT 免税额、SALT 上限都是如此），另外新造了四项写死到 2028 税年的扣除，以及两条针对高收入者与慈善捐赠的新限制。

理解这段历史的实用价值在于判断明年会不会变：凡是 OBBBA 明文写「永久」的（税率表、标准扣除基数、人头免税额为零、AMT 免税额、杂项扣除取消、非逐项慈善扣除），变的只是指数化后的数字，机制不会动；凡是写了到期年的（四项新扣除到 2028、SALT 上限到 2029），到那一年会有一场新的立法博弈；凡是考试口径写着「预计某年恢复」的，先假设它没有恢复，再去查。

六、案例

案例一：列治文的退休夫妇，两笔老年优惠没叠上（人物与数字均为示例）

David（68 岁）与 Helen（66 岁）是长住美国的退休夫妇，2026 税年合报，AGI 为 $92,000，均非盲人，无逐项扣除项目。他们报税时只用了 $32,200 的基础标准扣除，漏掉了另外两笔。

适用规则：65 岁以上的附加标准扣除按人按项计，2026 税年已婚者每项 $1,650（2.2 节）；老年额外扣除挂在 §151 之下、每人 $6,000，MAGI 超过合报门槛 $150,000 的部分按 6% 递减（2.4 节），两笔互不排斥。

算出的数：标准扣除应为 $32,200 ＋ $1,650 × 2 ＝ $35,500；老年额外扣除因 MAGI $92,000 未超 $150,000 而全额可用，$6,000 × 2 ＝ $12,000。应税所得 ＝ $92,000 − $35,500 − $12,000 ＝ $44,500。按合报税阶：$2,480 ＋ 12% × ($44,500 − $24,800) ＝ $2,480 ＋ $2,364 ＝ $4,844。若按他们原来的算法（只减 $32,200），应税所得 $59,800，税额 $2,480 ＋ 12% × $35,000 ＝ $6,680，多缴 $1,836。

常见错报：把「65 岁附加标准扣除」和「老年额外扣除」当成同一笔，只取其一。它们分属法典两条（§63(f) 与 §151(d)(5)(C)），前者是标准扣除的一部分、逐项扣除者拿不到，后者两类人都能拿，且走附表 1-A。

案例二：素里的餐厅领班，以为「小费免税」（示例）

Marco 是持绿卡、在美国境内工作的餐厅领班，2026 税年 W-2 工资 $46,000、报告小费 $28,000，另有《公平劳动标准法》强制的加班溢价 $3,400，单身申报。他听说「小费和加班不用交税」，于是在预扣时把预扣额调到很低。

适用规则：这两项是扣除不是排除（2.4 节的提示框），小费与加班全额计入总收入与 AGI，社会安全税与联邦医疗保险税照缴；小费扣除上限 $25,000／报表，加班扣除按强制溢价部分计、上限 $12,500；他的 MAGI $77,400 低于 $150,000，两项都不递减。

算出的数：AGI ＝ $77,400。小费扣除取 $25,000（$28,000 超出上限的 $3,000 不可扣），加班扣除 $3,400，标准扣除 $16,100。应税所得 ＝ $77,400 − $16,100 − $25,000 − $3,400 ＝ $32,900。税额 ＝ $1,240 ＋ 12% × ($32,900 − $12,400) ＝ $1,240 ＋ $2,460 ＝ $3,700。而工资税（雇员部分 7.65%）按全部 $77,400 计，一分没少。

常见错报：把预扣调到接近零。所得税确实降了很多，但工资税不受影响，且这两项扣除在 2028 税年之后消失——2029 年如果还按这个预扣水平走，会一次性欠出一大笔。

案例三：温哥华的美国公民，靠标准扣除决定要不要报（示例）

Grace 是持美国公民身份、长住温哥华的软件工程师，单身，2026 年只有加拿大雇主的工资收入，未持有任何美国资产。她一直以为「收入全在加拿大、加拿大税又比美国重，所以美国这边不用管」。

适用规则：申报义务由公民身份触发，判据是总收入是否达到当年门槛，而门槛就是单身的标准扣除额 $16,100（2.3 节）；她的加拿大工资折美元后远超这条线，因此必须报 1040。人在境外自动延到 6 月 15 日。她可以选外国税收抵免或 FEIE，两条路都要靠报表来主张——不报表就等于不主张。

算出的数（走抵免路径的形态）：假设折算后工资约 $110,000，应税所得 ＝ $110,000 − $16,100 ＝ $93,900，按单身税阶 ＝ $5,800 ＋ 22% × ($93,900 − $50,400) ＝ $5,800 ＋ $9,570 ＝ $15,370。她在加拿大联邦与卑诗省已缴的税通常高于这个数，抵免后美国税额为零，未用完的部分按结转规则留存。这里在该简化示例中，不扣标准扣除时有部分收入进入24%档；实际节税须分别算两次税额，不能把16100全乘22%，从而少消耗同等数量的加拿大税额。

常见错报：三个。一是不报表，以为算出来是零就不用报——申报义务与欠税额是两件事；二是误把获延付款当免息，利息仍从4月15日起算；三是看到「老年扣除」「小费扣除」这类新闻就照搬，忽略了 2.4 节需要逐项判断的资格条件。本案例不构成税务建议，跨境个案须由持牌跨境税务顾问处理。

七、常见错报与自查清单

1. 把 65 岁附加标准扣除与老年额外扣除当成一笔。 识别方法：问自己「这笔钱如果我改走逐项扣除，还拿得到吗」——拿不到的那笔是 §63(f) 的标准扣除附加额，拿得到的那笔是 §151 的老年扣除，两笔并存。
2. 小费扣除按人数翻倍。 识别方法：法条写的是「每一纳税年度的扣除额不超过 $25,000」，主语是报表不是个人；只有加班扣除写了「合报 $25,000」的翻倍语。夫妻两人都拿小费时，合计上限仍是 $25,000。
3. 用 2024 年的结论决定 2026 年要不要逐项。 识别方法：只要你的州与地方税在一万美元以上，2024 年的比较结果一定不能沿用——上限已经变成 $40,400。
4. 把「不逐项」等同于「捐款白捐」。 识别方法：2026 税年起非逐项者也有 $1,000／$2,000 的现金捐赠扣除，且不必跨 0.5% 地板；反过来，逐项者的小额捐款可能因为地板而完全无效。
5. 以为 Pease 限制在 2026 年回来了。 识别方法：新规不看 AGI、只看应税所得有没有超过 37% 档起点，且削减比例固定为 2/37；凡按 AGI 百分比算削减的解释，用的都是 2017 年以前的规则。
6. 以为 AMT 已经不用管。 识别方法：算一下自己的最低替代应税所得离 $500,000（单身）／$1,000,000（合报）有多远——2026 年一旦超线，每多一美元就吃掉五十美分免税额，是 2025 年的两倍速度。
7. 车贷利息扣除不填 VIN，或买了非美国总装的车。 识别方法：这两条都是资格门而非计算细节，不满足就是零，没有按比例折算的空间。
8. 住在境外却用 AGI 判断新扣除的递减。 识别方法：凡是这五处的递减，MAGI 都要把 FEIE 排除掉的收入加回；用报表上的 AGI 直接去比门槛，一定算宽。
9. 把加拿大房产税填进附表 A。 识别方法：外国不动产税自 2018 税年起完全不可扣，与 SALT 上限无关；而外国所得税可扣且不受上限约束，两者待遇正好相反。

术语双语表

来源与复核

本页现行数字全部挂在下列条目上，年度更新时逐条重抓即可，不需要重写正文：2026 税年税阶、标准扣除三层、AMT 三表（IRS（1、2），复核期 2027-01-31）；2025 与 2024 两个对照年的官方原值（IRS（1、2），复核期分别为 2027-09-01 与 2028-01-31）；法条侧的机制与到期年（U.S. Government Publishing O…，复核期 2027-09-01）；SALT 与外国税的分岔（Cornell Law School · Legal I…）；非逐项者慈善扣除的四道限制（Cornell Law School · Legal I…）；四项新扣除的表格层落点（IRS）；申报门槛机制（IRS）；加美税收协定慈善条款（IRS（Treasury 条约文本））。

本页有一处明确的证据边界：协定第二十一条第五款给加拿大慈善机构的待遇，但协定与 §170(p) 执行文本都未把该组织明文纳入非逐项路径；本课不把这项扣除当作可用权益（第四节）。

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