美国股东的 AMT：免税额、递减起点和 28% 档不能从加拿大税表抄

核实日期：2026-10-30｜本页口径：2026 税年美国公民、美国税务居民或须报美国所得税的股东，在持有加拿大公司股权、领取工资或股息、或处置股份时，如何把美国替代性最低税（AMT）与加拿大 T2、T4、T5 分开。金额为美元，按 2026 税年快照；下一次复核：2027-01-31。加拿大个人 AMT 与信托 AMT 不在本页计算。

加拿大公司把工资、股息或股份赎回做到账，美国股东这一边并不会自动结束。美国所得税先走常规税，再走 AMT，取较高者。AMT 用自己的收入口径、免税额、递减和税率档，不使用加拿大税阶，也不使用加拿大 20.5% 那一套个人最低税参数。公司财务若把 T2 已纳税额、T4 扣缴或股息已缴税当成“美国那边不会再有最低税”，就是把两个国家的税表叠成一张。

本页只处理美国股东个人层的 AMT 控制。加拿大公司本身按 T2 计算联邦与省税；美国 C 公司有自己的税则。不要把本页数字填进加拿大公司的备查账，也不要把加拿大股东贷款、SBD 或 RDTOH 写成 AMT 免税额。

一、先画主体，再决定用哪一套免税额

需要判断的是哪一个美国人要报 Form 1040 和 Form 6251，而不是加拿大公司要不要报 AMT。常见主体包括：美国公民股东、美国税务居民股东、持有加拿大公司股权的美国信托受益人、以及因持股或薪酬而被视为有美国申报义务的人。加拿大公司可以提供工资单、股息单、股权变动和加元金额，但不能代替申报身份判断。

OBBBA 把 2026 税年的结构定了下来：高免税额被保留，但递减起点被拉回到单身 500,000 美元、夫妻合报 1,000,000 美元。这与 2024、2025 税年已经上移过的递减起点不同。保留高免税额并不等于更少人进入 AMT；递减起点下移，会让更多高收入股东在免税额尚未用完时就开始被削。公司给股东做年度税务包时，不能只抄去年工作底稿里的起削点。

免税额必须按申报身份取数，不能按人头拆。2026 税年单身免税额 90,100 美元；夫妻合报 140,200 美元，不是每位配偶各有 140,200，也不是 90,100 的两倍；夫妻分别申报 70,100 美元，须与分别申报的其他计算配套，不能把合报数字除以二。这三格与常规税的标准扣除不是同一个项目，不能把 AMT 免税额填进工资代扣表当“额外扣除”。

二、递减看 AMTI，不看工资，也不看加拿大应税所得

免税额从何时开始削减，看的是 AMT 口径的 AMTI，不是 W-2 工资，不是加拿大 T2 的应税所得，也不是股东从公司账户转出的现金。2026 税年，单身从 AMTI 超过 500,000 美元起削减，夫妻合报从超过 1,000,000 美元起削减。2024 税年单身起削点曾是 609,350 美元、合报 1,218,700 美元，2025 税年再指数化到 626,350 / 1,252,700 美元；2026 税年回到 500,000 / 1,000,000 美元。沿用 2025 年工作底稿会系统性低估进入递减区的股东人数。

2026 税年的削减率是 50%，也就是超过起削点的 AMTI 每 2 美元削去 1 美元免税额。2024、2025 税年同口径曾是 25%。税率档和削减率是两件事：50% 不是 AMT 对收入课征的税率，只是免税额消失的速度。把 50% 写成“AMT 税率变成一半”或把 25% 旧率继续用于 2026 税年，都会让测算与申报脱节。

单身免税额归零点是 680,200 美元，由 90,100 的免税额、500,000 的起点和 50% 削减率推得（500,000 + 90,100 ÷ 50%）。夫妻合报用同一方法另算：1,000,000 + 140,200 ÷ 50% = 1,280,400 美元，不能把 680,200 套到夫妻合报。分别申报有自己的免税额，也不能借用单身归零点。

对持股加拿大公司的股东，AMTI 的调整项可能来自激励性股票期权、某些加速折旧、大额州税扣除，以及美国规则下对被动或境外项目的调整。加拿大公司按自己的 CCA 或 SBD 计算的利润，不能直接当作 AMTI。需要进入美国底稿的，是已经换算并按美国税则分类后的项目：工资、股息、资本利得、境外税收抵免相关调整，以及顾问确认过的 AMT 加回项。

三、26% 与 28% 是 AMT 自己的档，不是普通税阶

非分别申报身份的 AMT 28% 档起点 2026 税年是 244,500 美元（2024 税年 232,600 美元，2025 税年 239,100 美元）。这条线比较的是 AMTI 减去免税额之后的 AMT 计税基数，不是 AMTI 本身：计税基数在 244,500 美元以内按 26%，超出部分按 28%。合格股息和长期资本利得在 AMT 下仍按 0%/15%/20% 的优惠税率计算，不进 26%/28% 两档。这与普通所得税的税阶表无关，也不能用加拿大联邦 14% 或省税阶去“对照换算”。

工作底稿应并列四列：普通税、AMT、取高者、以及为了解释差异而列的主要调整。只给股东一个“大概还要补多少”的总数，下一年无法复核。AMT 贷记（若发生）是以后年度常规税里的问题，不能在公司账上预提成加拿大负债。

州和地方税扣除上限提高，会减轻一部分人的常规税，同时可能把另一部分人重新推回 AMT；免税额递减起点下移，又从相反方向增加 AMT 接触面。这两股力量要一起看，而不是只宣传“免税额变高了所以更安全”。具体州税上限按适用税年另核，不在本页写成单一永久数字。

四、加拿大公司资料怎样交给美国申报，而不越权下结论

公司可以提供、而且应该提供的是事实：年度工资与扣缴、股息日期与金额、币种、股权变动、股东贷款进出、加元财务报表和已提交的加拿大信息表。公司不应在工资系统里“预扣美国 AMT”，也不应在董事会纪要里写“本年股东无 AMT”。AMT 是否发生，只能在美国申报完成后，用 Form 6251 的结果回写到股东档案。

币种必须保留原始加元和换算美元两列。AMT 免税额、起削点和 28% 档都是美元门槛；用年底即期汇率把加元工资硬转成美元再与 500,000 比较，而不记录汇率日期和来源，这种比较不能作为申报结论。同一股东如果还有美国源收入、州申报或境外税收抵免，那些项目与加拿大公司分配要分文件存放。

分别申报尤其不能抄合报模板。夫妻一方是加拿大公司股东、另一方有美国工资时，70,100 美元的分别申报免税额、各自的 AMTI 和抵免限制都要按分别申报规则走。公司只认识“我们的股东”，看不到配偶那一侧的 AMTI；股东问卷必须问申报身份，而不是默认合报。

五、一个完整的年度测算顺序

一月锁定上一年度股权、工资、股息和赎回。二月把加元资料交给美国顾问并注明汇率待核。三月按申报身份选择 90,100、140,200 或 70,100 的免税额，用当年 AMTI 与 500,000 或 1,000,000 比较是否进入 50% 削减，算出可用免税额后，再用 AMTI 减免税额的计税基数与 244,500 的 28% 档起点比较。测算完成后，把结果标成“测算”而不是“已申报”。申报提交并取得回执后，才关闭该税年的 AMT 节点。

案例：美国公民单身股东在 2026 税年从加拿大 CCPC 领取工资和股息，加元金额换算后 AMTI 约 560,000 美元。免税额起点 90,100 美元不能全额留下，因为 560,000 已超过 500,000 的起削点，超出的 60,000 按 50% 削减免税额 30,000 美元，可用免税额约为 60,100 美元。AMT 计税基数为 560,000 − 60,100 = 499,900 美元，高于 244,500，普通所得部分已进入 28% 档；股息若属合格股息，则仍按优惠税率计算。最后还要与常规税比较，取较高者，算出 AMT 计税基数本身并不等于要交 AMT。正确动作是保留工资、股息、汇率和调整清单，由美国申报完成后再回写；错误动作是看见“免税额还有九万”就告诉股东本年不可能有 AMT，或把 90,100 当成普通税标准扣除从工资里减掉。

若同一事实发生在夫妻合报，起削点是 1,000,000 美元，560,000 的 AMTI 尚未进入合报削减区，免税额仍可能是 140,200 美元整笔。同一公司、同一笔加元分配，只因为申报身份不同，AMT 接触面完全不同。这正是公司问卷必须单独收集申报身份的原因。

六、和加拿大税表的边界

加拿大 T2 缴税、积分和退税不形成美国 AMT 免税额。加拿大对股息的归集、资本利得纳入率和股东贷款规则，进入美国底稿时要重新分类，不能把加拿大已纳税的部分从 AMTI 里直接划掉。境外税收抵免能否进入 AMT 公式，按美国条文对外国税额和外国所得的定义核，不能按加拿大已扣缴的数字全额填入。

公司为股东准备的年度包建议固定六项：主体与申报身份、加元原币流水、美元换算、常规税项目清单、AMT 调整清单、提交回执。缺申报身份就不要填免税额；缺美元换算就不要与 500,000 或 1,000,000 比较；缺回执就把状态留在测算。2026 税年的 90,100 / 140,200 / 70,100、500,000 / 1,000,000、50% 削减、244,500 的 28% 档和 680,200 的单身归零点，只作为本次快照。2027-01-31 复核时重查免税额、起削点、削减率和档距。做完的标准不是“股东听说没有 AMT”，而是另一位复核人能从原始加元证据重建美元 AMTI，并指出免税额是按哪一个身份、有没有被 50% 规则削过。

想检验自己，可以做本板块的练习题（共 124 道）：按主题练习。

延伸阅读

论坛全文：美国公民股东拿加拿大公司分红：先定美国申报身份，再算税阶、AMT 与遗产信托

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