美国退休账户对着加拿大账户看：401(k)/IRA 的额度、RMD 从 73 走向 75、Roth 五年规则与跨境预扣（Retirement Accounts & RMD）

核实日期：2026-09-05｜现行口径：2026 税年（2027 年春申报）｜复核：2027-01-31（本页含逐年指数化的供款限额，以及一条 2033 年才生效的法定年龄变更）。 本页写给在美加之间搬过家的人：在美国工作过、手上留着 401(k) 或传统／Roth IRA、现在住在加拿大的人；或者持美国国籍、名下开着加拿大 RRSP 的人。加拿大注册账户的完整规则见 ca-invest-03-rrsp-tfsa-fhsa；美国公民在加拿大报两份表的总流程见 xb-02-us-citizen-in-canada-two-returns；本页只讲这两篇都没有专门展开的一段：美国退休账户本身的额度、强制处置与早取规则，以及它们跨境时分别在美加两侧落在哪张表哪一行。

一个曾在美国工作、现在定居卑诗省的人，手上往往同时留着一个没转走的 401(k)、一个传统 IRA，也许还有一个 Roth IRA，同时又在加拿大新开了 RRSP 和 TFSA。这些账户看起来功能重叠，但税法上各自独立：美国的账户要不要动、什么时候必须动、动了在两边分别怎么报，全是四套不同的规则,还要叠加一层协定关系。读完这一页你应该能做到三件事：算出自己 2026 税年在美国账户里能放多少钱、说清楚自己哪一年必须开始强制提取而不动会罚多少、以及分清一笔美国退休账户提款在美加两边分别落在哪张表哪一行。

一、制度设计与底层逻辑：三层博弈叠在一个账户上

1.1 递延与免税：跟 RRSP/TFSA 同一套底层逻辑，换了一层外壳

美国退休账户在「存进去扣不扣、账户里长的钱课不课、取出来算不算收入」这三个格子上填的组合，和加拿大的注册账户几乎一一对应：传统个人退休账户 (traditional Individual Retirement Arrangement, 简称传统 IRA) 与 401(k) 计划填的是「扣・免・课」——供款可从当年收入里扣除或税前直接扣缴，账户内增值免税，提取时全额计入当年收入，机制上就是 RRSP 的美国版；Roth IRA 与 Roth 401(k) 填的是「不扣・免・不课」，税后供款、增值免税、合格提取也不计入收入,对应的是 TFSA 的美国版。搞清楚这组对应关系,是理解本页所有规则的起点。

两边最大的结构性差异在于：RRSP 的额度绑定上一年赚取收入的 18%，美国账户有年度美元上限，但IRA还受本人应税劳动报酬或合报配偶报酬限制；传统与Roth IRA共享一份年度额度（下节详列)，且雇主计划（401(k)）与个人计划（IRA）的额度各自独立、互不占用对方空间——一个人理论上可以同一年既顶格供 401(k)，又顶格供 IRA（受收入门槛限制的部分见 2.1 节)。

1.2 强制处置：国库要在纳税人身故前收回递延的税

传统 IRA 与 401(k) 的递延不是无限期的。政府在某个年龄之后强制纳税人开始提取,称为必要最低提取额 (Required Minimum Distribution, 简称 RMD)——这条规则背后的博弈很直白：国库容忍你把税推迟几十年，但不容忍你把税永远递延到身故都不收。一个人如果能无限期不提取,传统账户就会变成一个事实上的免税信托，与制度设计的初衷（延后课税，不是永久免税）相悖。

2022 年通过的 SECURE 2.0 法案（Setting Every Community Up for Retirement Enhancement 2.0 Act，下称「SECURE 2.0」)把这套博弈重新调了一次平衡：起始年龄从 72 岁分两步推迟到 73 岁、再到 2033 年推迟到 75 岁；漏提的罚款从原本的 50% 大幅降到 25%（及时补上再降到 10%)；同时把「50 岁以上多存一点」的追加供款进一步细分出「60–63 岁多存更多」的特别档。国会的逻辑是：平均寿命与工作年限都在拉长，与其守着一个 1980 年代定下的年龄红线硬罚，不如放宽年龄、降低罚率，换取更长的自愿在职时间与更高的储蓄率——这与加拿大2015年下调RRIF最低因子的方向是同一种思路,只是美国这次调整幅度大得多。

1.3 错报的三类法律后果

• 漏提 RMD：按未提取部分的 25% 征收惩罚性消费税 (excise tax)，如果在法定纠正窗口内补提并申报可降到 10%；申报件是 Form 5329（IRS）。该税按该分配年度未足额提取差额计算；后续年度有各自RMD，不把同一差额说成自动每年重罚。
• 早取 10% 附加税：59½ 岁前提取传统 IRA 或应税部分的 401(k)，除非落进法定例外清单（2.4 节），一律再加 10% 附加税，在正常所得税之外（IRS）。
• Roth IRA的加拿大供款后果：首次加拿大供款前一刻的余额为冻结养老金；此后全部账户收益（包括旧本金产生的收益）失去该养老金递延待遇。供款本金本身不是再次产生的所得，须追踪税基与逐账户选举（见4.4）。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 三列表：供款限额、扣除递减区间与 RMD 年龄，2024 → 2025 → 2026

出处见页末「来源」；分报（married filing separately）参加雇主计划的传统 IRA 扣除递减区间固定为 $0–$10,000，是法定值、从不指数化，三个税年都一样。

2.2 RMD 机制：起始年龄、73 到 75 的排期、以及漏提的代价

起始年龄现行值是 73 岁，具体触发点是「达到 73 岁那一年的次年 4 月 1 日」这个法定必要开始日 (required beginning date)——所以满 73 岁那一年年底之前不动也不算漏提，真正的截止线在次年 4 月 1 日。此后每一年的 RMD 都必须在当年 12 月 31 日前完成，第一年若选择推迟到次年 4 月 1 日再取，当年就要在同一自然年内做两次提取，等于把两年的收入并到一年报（IRS）。

73 岁不是终点，是一个正在被推迟的坐标。 SECURE 2.0 第 107 条把起始年龄按出生年份分两档往后排：法条原文的两个门槛分别是「2022 年 12 月 31 日后满 72 岁、且 2033 年 1 月 1 日前满 73 岁的人，适用年龄 73」以及「2032 年 12 月 31 日后满 74 岁的人，适用年龄 75」（U.S. Government Publishing O…）。1959年出生者存在法条重叠：2024最终规章为此留空，同期拟议规章建议73岁，本次未核得该点最终定稿，不把提案写成已生效。已最终明确的档是1951–1958年出生73岁、1960年以后75岁（irs.gov）；1959年个案须追踪最终规则。

漏提的代价已经从「致命」降到「疼」。 旧制下漏提 RMD 要罚未提取部分的 50%，SECURE 2.0 把它降到 25%，如果在法定纠正窗口内补足并按 Form 5329 申报，还能再降到 10%（IRS）。这不是免罚，是把一次几乎致命的罚则改成了一次可以合理协商的疼痛——但前提是主动发现并补救，不是等着 IRS 来查。

纠正窗口取IRS缺额通知邮寄日、评税日、发生年度之后第二税年末三者最早；合理错误且已补救可另申请豁免，并非每人固定享有完整两年（IRS）。雇主计划可按适用年龄与退休年份较晚者起算，5%所有者及计划条款例外；IRA没有继续工作延期。

RMD 具体金额怎么算，不是拍脑袋定的比例，是一张表。 每年的提取额＝上一年 12 月 31 日的账户余额 ÷ IRS 公布的「统一寿命表」(Uniform Lifetime Table) 里对应当年年龄的分母；配偶是唯一受益人且比本人小 10 岁以上时,改用「联合与最后生存者预期寿命表」(Joint Life and Last Survivor Table),分母更大、当年最低提取额相应更低。这张表每年更新版次但分母结构长期稳定，与加拿大 RRIF 的法定因子表（见 ca-invest-03）是同一种设计思路：用一张年龄对应表格把「还能活多久」标准化，而不是让每个人自己估算余命。多提没关系（多提的部分不能算进以后年份的额度），少提则触发 2.2 节那条 25%/10% 的消费税。

Roth 一族继续躲在 RMD 之外，而且这条豁免最近扩大了一次。 Roth IRA 在持有人在世期间从不受 RMD 约束，这条规则一直没变；真正的变化是 SECURE 2.0 把这条待遇扩展到了 401(k)/403(b) 计划里的「指定 Roth 账户」(designated Roth account)——现行规则下，持有人在世期间同样不必从这类账户强制提取（IRS）。这一条在考试口径写作的 2024 税年前后刚刚落地，读考试口径时要留意版本。

2.3 Roth IRA 的两套五年规则，以及取款的先后顺序

Roth IRA 常被讲成「一条五年规则」，实际是两套各自独立计时的钟：

一套判断整个账户能不能拿「合格提取」的免税待遇——从本人名下第一次给任意 Roth IRA 供款那个税年的 1 月 1 日起算满五年，且同时满足「年满 59½ 岁 / 身故 / 伤残 / 首套房（终身 $10,000）」四个条件之一，提取才算合格提取，本金与收益一并免税（IRS）。这个钟一旦起算，对本人名下所有 Roth IRA 通用，不会因为开了新账户重新计时。

另一套是每一笔转换或滚存单独起算的五年——把传统 IRA 转换成 Roth IRA，或把合格计划滚存进 Roth IRA，每一笔都单独计时，判断的是这笔钱如果提前取出要不要再补 10% 早取附加税，与上面判断「合格提取」的钟不是同一件事，也不需要同步（IRS）。

取出来的钱按固定顺序认定来源，不是取多少算多少：先出常规供款（免税免罚，因为本来就是税后钱）→ 再出转换/滚存本金（先进先出）→ 最后才轮到账户增值部分（未满足合格条件时,这部分才要计税，且可能触发 10% 早取附加税)（IRS）。这条顺序规则是判断「这笔提款到底要不要交税」时唯一权威的算法，比直觉里的「先进先出」或「按比例」都更精确。

2.4 早取例外按账户类型分别核

59½岁前的应税提款一般另有10%税，但豁免表分IRA与雇主计划两列。高等教育、合资格首次置业终身10000、符合条件失业期间医保费是IRA通道，不能直接套给401(k)；计划离职年龄55例外又不能倒套IRA。伤残、死亡、符合条件的等额定期给付等须各核条件。合资格出生或收养分配上限5000按每位父母每名孩子适用，并非终身总额。医疗费例外超过AGI的7.5%部分，常规所得税仍可能须缴（irs.gov）。

2.5 慈善捐赠合格分配（QCD）：满足 RMD 的另一条路,资格年龄却是另一个数字

合格慈善分配 (Qualified Charitable Distribution, 简称 QCD) 是传统 IRA 里一条常被和 RMD 混为一谈、实际是两件独立事情的机制：由 IRA 托管机构直接把钱打给一个符合条件的慈善机构，这笔钱既不计入当年收入,也可以同时计入当年 RMD 的完成额（如果本人已经到了 RMD 年龄）（IRS）。上限逐年指数化：2024 税年 $105,000，2025 税年 $108,000，2026 税年现行 $111,000；捐入分割利益实体 (split-interest entity) 的一次性选择上限则是 2025 $54,000、2026 $55,000（IRS）。

真正反直觉的一点是资格年龄。 QCD 自 2006 年立法以来的资格线一直是 70½ 岁，SECURE 2.0 把 RMD 起始年龄推到 73 岁、以后还要推到 75 岁的这几次调整，都没有动过 QCD 的这条线（IRS）。结果是：一个 71 岁、还没有 RMD 义务的人,已经可以用 QCD 把 IRA 里的钱直接捐出去、不计入收入；而对一个已经 73 岁、正在履行 RMD 的人来说，QCD 是让这笔本来要计入收入的强制提取,变成不计入收入的一条正规路径——同一个工具，在两个不同年龄段解决的是两个不同的问题。

三、实务流程：哪张表、哪一行、什么期限

3.1 一年的动作落在哪几张表上

• Form 1099-R：金融机构按当年提取金额出具，全额应税的普通传统IRA提款通常落 Form 1040 第 4b 行（第 4a 行不填），401(k) 等雇主计划提款落第 5a/5b 行；Box 7 的分配代码（如「1」＝早取无例外、「2」＝早取有例外、「7」＝正常提取、「G」＝直接滚存）是核对起点；代码错误不替代实际资格，须按适用表格纠正。
• Form 5329：漏提 RMD 的 25%/10% 消费税、早取 10% 附加税（若 1099-R 未正确标注例外代码）都通过这张表申报；申请豁免消费税需要附一份说明书，证明已采取补救措施。
• Form 8606：申报不可扣除的传统 IRA 供款、传统 IRA 转 Roth 的转换金额、以及 Roth IRA 非合格提取的应税部分计算——这张表建立的基础额 (basis) 台账,决定了未来每一次提取有多少不再被重复课税。

3.2 期限：三个不同的时钟

• RMD 首年最晚 4 月 1 日：达到 73 岁那一年的次年 4 月 1 日前完成第一次提取；此后每年 12 月 31 日前完成当年提取。
• 60 天滚存窗口：从一个退休账户直接拿到钱（未走机构间直转）后，必须在 60 天内存入另一个合格账户才算免税滚存，逾期须核豁免或自我认证条件，否则应税部分计收入。IRA到IRA间接滚存按滚动12个月合并本人全部IRA只能一次；机构直转、Roth转换及计划滚存等不计入此限制。
• Roth 五年钟：本人第一次向任意 Roth IRA 供款那个税年的 1 月 1 日起算；每一笔转换单独起算，与上面的钟并行不悖。

3.3 IRS 会怎么核

金融机构出具的 Form 1099-R 会同步报给 IRS，系统按 SSN/ITIN 自动比对纳税人当年申报的分配金额与代码；漏报 1099-R 上的收入是最容易被系统自动抓到的错报类型之一。第 5329 表申报的消费税与附加税同样进入自动比对流程,长期不提 RMD 而不主动申报补救,大概率会收到 CP 系列通知信要求解释。

四、联邦之外：加拿大读者为什么必须懂这条

对一个纯粹在美国工作、退休、终老的人来说，本页前三节已经够用。但对一个搬过一次国境线的人，这条规则只是故事的一半——另一半发生在加拿大这一侧的 T1 上,以及协定夹在中间怎么分配征税权。

4.1 定期给付协定封顶 15%，一次性给付没有这层保护

加美税收协定第十八条 (Article XVIII) 把「养老金」(pensions) 定义得很宽，明文包括美国的 IRA（含 401(k) 这类雇主计划）与加拿大的 RRSP/RRIF（IRS（Treasury 条约文本））。协定第 2(a) 款把源头国对定期给付 (periodic pension payment) 的预扣税封顶在 15%——这一条是双向对称的：加拿大对付给美国居民的定期 RRIF/RRSP 给付封顶 15%（见 ca-invest-03），美国对付给加拿大居民的定期 IRA/401(k) 给付同样封顶 15%。

但这层 15% 的保护只写给「定期」两个字，没有写给「一次性」。 协定条文里明确享受 15% 上限的是「periodic pension payment」；一笔一次性、非定期的提款不落在这条款的保护范围内，源头国就退回国内法的默认预扣档——美国对非居民外国人 (nonresident alien) 的法定默认预扣通常是 30%，除非另有条文或双边安排可用。换句话说，同一个账户、同一笔钱，非居民外国人选择的给付形态可能影响预扣；美国公民须另核保留条款与国内法，不能照套NRA默认30%（IRS（Treasury 条约文本））。要拿到 15% 这档，通常需要向付款机构提交声明本人居民身份与主张协定待遇的表格。

4.2 加方申报先确定计划性质与应税部分

CRA第11500行指引要求以加元报告境外养老金毛额，并提示某些款项另行归类、美国IRA提款或转换须联系CRA。不能把前面加拿大养老金段落的一次性第13000行提示，推成所有美国退休账户统一分叉。传统IRA属于FRA，纳入金额限于假定本人为美国居民时会应税的部分，不能把已有税基再次全额课税；转换即使未拿到现金也可能触发收入（canada.ca、CRA）。已付外国税须另算联邦及省级FTC限制，不保证全部抵回；协定免税部分按第25600行及具体条文处理。

4.3 s.60(j)外国退休款转入加拿大计划的两个分支

外国雇主养老金适用60(j)(i)：须非系列定期款，并归属于本人、配偶或前配偶等符合条文的非居民服务。非定期不等于必须清空整个账户。传统IRA另有60(j)(ii)与60.01的FRA分支，按已纳入收入且非定期的合资格金额计算，并剔除可合理归于本人/配偶/前配偶以外人士供款的部分，不能笼统写成法律没点名的灰区（加拿大联邦法规库、laws-lois.justice.gc.ca、canada.ca）。

符合条文并作指定后，在当年或次年60天内向本人合资格RRSP或RPP支付的金额可按该条扣除；该条列出的接收计划不包括直接向RRIF供款。是否需要自备资金补足美方预扣、外国税能抵多少，必须独立计算；扣除本身不保证双边税款归零。

4.4 反方向：美国人的 RRSP 与 Roth IRA

持美国国籍或绿卡而在加拿大生活的人（详见 xb-02-us-citizen-in-canada-two-returns），名下的 RRSP/RRIF 在美方享受协定第十八条第七款给的自动递延——现行规则下这项递延不需要逐年勾选或另附表，「合资格个人」自动适用，2014 年之前需要另交的 Form 8891 已经取消（IRS）。但递延只解决「账户内增值要不要在美国报税」这一个问题,FBAR (FinCEN Form 114) 与 Form 8938 的申报义务照常成立，8938 的六档门槛是法定值、不随通胀调整。

Roth IRA需向加拿大主管机关按每个账户作一次递延选举，通常期限为成为居民税年的报税到期日；迟交联系主管机关处理，并核信息申报。首次“Canadian Contribution”之前一刻的余额保留冻结养老金属性，不是移民日余额。此后全部收益，包括旧余额产生的收益，须按普通投资账户判断加拿大课税；新供款本金不因此再算一笔所得。传统IRA或传统401(k)转入Roth属于加拿大供款，Roth IRA间或Roth401(k)转入Roth IRA的合资格滚存不算。提款还须核在美国是否免税等协定条件（canada.ca）。

五、历史变革：一条不断被推后的年龄线

RMD 起始年龄的推移分了三步走。 1986 年确立的传统起点是 70½ 岁；2019 年底通过的第一版 SECURE 法案把它推到 72 岁；2022 年底通过的 SECURE 2.0 又推到 73 岁，并且已经写死了 2033 年推到 75 岁的排期——三次调整方向一致，间隔却越来越短，反映的是国会对「工作与储蓄寿命在拉长」这件事的持续再评估，不是一次性的政策修正。

漏提的罚则从「致命」变成「疼」。 旧制下未足额提取 RMD 要按差额的 50% 缴消费税,是美国税法里数一数二严厉的罚则之一；SECURE 2.0 把它降到 25%（及时补救降到 10%），这条改革比年龄推移更晚才被普遍讨论，但对已经犯过错、正在补救的纳税人而言，实际影响可能更直接。

60–63 岁的「超级追加供款」是一项全新发明，2024 税年的考试口径版本很可能完全没有覆盖它——这一档在 2025 税年才首次生效，2024 税年不存在，不是「考试口径漏写」而是「当年确实还没有」。

指定 Roth 401(k)/403(b) 账户的 lifetime RMD 义务被取消，这是 SECURE 2.0 里相对不显眼但影响深远的一条，让雇主计划里的 Roth 账户第一次在这一点上与 Roth IRA 完全看齐；2024 税年前后的考试口径版本，需要留意成书时点是在这条规则落地之前还是之后。

Roth 转换的「重新定性」(recharacterization) 在 2018 年被彻底取消——2017 年底的税改法案规定，2018 纳税年度起，把传统 IRA 转换成 Roth IRA 之后不能再反悔改回传统 IRA；这条改革比本页其他内容都早，但至今仍是最容易被过时资料误导的一点，因为「转换可以反悔」曾经长期是行业默认认知。

六、案例：三个跨境场景（人物与数字均为示例）

案例一 · 本拿比的搬迁工程师：一个没转走的 401(k)

Daniel 曾在美国工作八年（其中六年住在美国、两年跨境通勤但仍是加拿大税务居民），401(k) 里留下 $180,000 没有处理，五年前搬回卑诗省后一直放着不动。他今年 58 岁，问顾问要不要现在把这笔钱转进 RRSP。答案取决于三件事：这 $180,000 里只有对应他六年美国居民身份期间服务年资那部分（假设按年资比例约 $135,000）才可能落进 s.60(j) 的覆盖范围，跨境通勤那两年的部分因为他当时仍是加拿大居民而不合格；他打算整笔转还是留在账户里定期领取（分期领取不满足 s.60(j) 「非分期」的条件）；以及美国那边一次性提取会触发的默认 30% 预扣（除非另有安排）会不会造成短期现金流压力——是否能通过FTC抵回必须单算，不能因有s.60(j)扣除便假定能大部抵回，预扣本身仍先在提款当下发生，$135,000 的 30% 预扣是超过 $40,000 的现金被暂时扣住,这笔短期流动性缺口需要提前规划,不能等提款之后才发现。

案例二 · 素里的退休夫妇：定期领 IRA 该不该选协定待遇

Grace为加拿大居民、非美国公民或美国税务居民，65岁从美国传统IRA 每月领取 $1,500，属于「定期给付」。她需要向 IRA 托管机构提交声明主张协定待遇，把美方预扣从默认档降到协定封顶的 15%；这笔收入同时要在加拿大 T1 的 line 11500 全额入账（按加元折算），已被美方预扣的部分通过 line 40500 申报外国税收抵免。如果 Grace 忘了申报协定待遇，美方可能按更高的默认预扣档扣款，多扣的部分不会自动退回，需要向 IRS 另行申请退税——这笔行政成本，比多花十分钟填一份声明表格贵得多。

案例三 · 列治文的美国公民：一个「污染」了一半的 Roth IRA

Michael移民时Roth余额40000，首次加拿大供款前已涨至45000，然后供入15000，之后收益8000（均示例）。若已作合资格选举且符合条约条件，冻结基准是供款前45000；其后8000须按来源及实现规则判断加拿大所得，即使来自原有本金也不保留养老金递延。15000供款本金本身不是再一笔应税收入。应保留供款前估值、选举与全部后续交易记录（canada.ca）。

七、常见错报与自查清单

• 把「50 岁追加」和「60–63 岁特别追加」搞混。 61 岁的人能用的是 $11,250 那一档，不是普通的 $8,000——用错档少存了钱，且这个错误一旦过了当年供款截止日就补不回来。
• 忘了 RMD 首年的「双重提取」陷阱。 满 73 岁那一年推迟到次年 4 月 1 日才做第一次提取，会导致同一自然年内要做两次 RMD（上一年的 + 当年的），两笔收入叠加可能把边际税率推高一档——先算一遍两种做法的税负再决定要不要推迟。
• 把 Roth IRA 的「合格提取」五年钟和「转换」五年钟当成一回事。 账户已经过了五年不代表某一笔具体的转换金额也过了五年，两个钟各自独立计时。
• 一次性提取美国退休账户前没想清楚预扣档位。 定期给付协定封顶 15%，一次性给付默认预扣通常是 30%——选择怎么领之前先问一句「这笔钱算定期还是一次性」，而不是提完钱才发现预扣比想象中高一倍。
• 往已经在加拿大境内的 Roth IRA 里追加新供款。 这个动作本身就触发「污染」，把账户从那一刻起拆成两半，很多人是在不知情的情况下做的。
• 以为协定的 15% 是自动生效的。 需要主动向付款机构提交主张协定待遇的声明，不申报就按默认档预扣，多扣的钱不会自动退回。
• 把 QCD 的资格年龄记成了 RMD 的起始年龄。 QCD 从 70½ 岁就能用，比 73 岁的 RMD 起点早了两年半;把两个年龄搞混，会让 70 出头、本可以直接用 QCD 捐赠省一笔税的人白白多等好几年。
• 对同一笔 QCD 既排除收入又申报慈善捐赠抵扣。 两者只能二选一，QCD 已经把这笔钱排除在收入之外，就不能在 Schedule A 上再抵扣一次。

术语双语对照

来源

法条与条约：SECURE 2.0 Act of 2022（Public Law 117-328, Division T）§107 RMD 年龄排期、§109 60–63 岁特别追加供款（U.S. Government Publishing O…）· 加美税收协定第十八条 Pensions and Annuities，含定期给付 15% 上限（IRS（Treasury 条约文本））· 该协定 2007 年第五号议定书之技术说明，Roth IRA「污染」规则（U.S. Department of the Treas…）· 加拿大所得税法 s.60(j) 外国养老金一次性转入 RRSP（加拿大联邦法规库）。

IRS 现行页面与出版物：2026 税年退休账户限额（IR-2025-111，IRS）· 2024 税年限额对照（IR-2023-203，IRS）· RMD 现行规则总览（IRS）· Notice 2025-67 QCD 2026 现行上限（IRS）· Publication 597 美加协定说明，IRA/401(k) 落入「pensions」定义（IRS（Treasury 条约文本））· Publication 590-B 早取例外清单与 QCD 资格年龄（IRS（1、2））与 Roth IRA 五年规则、取款顺序（IRS）。

CRA 现行页面：非居民预扣现行税率总览（加拿大联邦法规库）· Part XIII 与 Part I 的区分（CRA）· s.217 选择申报（CRA）· 非居民 RRSP/RRIF 提取的定期给付定义（加拿大联邦法规库）· 美国人 RRSP 协定第十八条第七款自动递延（IRS）· T1 第 11500/13000/25600/40500 行与美国 IRA 专节（CRA）。

2026雇主计划追加供款：若2025年从计划发起雇主取得的适用工资超过150000，2026追加部分须走Roth；不是全体高收入者一概适用，也不以家庭AGI判断。2026工资门槛用于下一年度时另核（irs.gov）。