注册账户在身故时怎么处理

• 核心误解写了 beneficiary 只决定钱先给谁，不等于没有税
• 税由五件事决定账户类型、死亡日有没有视同收入、能不能 rollover、身故后又涨了多少、收款人是不是非居民
• 默认结果不同RRSP／RRIF 通常税在死者最后一张税表；TFSA 死亡日价值通常无税；FHSA 普通受益人通常要自己报收入
• 该问谁非居民收款人、RESP 的学生受益人、身故后增值的归属，都要 CPA 与 estate 律师

知识卡

不看正文也能拿到这一页的核心规则：先看导读，再看图。点图放大，左右翻页。

放大 ⤢

放大 ⤢

RRSP、RRIF、TFSA、FHSA、RESP 在身故时是五套不同的规则，最常见的误解是把「写了受益人」 当成「没有税」：受益人决定的是钱走谁的手，税落在谁的税表上是另一件事。

这一页只讲后果和该问谁：每类账户在死亡日的默认处理、最强的延续方式（配偶 rollover 之类）、 以及最容易漏掉的那一笔税。个案要找 CPA 与 estate 律师，涉及非居民收款人还要看新居住国规则。

认证费用那一侧见遗产认证费用：各省差多少； 离境后这些账户在加拿大这一侧怎么处理，还在核稿队列里。

一句话

账户上写 beneficiary，只决定「钱先给谁」；税由账户类型、死亡日有没有视同收入、能不能 rollover、死亡后又涨了多少、收款人是不是非居民这五件事决定——RRSP／RRIF 通常税在死者最后一张税表，TFSA 死亡日价值通常无税，FHSA 普通受益人通常要自己报收入，RESP 的学生受益人根本不是账户继承人。

事实清单

• Unmatured RRSP：年金领取人死亡时，CRA 视同年金领取人在死亡时收到计划的公平市值（FMV），发在死者名下、死亡当年的 T4RSP 上，计入死者死亡年度的税表（final return）。✅源
• 配偶／同居伴侣是唯一受益人、且资金在死亡次年年底前直接转入其 RRSP／RRIF／合资格年金时，可以不计入死者收入，由配偶报收入并取得等额扣除——这是延税，不是免税。✅源
• RRIF：一般同样按死亡时 FMV 计入死者收入；配偶被有效指定为 successor annuitant 时 RRIF 直接延续，不产生这笔视同收入。✅源
• 死亡时在经济上依赖死者的子女／孙辈也有 rollover 入口；非因身心障碍而依赖的，一般只能转去买定期年金，因障碍而依赖的可用更宽的工具（含 RDSP）。✅源
• ITA s.160.2：RRSP／RRIF 的钱被别人直接收走、而视同收入加重了死者的税时，收款人要在法定范围内对相应税款承担连带责任。✅源
• 未到期 RRSP 或 RRIF 在死亡后到最终分配之间跌值时，遗产代理人可以申请把跌幅扣回死者最后税表（line 23200，金融机构会出 RC249 表）；最终分配晚于死亡次年年底的，一般不能扣（CRA 可个案放宽）。死亡后的增值一般由受益人或 estate 在收款当年报收入。✅源
• TFSA：只有配偶／同居伴侣能当 successor holder；接管后死亡日价值和之后的收益都继续留在 TFSA 里免税，只要死者账户里没有超额供款，也不影响接收人自己的供款额度；接收人拿不到死者未用的额度。✅源
• TFSA 只有 designated beneficiary 时，死亡日 FMV 通常可以无税给出，但死亡之后产生的收益与增值要按普通税法计税。✅源
• 配偶不是 successor holder 而是以受益人身份收到 survivor payment 时，可在 rollover 期间内把不超过死亡日 FMV 的金额存入自己的 TFSA，并在存入后 30 天内交 RC240 指定为豁免供款、不占普通额度；死者账户有超额供款或有多名 survivor 收款时不能豁免。✅源
• 魁北克不承认 TFSA 的 successor holder 指定；存款型与信托型 TFSA 的 designated beneficiary 指定在魁北克也不被承认。✅源
• 非居民持有 TFSA 期间的新供款，按每月 1% 征税，直到撤出或重新成为加拿大居民。✅源
• FHSA：只有死亡前一刻的配偶／同居伴侣（survivor）能被指定为 successor holder，且死亡时须是 qualifying individual 才能接管，否则要在豁免期内转入自己的 FHSA／RRSP／RRIF 或应税取出；非 survivor 的受益人收到的死亡分配，按 ITA s.146.6(14) 计入受益人自己当年的收入 ✅源，法条原文见 146.6(14)。✅源
• 非居民收到 FHSA 应税提款或死亡受益分配，默认按 25% 预扣 Part XIII 税，税约可能降低，用 NR4 报告。✅源
• RESP：原认购人（subscriber）死亡后，取得认购人权利的个人或死者的 estate 可以成为新认购人；学生受益人在这份名单里没有「因为是 beneficiary 就成为认购人」这一条，要接管也得先取得认购人权利。✅源
• RESP 四种钱分开算：退回本金（contributions）无税、不发 T4A；教育资助金（EAP，含 CESG 与计划内收益）由学生在收款当年报收入；受益人不读大专时 CESG 退还政府 ✅源；累积收入付款（AIP）按普通所得税另加 20% 附加税（魁北克居民 12%）。✅源
• Manulife 分离基金 RESP 是双层结构：合同受益人依法必须是 RESP 计划本身；合同身故保证为存入额的 75%（提款按比例降低），到期或身故时保证额高于市值的差额（top-up）存入合同，身故给付付给合同受益人即计划，不是直接给孩子的保险金。✅源
• 同一合同指定了 Successor Subscriber 时，最后一位认购人死亡后合同继续、继任人成为认购人，当次不付身故给付、也不做保证补足 ✅源；Manulife 把它定位为计划延续与遗产行政安排。✅源 税务上，CRA 写明在原认购人死后才成为认购人的人不能用 AIP 的 RRSP 抵减。✅源

五类账户并排看

口径：同一个人死亡，五类注册账户的默认结果。都是联邦所得税规则；「钱走不走 estate／要不要 probate」是省法问题，另见 tx-probate-by-province。

税务后果

• 「钱和税分家」是 RRSP／RRIF 的核心风险：成年子女直接收走全额，视同收入却留在死者最后税表上，estate 可能手里没现金；CRA 还能按 s.160.2 向直接收款人追相应部分。✅源
• 最后税表的申报与缴款期限取决于死亡月份：1–10 月死亡一般是次年 4 月 30 日，11–12 月死亡一般是死亡后 6 个月；缴款期限不随申报延后。✅源
• 非居民受益人要叠两层：先看 rollover 资格，再看 Part XIII 预扣（默认 25%，税约或税法可降）与 NR4；RRSP 与 RRIF 的 NR4 收入代码不同（RRIF 26／27，RRSP 死亡视同收入 33 等）。✅源 收益在受益人所在国也可能要交税，要按当地规则另查。✅源
• AIP 可在条件下用 RRSP 供款抵减，终身上限 $50,000；还要有 RRSP 扣除额度并在收款当年或次年头 60 天内存入；在原认购人死后才成为认购人的人不能用这项抵减（计划已无认购人时，已故认购人的配偶／同居伴侣例外）。✅源
• 以主管机构原文与持牌意见为准，本文不对任何个案下结论；账户价值、配偶／子女依赖关系、魁北克民法和海外受益人都会改变结果，要在死亡发生前让 CPA 或 estate 律师把「谁收钱」和「谁交税」画在同一张表上。

常见误区

• 「写了 beneficiary 账户就没税」——RRSP／RRIF 的死亡日价值照样进死者最后税表。✅源
• 「RRSP 直接给孩子，就和孩子的税无关」——s.160.2 可以让直接收款人对相应税款承担连带责任。✅源
• 「TFSA 去世后永远免税」——免税只覆盖死亡日价值；没有 successor holder 时，之后的收益要计税。✅源
• 「FHSA 和 TFSA 一样，死亡给受益人免税」——非 survivor 受益人的分配计入其本人收入。✅源
• 「RESP 的 beneficiary 就是账户继承人」——认购人权利归 estate 或取得权利的个人，学生是 EAP 的收款人（计划也可把本金免税退给学生）。✅源
• 「分离基金 RESP 的身故金免税给孩子」——合同受益人依法是 RESP 计划，钱回到计划里再按 EAP／AIP 规则走。✅源
• 「海外受益人加拿大统一扣 25%」——25% 是 Part XIII 默认，可按税法或税约降低，付款类型不同代码也不同 ✅源；TFSA 死亡日价值付给非居民受益人本身不征加拿大税。✅源