资本利得怎么算税：½ 纳入率、ACB、主居所，以及一场从未生效的改革（Capital Gains）

核实日期：2026-09-04｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（本页含多个逐年指数化的数字） 法条依据一律指向《所得税法》(Income Tax Act, ITA) 现行合订本（Act current to 2026-06-21）；数值一律指向加拿大税务局 (Canada Revenue Agency, CRA) 现行页面。

卖掉一批股票、一套投资房、一枚金币，或者把自住房换成出租房——这四件事在税法上是同一类事件：资本财产的处置 (disposition of capital property)。它们的利得或亏损都汇总在同一张附表上算，最后落到 T1 报表的 line 12700。这一页写给三种人：想把自己这一年的买卖报对的普通纳税人、准备做报税实务的学员、以及想搞清楚 2024 年那场沸沸扬扬的「资本利得加税」到底发生了什么的读者。读完你应该能做到三件事：拿着券商年结单算出一笔股票交易在 2026 税年的应税资本利得；判断一笔亏损是能扣、要递延、还是永远扣不掉；说清楚卖自住房到底要不要申报、不申报的代价是什么。

一、制度设计与底层逻辑：为什么只算一半，为什么必须自己算

1.1 资本利得不是一个税种，是一类收入的算法

加拿大没有单独的「资本利得税」。资本利得是《所得税法》第三条收入分类里的一支，规则集中在 Subdivision C（s.38 至 s.55）。它的基本算式只有一行（ITA s.40(1)(a)(i)）：

资本利得 ＝ 处置所得 (proceeds of disposition) − 调整后成本基础 (adjusted cost base, ACB) − 处置支出 (outlays and expenses)

这个数算出来之后，才乘以纳入率 (inclusion rate)，得到真正进入应税收入的那一半：应税资本利得 (taxable capital gain) ＝ 资本利得 × ½（ITA s.38(a)）。反过来，亏损乘以同一个 ½，得到可扣资本亏损 (allowable capital loss)。

「½」不是税率，是纳入率——这是本页第一个必须掰开的概念。你的资本利得不是按 ½ 的税率交税，而是只有一半进入应税收入，再按你自己的边际税率课税。一个已经在最高档的 BC 居民，2026 税年的合并最高边际税率是 33% ＋ 20.5% ＝ 53.5%，因此他的资本利得实际税负是 53.5% ÷ 2 ＝ 26.75%；一个应税收入只有五万的人，同一笔利得的实际税负不到 10%。同一笔利得对不同的人价格完全不同，这正是「什么时候实现」值得规划的原因。

1.2 为什么立法者只收一半

三条理由叠在一起，缺一条这个制度都站不住：

通胀成分。 一套 2006 年买入、2026 年卖出的房子，账面利得里有相当一部分只是二十年的货币贬值。税法没有把成本基础按通胀调整（那样做的行政成本极高），于是用「只计一半」这个粗糙但便宜的办法近似地扣掉这部分虚假收益。

锁定效应 (lock-in effect)。 资本利得只在处置时实现，纳税人可以无限期地不卖。如果全额课税，持有成本会被人为抬高，资本就不流向更有效率的用途。税率越高、锁定越强，这是一个自我拆台的税基。

堵住伪装的口子。 反过来，如果资本利得完全免税，所有人都会想尽办法把工资、经营利润包装成资本利得。½ 是这两种力量之间的一个妥协值，不是从任何公式里推出来的。

1.3 谁与谁在博弈

纳税人 vs CRA 的第一个战场是「性质」而不是「金额」：同一笔房产买卖，资本利得通常按二分之一纳入收入，经营利润则通常全额计入；最终税额仍取决于其他收入、税率和抵免。CRA 判性质看的是交易意图、频率、持有期、专业背景、资金来源等一组因素。2023 年起立法者干脆把最典型的一类争议写死了：在加拿大境内持有不足 365 个连续日的住宅单元（含出租房），处置利得一律视同经营收入，不是资本利得；主居所免税用不上；且亏损直接归零（CRA）。这是一条单边规则——赢了算你的收入，亏了不给你扣。

第二个战场是时点。 递延就是利益：晚一年交税等于向政府借了一年的无息贷款。税法用两条规则封住了极端情况：死亡时视同按公允市价处置全部资本财产（不然财富可以永远不实现），以及离开加拿大时对多数财产视同处置（离境税）。

省份基本不参战。 省级所得税以联邦的应税收入为税基，省不能自定纳入率。BC 能改的只有自己的税率与税阶（第四节）。

1.4 错报的三个法律后果

• 补税加利息。 CRA 的规定利率按季公布，各季度欠税利率须查对应季度公告（CRA）。这个数每季度变，本页只写机制不写死：欠税利率＝基准利率加 4 个百分点。
• 主居所免税可以被直接拒绝。 2016 及以后税年，CRA 明确表示：不在报表上申报处置并做出指定，就不给主居所免税（CRA）。这不是「先扣后查」，是「不报不给」。
• 迟做指定的价格是按月计的。 忘了申报卖房、事后请求 CRA 接受迟报的主居所指定，罚款是每满一个月 100 加元、封顶 8,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 加元（ITA s.220(3.5)，加拿大联邦法规库）。这两个数是法定值，不指数化。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 纳入率：考试口径教的那一套，一天都没有生效过

这是加美税务课里最大的单点错误，也是本页存在的首要理由。市面上大量 2025 年印制的培训材料按「2024 年 6 月 25 日起纳入率升到 66.67%、个人每年前 25 万仍按 50%」在讲课、在出例题、在填表格。这套算法在任何一个税年都没有生效过。

三条独立的证据指向同一个结论：法条正文、CRA 指南的定义节、以及官方表格上白纸黑字印着的「Inclusion rate 50%」。考试口径内部其实也没统一——同一册的叙述章节写 66.67%，而同一册的报税表逐行示例里那一格仍印着 50%。当考试口径不同部分矛盾时，回到修正法适用条款、现行法和官方年度表裁定；表格示例也可能停留在旧版，不能预设它优先。

2.2 终身资本利得豁免 (LCGE)：日期比金额更关键

2024 是一年两值的年份。 同一批合格小企业股份，处置日定在 6 月 20 日还是 6 月 30 日，可用的豁免额差 233,164 元。不同册印行时间不同，有的考试口径已记录拟提高额、有的仍用年初值；考试口径描述不能替代处置日与最终立法的组合判断。

2.3 替代性最低税 (AMT)：为什么它专挑资本利得下手

AMT 的算法是「另起一套账」：把某些税收优惠加回去，得到调整后应税收入，减去免税额，乘以 20.5%，与常规税额比较，取大者。它对资本利得特别不友好，机制是一个比例失衡：算 AMT 时资本利得按 100% 计入，等于分子翻了 2 倍；而终身资本利得扣除只放大到 7/5 ＝ 1.4 倍。2 倍进、1.4 倍出，所以「用 LCGE 把常规税算到零」的人常常还是要交 AMT。

好消息是 AMT 多缴的部分不是罚款，是预付：其后 7 个税年内可以在常规税超过最低税的限度内回抵（ITA s.120.2，加拿大联邦法规库）。坏消息是，如果这个人卖完公司就退休、后面 7 年收入很低，那笔钱抵不回来。免税额写成对税阶的引用而不是写成一个数，是本课唯一一个「自动年更」的设计，讲课时要讲这个机制，不要让学员去背 181,440 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）。

2.4 联邦税阶：算实际税负要用的那两个数

2026 年指数化只有 2.0%，这恰恰是最危险的时候——考试口径上的数字看着「差不多」，于是没人去核，可两年累计仍差约 5%。

2.5 已宣布但还不是规则的一条

Budget 2025 提出把七类注册计划（RRSP、RRIF、TFSA、RESP、RDSP、FHSA、DPSP）的合格投资规则并成一套，废除注册投资登记制，拟自 2027 年 1 月 1 日起适用。它写在 C-31 里，到本页核实日仍在众议院委员会审议、尚未御准（Parliament of Canada）。所以 2026 税年的产物里它只能作提示出现，不能写成规则。本课的三态纪律是：已生效 / 已宣布 / 拟议，三者永不混写。

三、实务流程：一张附表、十类财产、五个部分

3.1 Schedule 3 的走法

资本利得或亏损全部汇总在 Schedule 3（表格编号 5000-S3），最后一行的结果落到 T1 报表 line 12700。五个部分是有先后的（CRA）：

第一部分 · 翻炒房 (flipped property)。 先答第 17905 行的是非题：这一年处置的加拿大住宅单元（或取得住宅单元的权利），此前不属于存货，且持有不足 365 个连续日？答「是」就继续答第 17906 行的九个生活事件方框：① 本人或关系人死亡；② 关系人搬进本人住户或本人搬进关系人住户（如生育、领养、照顾年迈父母）；③ 婚姻或同居关系破裂，且处置前已分居至少 90 天；④ 本人或关系人的人身安全受威胁；⑤ 本人或关系人重病或严重残疾；⑥ 本人或配偶的合格搬迁——新居距新工作地或就学地至少近 40 公里；⑦ 本人或配偶被非自愿解雇；⑧ 本人资不抵债；⑨ 财产被毁或被征收。九个框一个都勾不上的，这笔利得就不是资本利得，不进第三部分，按经营收入报在 T2125 上。

第二部分 · 主居所指定。 用 T2091(IND) 表（逝者用 T1255）做指定，并在 Schedule 3 的 line 17900 勾选三个框之一：指定为所有年份（或除一年外的所有年份）的主居所 / 指定为部分年份 / 一年内处置多套都曾是主居所。只要处置过曾经作为主居所的房产，就必须填这一部分，哪怕最后应税利得是零。

第三部分 · 十类财产逐行填。 每一行都是四列（取得年份、处置所得、ACB、处置支出）算出第五列的利得或亏损：

第 9、10 行那两个「只填」是整张表最容易错的地方，第七节会单独讲。

第四部分 · 汇总与调整。 在第三部分合计之上，再加进三类不是自己卖出来的数：小企业投资递延（line 16100）、T5 / T5013 / T4PS 单据上的资本利得（line 17400）、T3 单据上的资本利得（line 17600）；再减去因营业投资亏损调减而转回的资本亏损（line 17800），加减当年的准备金 (reserve)（line 19200），得到 line 19700。

第五部分 · 乘以纳入率。 第 23 行原样印着 Inclusion rate 50%，第 24 行是乘出来的应税资本利得，加上 line 19890 之后得到 line 19900——正数抄到报表 line 12700；负数不抄，那是当年的净资本亏损，另行处理。

3.2 凭证：哪些必须有，哪些不能照抄

• T5008（证券交易结单）：券商作为信息申报人直接报给 CRA。它报的是处置所得，成本栏是券商按本账户的记录填的，常为空、也常与税法口径不符。原因是税法要求把你名下全部同种财产加权平均（ITA s.47，加拿大联邦法规库），而券商只看得到自己这一家的持仓。把 T5008 的成本栏当 ACB 直接抄进 Schedule 3，是自主投资者最常见的错报（CRA）。
• T3（信托收入分配单）：其中的「成本基础调整额」一栏（box 42）不是收入，是要拿去调 ACB 的——负数加进 ACB、正数从 ACB 里减掉；ACB 被减到负数时，负的那部分当年就视同资本利得（CRA）。这一栏被忽略是共同基金持有人多年累积错误的主要来源。
• 房产交易：律师的成交调整表 (statement of adjustments) 给处置所得与部分处置支出；购房时的成交调整表、地产转让税、资本性装修的发票进 ACB；地产经纪佣金、律师费、测量费、广告费、为出售而做的修补支出进「处置支出」（CRA）。
• ACB 类记录要留到该财产处置之后，而不是「留六年」——买入凭证在你持有的三十年里一直是活的证据。

3.3 期限与 CRA 怎么核

申报期限本身不因为有没有资本利得而改变：一般个人 4 月 30 日；本人或配偶有自雇经营收入的 6 月 15 日申报、但税款仍在 4 月 30 日到期；逝者当年的报表取「常规期限」与「死亡后六个月」的较晚者。

CRA 的核查有三条最常触发：T5008 与你的 Schedule 3 对不上（券商已经把处置所得报给了 CRA）；处置了房产却没有 line 17900 的指定；申报的净资本亏损余额与评税通知书 (notice of assessment, NOA) 上的余额不符——NOA 上的数字才是唯一权威余额，不是自己台账上的数（CRA）。

3.4 亏损：三条互不相同的通道

通道一 · 一般净资本亏损。 当年可扣资本亏损超过应税资本利得的部分，成为该年的净资本亏损 (net capital loss)。它向后回抵 3 年、向前无限期结转，但平时只能冲抵应税资本利得，不能抵工资（ITA s.111(1)(b)，加拿大联邦法规库）。回抵用 T1A 表的第五部分，不要为此重报旧年度的报表（CRA）。用的时候先用年份早的、再用晚的，而且跨纳入率年份要折算——1988 到 2000 年之间纳入率变过几次，老亏损搬到今天必须按现行的 ½ 换算（CRA）。唯一的例外在死亡当年与前一年：未用完的净资本亏损可以冲抵任何收入（ITA s.111(2)，加拿大联邦法规库）。

通道二 · 上市个人财产亏损。 LPP 只有五类：艺术品（版画、蚀刻、素描、油画、雕塑等）、珠宝、珍本书籍与手稿、邮票、钱币（CRA）。LPP 的亏损只能冲抵 LPP 的利得，自成一池，向后回抵 3 年、向前结转 7 年（ITA s.41(2)，加拿大联邦法规库）。

通道三 · 表面亏损，扣不掉但不消失。 处置日前 30 天到后 30 天这 61 天里，本人或关联人 (affiliated person)（配偶、受你或配偶控制的公司、多数权益合伙人、多数权益受益人等）买入了同一或同种财产，且期末仍持有或有权取得——这笔亏损当年不能扣（ITA s.54，加拿大联邦法规库）。但它不是被没收：被否掉的金额加进替代财产的 ACB，将来卖那一份时自然兑现（CRA）。条文另明确「取得该财产的权利」也算同一财产，所以「卖出股票、当天买入等价看涨期权」照样触发。有八类处置不算表面亏损，最常用的三类是：因移民或离境产生的视同处置、因改变用途产生的视同处置、因死亡产生的视同处置。

还有一条不走上面任何一条：可扣营业投资亏损 (ABIL) —— 对特定小型企业公司的股份或债权发生的亏损，同样按 ½ 计入，但它可以冲抵任何收入，不受「只抵资本利得」的限制。它与 LCGE 之间有互相冲减的关系，属于本课企业板块的内容。

3.5 递延工具：准备金

款项分年收取时，可以就尚未收到的那部分申请准备金，把利得摊到后面几年。上限是两者取小：一个合理的准备金额，以及 1/5 × (4 − 已过年数)（ITA s.40(1)(a)(iii)，加拿大联邦法规库）。结果就是一般最多摊 5 年；把家庭农渔业财产或 QSBC 股份转给子女的，可摊 10 年。申报用 T2017 表（CRA）。非居民、免税实体、以及卖给自己控制的公司的，不能用。

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四、联邦之外：BC 的这一段怎么走

省不能改纳入率，只能改税率。 省级所得税以联邦口径的应税收入为税基，所以「资本利得只算一半」在十三个法域完全一致；不一致的是那一半上面压的税率。

BC 2026税年七档：至 50,363 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 5.6%（2026 税年；已生效；官方公布值）；至 100,728 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 7.7%（2026 税年；已生效；官方公布值）；至 115,648 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 10.5%（2026 税年；已生效；官方公布值）；至 140,430 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 12.29%（2026 税年；已生效；官方公布值）；至 190,405 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 14.7%（2026 税年；已生效；官方公布值）；至 265,545 加元（2026 税年；已生效；官方公布值） 用 16.8%（2026 税年；已生效；官方公布值）；其上用 20.5%（2026 税年；已生效；官方公布值）。联邦税阶同样按当年分段累进，不能用最高边际税率套整笔收入（CRA）。

两条 BC 专有的、会影响多年规划的变化：

• 最低档税率本身在 2026 税年从 5.06% 升到 5.60%。注意区分两件事：税阶的金额门槛按 BC 消费者价格指数逐年指数化（2026 税年上调 2.2%），而税率的百分比本身不指数化，它只会因预算案而变。
• BC 预算 2026 暂停了 2027 至 2030 四个税年的税阶指数化（BC 省政府）。这条对「把一笔大额利得分几年实现」的规划直接相关：在指数化暂停的那四年里，门槛不会跟着通胀上移，等于每年悄悄多一点税。

五、历史变革：为什么这一章的考试口径最容易过期

1972 年之前，加拿大的资本利得完全不课税（CRA）。1971 年税改把它纳入课税，所以在此之前取得的财产至今仍要用特别规则剥离 1972 年前的增值（T1105 表）。

纳入率不是一直都是 ½。 1988 到 2000 年之间它变过几次，正因如此，CRA 至今在净资本亏损页上保留着「跨纳入率年份必须折算」的规则（CRA）。这段历史的用处不在于背数字，而在于说明一件事：纳入率是政治上最容易被动的那个旋钮，它一动，全部存量亏损的价值都要重算。

1994 年，一般性的 10 万元终身资本利得豁免被取消，取而代之的是当年那次一次性的「资本利得选择」（T664 表）。它的影响至今还在——三十年前做过这个选择的人，今天卖房或卖股票时 ACB 的算法与别人不同。

2016 年是主居所规则的分水岭：从这一年起，不申报就不给免税；同一年还改了免税额公式里的「加一年」，把它限定为「取得该房产那一年是加拿大居民」的人才享有（ITA s.40(2)(b)，加拿大联邦法规库）。主居所免税的公式是 A −（A × B/C）− D：A 是利得总额，B 是「被指定为主居所且本人为加拿大居民的年数（视情况加一）」，C 是持有年数。考试口径把「加一年」当无条件规则讲的地方，都要按这条纠正。

2023 年起加了住宅翻炒规则（365 天）；2024 年 6 月 25 日起 LCGE 升到 125 万，但这条直到 C-15 在 2026 年 3 月 26 日御准才真正成为法律（Parliament of Canada）——中间接近两年，它一直是「按拟议执行」的状态。

2024 至 2025 年的纳入率改革，是本课最完整的一个反面考试口径。 时间线是：2024 年 4 月的预算提出把纳入率从 ½ 升到 2/3（个人每年前 25 万仍按 ½），拟自 2024 年 6 月 25 日起生效 → 2024 年 9 月的动议把它文本化 → 2025 年 1 月 31 日财政部宣布推迟到 2026 年 1 月 1 日 → 2025 年 3 月 21 日总理宣布取消，Budget 2025 确认不推进，配套的 CEI 一并取消（Prime Minister of Canada、加拿大财政部）。留下三样东西：一批按 2/3 写成的培训材料、一批据此重算过的规划方案，以及一条至今没被改动过的 s.38(a)。

六、案例：三个本地场景（人名与数字均为示例）

6.1 列治文的自主投资者：券商单据不等于 ACB

情景。 陈女士 2026 年在两家券商都持有同一家上市公司的股票（示例）。A 券商：2019 年买 400 股，每股 20 元，佣金 10 元。B 券商：2024 年买 600 股，每股 45 元，佣金 10 元。2026 年 5 月她在 B 券商卖出 500 股，每股 60 元，佣金 12 元。B 券商寄来的 T5008 上，成本栏写着 22,508 元（＝500 × 45 ＋ 按比例的佣金）。

适用规则。 同种财产必须按 ITA s.47 加权平均，范围是她名下的全部持仓，不是单个账户。总成本 ＝ 400 × 20 ＋ 10 ＋ 600 × 45 ＋ 10 ＝ 35,020 元，总股数 1,000 股，平均 ACB ＝ 每股 35.02 元。

算出的数。 处置所得 500 × 60 ＝ 30,000 元；ACB 500 × 35.02 ＝ 17,510 元；处置支出 12 元。资本利得 ＝ 30,000 − 17,510 − 12 ＝ 12,478 元；应税资本利得 ＝ 12,478 × ½ ＝ 6,239 元，填在 Schedule 3 第三部分第 4 行（13199 / 13200），最终并入 line 12700。

常见错报。 照抄 T5008 的成本栏 22,508 元，得出利得 7,480 元、应税 3,740 元——少报了 2,499 元的应税收入。CRA 那边有券商报来的处置所得，对不上时她要自己举证。跨券商持有同一只股票的人，几乎一定要自己维护一张 ACB 台账。

6.2 温哥华的双职工家庭：自住房换出租房

情景。 李先生与李太太 2016 年以 90 万元买入一套自住公寓（示例），2026 年 6 月搬进新买的独立屋，把公寓整套出租。搬出当天公寓的公允市价是 150 万元。他们以为「没卖就没事」。

适用规则。 用途从自住改为出租，在改变用途当天视同按公允市价处置并立即以同一价格重新取得。取得日到 2026 年，公寓每一年都被自住，可以指定为主居所。按 ITA s.40(2)(b) 的公式，B（指定年数加一）已经覆盖 C（持有年数），A −（A × B/C）＝ 0。

算出的数。 视同利得 60 万元，主居所免税额把它全部抵消，应税资本利得为零。但这一笔必须申报：填 T2091(IND)，在 Schedule 3 的 line 17900 勾选「所有年份」那个框。新的 ACB 从这一天起是 150 万元——这才是这一步真正的价值：把六十万的增值永久锁进免税区，将来卖出时只有 150 万元之上的部分应税。

常见错报。 什么都不填。后果不是「暂时没事」，而是 2016 年以后 CRA 明确表示不申报就不给免税（CRA）；事后请求接受迟报的指定，罚款按每满一个月 100 元计、封顶 8,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）（加拿大联邦法规库）。一次十分钟的填表，对价是六十万元的免税额。

6.3 素里的小企业主：LCGE 把常规税算到零，AMT 还在门口等着

情景。 王先生 2026 年卖掉自己经营了十二年的公司股份，确认这批股份符合合格小型企业公司股份的条件（示例），资本利得 120 万元，当年没有其他大额收入。

适用规则与算出的数。 应税资本利得 ＝ 120 万 × ½ ＝ 60 万元，填在 Schedule 3 第三部分第 1 行（10699 / 10700）。2026 税年的 LCGE 上限是 127.5 万元，对应扣除上限 63.75 万元（CRA（1、2）），他这 60 万元全部落在额度内，在 line 25400 扣掉，常规税下这笔利得的应税额是零。

但 AMT 另起一套账。 算 AMT 时资本利得按 100% 计入（120 万元），而 LCGE 扣除只按 7/5 放大（60 万 × 1.4 ＝ 84 万元），调整后应税收入里仍留下 36 万元的敞口；减去 2026 年的免税额 181,440 加元（2026 税年；已生效；官方公布值），剩下的部分按 20.5% 计算最低税，与常规税额比较取大者（加拿大联邦法规库（1、2））。结论是：他这一年很可能要交一笔 AMT，尽管常规算法下这笔利得完全免税。

规划含义与常见错报。 这笔 AMT 在其后 7 年内可以回抵（加拿大联邦法规库）——前提是那 7 年里他有足够的常规税可抵。卖完公司就退休的人，抵不回来的概率最高。 最常见的错报是只算常规税、根本没填最低税的表，直到收到 CRA 的重估通知才知道。凡是一年内出现「大额资本利得 ＋ 大额扣除」的组合，都要先跑一遍 AMT。

七、常见错报与自查清单

1. 把 T5008 的成本栏当 ACB。 识别方法：问一句「我在别家券商有没有同一只股票」，以及「这张单据上的成本栏是不是空的」。只要有一个答案是「有」或「是」，就必须自己重算加权平均。
2. 第 9 行填了亏损。 Schedule 3 第三部分第 9 行（个人用途财产）写的是「只填利得」——私人自用的车、船、家具卖亏了不能扣，因为那是个人消费而不是投资损失。识别方法：看这一行有没有出现负数或括号。
3. 卖价一千以下的私人物品也去报。 个人用途财产的 ACB 与处置所得都视同不低于 1,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）（ITA s.46，加拿大联邦法规库），所以两头都不超过 1,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）的东西既没有利得也没有亏损。识别方法：先把两个数各自与 1,000 加元（2026 税年；已生效；官方公布值）比一次，再动笔。
4. 在三十天窗口里「卖了再买回」还照扣亏损。 识别方法：把处置日前后各 30 天的对账单摊开，看有没有同一或同种财产的买入——包括配偶的账户和自己控制的公司。触发了并不等于白亏：把被否掉的金额加进新买那一份的 ACB，别当它没发生过。
5. 用净资本亏损去抵工资。 平时它只能抵应税资本利得，抵不了其他收入；只有死亡当年与前一年例外（ITA s.111(2)，加拿大联邦法规库）。识别方法：看 line 25300 的金额有没有超过当年的应税资本利得。
6. 回抵亏损时去重报旧年度的报表。 正确做法是随当年报表附 T1A（CRA）。识别方法：看有没有为了用亏损而提交调整请求——那是另一回事的表。
7. 卖了曾经自住的房子却不填 Schedule 3。 识别方法：这一年有没有任何一笔房产处置或视同处置（含改变用途）；有就必须有 line 17900 的勾选。
8. 看到 66.67%、2/3 或「前 25 万」就直接照抄。 识别方法：三个标记出现任何一个，整段按 ½ 重算，并回官方表格核对第 23 行印的是什么（CRA）。
9. 把 LPP 的亏损拿去抵别的资本利得。 LPP 亏损自成一池，只抵 LPP 的利得，回抵 3 年、结转 7 年（加拿大联邦法规库）。识别方法：看这笔亏损的标的是不是艺术品、珠宝、珍本、邮票、钱币这五类之一。
10. 有大额资本利得却没跑最低税。 识别方法：当年应税资本利得加上各类扣除后，常规应税收入明显偏低——这正是 AMT 的典型触发形态。

术语双语对照

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法条（现行合订本，Act current to 2026-06-21）：s.38(a) 纳入率（加拿大联邦法规库）· s.40 利得公式、准备金、主居所公式（加拿大联邦法规库）· s.41 上市个人财产（加拿大联邦法规库）· s.46 个人用途财产（加拿大联邦法规库）· s.47 同种财产平均（加拿大联邦法规库）· s.54 表面亏损与主居所定义（加拿大联邦法规库）· s.111 亏损结转与死亡例外（加拿大联邦法规库）· s.120.2 最低税回抵（加拿大联邦法规库）· s.127.51 最低税参数（加拿大联邦法规库）· s.127.52 最低税调整（加拿大联邦法规库）· s.220(3.5) 迟做选择罚款（加拿大联邦法规库）。

CRA 现行页面与表格：指数化表（CRA）· 2026 税阶（CRA）· 资本利得新变化（CRA）· 主居所与翻炒房（CRA）· 规定利率（CRA）· 资本利得指南（CRA）· Schedule 3 表格全文（CRA）· 资本利得扣除（CRA）· 净资本亏损（CRA）· T5008 表格（CRA）。

立法进度：C-15（Parliament of Canada）· C-31（Parliament of Canada）。BC：省税率页（BC 省政府）。知识单元：。