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知识卡 · 公司分配与跨境股东：加拿大股息抵免、两层判断、78 加计与 960(d) · 第 5 / 5 张

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PTEP 过渡先看并入年度

先定并入税年，再找过渡，不能只看付款日

PTEP 过渡先看并入年度；先确定所得在哪个股东税年并入；再找适用过渡；处理外国税；Notice 2025-77 及 2026-09-08 公告；判断不能只看外国税付款日
先定并入税年，再找过渡，不能只看付款日
  • 先看先从并入税年判断过渡适用，再去看外国税。
  • 易漏法源标注要保留「拟议」状态；依赖公告不等于已经有最终条例。
  • 下一步去讲解，带着并入年度、付款年度和适用税年逐项核对。
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先认定分配的性质与收款人；董事会决议、股息类别、付款日期；普通股息与资本股息；向美国股东支付的股息；股东兼董事从公司取钱时；加拿大个人；加拿大公司；美国股东；银行账户相同先认定分配的性质与收款人加拿大股息抵免的两组参数；2026 年；合资格加拿大股息；非合资格股息；毛额化率；38%；15%；联邦抵免率；15.0198%；9.0301%；现金股息 $10,000 毛额化后；$13,800 应税股息；$11,500 应税金额；抵免率作用；15.0198% 作用在相应的应税股息基数上；9.0301% 作用在相应的应税股息基数上；这些参数是不同类别的两组入口加拿大股息抵免的两组参数加拿大公司付款给美国股东要分两层；加拿大公司端；美国股东端；要确认什么；股息类别、付款日期、非居民预扣、相应信息表；纳税身份、股息收入、抵免资格、CFC、PTEP；这一层做完意味着什么；加拿大端已经扣税；美国端可以研究抵免；不意味着什么；不等于美国端自动没有纳入；不等于加拿大公司可以跳过预扣与资料；要留的资料；董事会决议、付款日期、信息表；美国收入类别、外国税年份、抵免使用年度；跨境工作表至少列加拿大公司付款给美国股东要分两层外国税加计与抵免不是同一百分比；适用 Section 78 的美国国内公司；Section 960(d) 的 90%；78 加计；工作表；把加计也乘 90%；外国税抵免；加拿大公司缴纳的税、加拿大对股息的预扣；每笔税款须注明外国税加计与抵免不是同一百分比