医疗费用与慈善捐赠：两笔最容易算少的抵免——任意 12 个月怎么选、门槛为什么是取小、捐赠费率怎么跟着降税走（Medical Expenses & Charitable Donations）

核实日期：2026-09-05｜本页口径：2026 税年（2027 年 2–4 月申报）。本页多个数字逐年指数化，下次复核 2027-01-31。年度数字总表另见 kb-02-numbers-2026，本页只保留讲透机制所必需的数字。

医疗费用与慈善捐赠，是 T1 报表第五步里排在最后两位的非退还抵免（line 33099/33199 与 line 34900），也是全表里计算规则最反直觉的两格。它们不是「花了多少填多少」：医疗费要先扣掉一个门槛，门槛按「取小」而不是「取大」；捐赠不是单一税率，而是分段计算，且第一段费率会跟着联邦最低税阶一起变。这一页写给三种人：想把自家医疗费和捐赠报对的普通纳税人、准备做报税实务的学员、想弄清 2026 税年降税之后这两格怎么变的读者。读完你应能做到：给一家人的医疗费选出报得最多的 12 个月窗口、算出高收入者的医疗费门槛为什么不是简单的 3%、判断一笔捐赠该按现金还是按证券捐。

一、制度设计与底层逻辑

1.1 为什么医疗费和捐赠都走抵免，而不是扣除

按本课总纲的分类（见 ca-core-08-nonrefundable-credits），扣除作用在算收入那一步、抵免作用在算税那一步，前者随边际税率走、后者对所有人一视同仁。医疗费和慈善捐赠被设计成抵免，隐含的立法判断是：这两类支出不是「谋生成本」，是纳税人扣完基本生活开支之后，用剩余的钱做的选择——花在健康上，或捐出去。政府不想让高收入者因此天然享受更大的好处（那是扣除的效果），所以统一按抵免率折算。

但这条设计遇到了两个现实问题，是本页两条主线的由来。医疗费的问题是：健康支出的必要性因人而异，全额抵免会显得对轻症患者过于慷慨，于是立法者设了一道「门槛」——只有超过门槛的部分才算抵免。慈善捐赠的问题正相反：政府想鼓励大额捐赠（它替代了政府本该承担的公共支出），但抵免率如果始终等于最低税阶率，对高收入者的吸引力不够，于是立法者把捐赠拆成三段，前段用最低税阶率、后段挂钩到最高税阶率，段位越高鼓励力度越大。一个设门槛压低给付，一个分段拉高给付，方向正好相反——这是理解这两格最关键的一句话。

1.2 「取小」与「适当百分比」：两个法定术语撑起整套机制

医疗费门槛的公式写在 ITA s.118.2(1)：可申报金额 = 全部合格医疗费 − 「净收入的 3%」与「当年法定封顶值」两者中较小的那个。这条「取小」规则给低收入者更松的门槛（3% 算出来的数很小），也给高收入者一个封顶。反过来记成「取大」，会让高收入客户的医疗抵免凭空消失——见第七节错报清单。

捐赠抵免的公式写在 s.118.1(3)，形式是 A×B + C×D + E×F。关键在 A：条文写的是「该年度的适当百分比（appropriate percentage）」，而 s.248(1) 把这个词定义为「s.117(2) 该年度所列的最低百分比」（加拿大联邦法规库）。也就是说，捐赠前 $200 的抵免率不是独立公布的数字，它就是当年联邦最低税阶率。最低税阶率从 15%（2024）经 14.5%（2025 混合年）降到 14%（2026），捐赠抵免的第一段也就跟着降，无需任何一条单独的捐赠立法（加拿大联邦法规库（1、2））。公式里的 C 是「最高个人百分比」，等于当年最高税阶率 33%，只适用于捐赠额中落在 33% 税阶收入之上的部分；中间那一段固定按 E＝29% 计算，是公式里唯一写死的数字。

1.3 两笔支出各自的法律后果

医疗费门槛判断结束后，剩下的部分才进入非退还抵免的固定顺序（s.118.92），两者都排在靠后位置——排在后面的抵免最容易因为前面已经把税抵成零而被浪费（见 ca-core-08-nonrefundable-credits）。慈善捐赠额度可以选择当年不报，留到未来五年内的某一年再报（一般捐赠）或十年（生态敏感土地捐赠），这是纳税人自己能操作的例外。医疗费用没有这项弹性——只能按「任意 12 个月期」挑选归集窗口，选好之后当年就得报，不能像捐赠额那样结转。

二、2026 税年现行规则与数字

2.1 医疗费用抵免（METC）：门槛、上限与它们各自的机制

净收入超过约 $96,333 的人，门槛一律锁定在 2,890 元（取小规则的封顶端生效）；低于这个分界点的人，门槛就是净收入的 3%。这一分界点是本页自己用「封顶值 ÷ 3%」反推出来的，CRA 没有单独公布这个数，做法参见 kb-02-numbers-2026。

line 45200 退还性医疗费用补助是表里唯一「退还性」的一项——算到零不会停，多出来的部分真金白银退给你。它专为「劳动收入不高、医疗费或失能支持扣除又不低」的在职者设计，须同时满足两道门：劳动收入（含自雇净收入）达到最低门槛，且调整后家庭净收入低于归零点（CRA）。用 2025 年三个官方数字可反推出递减机制：起扣点 33,294 元、最高补助 1,504 元、归零点 $63,374——三者吻合「按超过起扣点部分的家庭净收入 5% 递减」（$63,374 − 33,294 元 = $30,080；×5% = 1,504 元）。line 45200 逐行页至核实日仍标 2025 税年，用同一套逻辑换算 2026，归零点应在约 $64,640（33,960 元 + 1,534 元 ÷ 5%）——此为本页推导值，非官方逐字发布值。

2.2 慈善捐赠抵免：三段费率与它们各自的锚点

2.3 两条容易被混淆的相邻规则：政治捐款与在职证券捐赠

联邦政治捐款抵免（line 41000）与慈善捐赠抵免（line 34900）是两条完全独立的公式与额度，不能混用。政治捐款只认给注册联邦政党、注册选区协会、联邦候选人的捐款；公式是前段高比例、封顶后不再增加——2025 税年满 $1,275 即封顶在 $650，此后每加一元也不会多退（CRA）。两者互不冲抵，省级另有各自的政治捐款抵免（BC 为 75%/50%/33⅓% 三档、上限 $500，长青未变，BC 省政府、CRA）。

另一条容易被忽略的机制是：把已经升值的上市证券直接捐给注册慈善机构，产生的资本利得纳入率是零，不是通常的二分之一（CRA）。捐赠人依然按当日公允市值拿到全额捐赠收据，但账面利得完全不用交税；生态敏感土地捐赠享受同样待遇，结转年限延长到十年，须另填 T1170 表。直接捐证券，比先卖出再捐现金几乎总是更省税。

三、实务流程

3.1 医疗费用：从「任意 12 个月」到 line 33099/33199

第一步，选窗口。 报税人可自选一个「在报税年度内结束」的连续 12 个月区间来归集医疗费，不必是自然年的 1 到 12 月，只要这批费用没在上一年度申报过（CRA）。医疗支出集中在跨年之交时，选一个跨年窗口往往能把两段零散支出并成一笔总额，更容易冲过门槛。

第二步，判断谁的费用进哪一行。 line 33099 归集本人、配偶及双方不满 18 岁子女的医疗费；line 33199 归集其他受抚养人——18 岁以上子女、孙辈、父母、祖父母、兄弟姊妹、叔伯姑姨、侄甥（须是加拿大居民）。每个受抚养人在 line 33199 下单独计算一次「取小」门槛，不是共用一个门槛。

第三步，判断由谁申报。 CRA 的操作提示是：应由净收入较低的一方申报医疗费用（CRA）。门槛是净收入的 3%，收入越低门槛越低，同一笔医疗费报在收入较低一方名下，能扣的余额通常更大。

第四步，凭旅行门槛判断能加报什么。 单程达到 40 公里可加报公共交通或自驾费用；达到 80 公里可进一步加报住宿、餐饮和停车费，且允许境外就医（CRA）。里程与餐费可选「详细法」（留存收据）或「简化法」（按定额），同一趟行程只能二选一。

第五步，核对退还性补助（line 45200）。 劳动收入达到最低门槛且家庭净收入低于归零点时，同一笔已在 line 33200 申报过的医疗费，可再单独跑一遍工作表申领这项退还性补助——它与 METC 是两笔各自独立计算的抵免，不是二选一。

3.2 慈善捐赠：合格金额、对价扣减与结转

合格受赠人是前提。 只有捐给 CRA 注册慈善机构或其他合格受赠人（如注册新闻组织、境外合格大学）才能开出有效收据；捐给亲友个人、未注册团体或个人求助，不产生捐赠抵免——尤其容易在跨境家庭里被误解（见第六节案例）。

收到「对价」要先扣。 捐款换回晚宴、拍卖品之类回报时，收据只能开「捐款金额减对价公允市值」之后的「合格金额」，机制叫 split receipting。唯一豁免是「微量对价」：对价合计不超过 $75 或捐赠公允市值 10%（两者取较小），可忽略不减、全额开收据（CRA）。

当年不报，留到以后报。 一般捐赠额度可结转未来 5 个税年，生态敏感土地捐赠可结转 10 个税年（CRA）。配偶或同居伴侣之间可把捐赠额合并到一方名下申报，通常合并给净收入较高、更快触及 29%/33% 高段费率的一方更划算——与医疗费「报给收入低的一方」正好相反，因为两者的费率结构方向相反。

四、联邦之外：BC 省怎么走

BC 省的医疗费用抵免沿用联邦同一份合格清单和「3% 与省定封顶值取小」的机制，只是封顶值与省税率不同，在省表（BC428）对应行填报，不需要重新判断资格。

BC 省的慈善捐赠抵免结构与联邦一致——前 $200 按省最低税阶率、之后按省高段税率分段——2026 税年 BC 最低段费率已从 5.06% 升到 5.6%，同一条「适当百分比」定义链条换成省法。BC 另有联邦没有的农产品捐赠抵免（合资格捐赠额的 25%，可与普通慈善捐赠抵免叠加，须五年内主张），到期日已在 BC Budget 2026 被永久化——农户捐赠农产品给食物银行，这一项常被漏报。

BC 省级政治捐款抵免公式是 75%/50%/33⅓% 三档、上限 $500（BC 省政府、CRA），与联邦政治捐款抵免各自独立、互不冲抵，也都与慈善捐赠抵免分开计算。

五、历史变革

医疗费用抵免门槛「取小」的立法结构由来已久，考试口径与现行法在这一点上没有分歧——真正的变化在数字，而不在机制：封顶值逐年指数化，2026 税年 2,890 元 已是连续第四年上调。结构性变化落在两处：一是 2026 税年新加的「HATC 与 METC 不得对同一笔支出重复申报」，此前十几年这两项抵免一直可以叠加申领，是本轮最值得单独标注的口径切换；二是退还性医疗费用补助的归零点从考试口径年份的约 $57,000 一路推高到 2025 年的 $63,374，反映起扣点和上限每年都在小步指数化。

慈善捐赠抵免的分段结构（前段最低税阶率、后段挂钩最高税阶率）也没有变过，唯一的变化是数字：最低税阶率从 15%（考试口径的 2024 税年）经 2025 混合年的 14.5%，降到 2026 税年的 14%。这不是一条单独的「捐赠新规」，而是整个非退还抵免体系被降税牵动的连锁反应之一——这正是本页第一节强调「适当百分比」这个法定术语的原因：理解这个词的定义，就能推出这条规则永远不需要单独立法修订。

六、案例

案例一：本拿比的双职工家庭，选窗口 + 捐证券。 陈太太与陈先生（示例）2026 年陆续支付了牙科、验光和处方药费用，一大笔牙科账单发生在 2025 年 11 月，另一批发生在 2026 年 8 月。按自然年分别申报，两年各自都够不上门槛；但两人可选一个 2026 年 8 月结束的 12 个月窗口（2025 年 9 月至 2026 年 8 月，且这些费用未在其他税年申报），把两笔支出并成一笔总额一起报——这正是「任意 12 个月」条款的价值。两人净收入分别是 $52,000 与 $98,000，医疗费应报在陈太太名下（门槛更低）。同一年，陈先生打算把一笔账面利得 $30,000 的上市基金单位捐给本地医院基金会：直接捐证券而不是先卖出再捐现金，这笔利得纳入率为零，同时仍能拿到全额收据。

案例二：素里的自雇网约车司机，退还性补助 + 旅行门槛。 王先生（示例）2026 年净自雇收入 $18,000，家庭净收入合计 $38,000。他因慢性病定期往返 90 公里外的专科诊所，符合 80 公里门槛，除交通费还能加报住宿和餐饮；医疗与旅行支出扣完门槛后，还应核对 line 45200——他的劳动收入远超最低门槛、家庭净收入也低于归零点，同一笔医疗费可再单独跑一次退还性补助工作表，多拿一笔实打实的退款，而不是像多数非退还抵免那样只能抵到零为止。

案例三：列治文的新移民家庭，跨境捐款与政治捐款的混淆。 林先生一家 2026 年给国内父母寄了一笔钱补贴家用，同一年又给一位联邦候选人捐了 $300、给一家注册慈善机构捐了 $500。寄给父母的钱不产生任何抵免——不是捐给合格受赠人的礼物，是家庭赡养；给候选人的 $300 只能填 line 41000（高比例公式，封顶后不再增加）；给慈善机构的 $500 只能填 line 34900（前 $200 按 14%、剩余 $300 按 29%）。三笔钱三种结果，混在一起报要么少抵、要么被打回。

七、常见错报与自查清单

1. 把医疗费门槛记成「3% 与封顶值取大」——识别：门槛应是两者中较小的那个，净收入超过约 $96,333 的人一律按 2,890 元 封顶，而不是按更大的 3% 数值算。
2. 一家人各自按自然年分别申报医疗费——识别：只要窗口在报税年度内结束、且没在上一年重复申报过，就可以选一个跨年区间归集，选错窗口会损失一大笔本可合并的支出。
3. 把无障碍改造支出在 2026 税年同时报进 METC 和 HATC——识别：双报自 2026 税年起已被取消，同一笔支出只能二选一，继续按旧口径双报会被 CRA 调整并加计利息。
4. 把捐给亲友个人或未注册团体的钱当慈善捐赠抵免申报——识别：只有捐给注册慈善机构或其他合格受赠人才能开出有效收据，家庭赡养、个人求助都不产生这项抵免。
5. 误以为捐赠抵免和联邦政治捐款抵免可以互相替代或合并计算——识别：两者是两套独立公式，分别填在 line 34900 与 line 41000，捐给候选人或政党的钱永远不能算进慈善捐赠那一格。
6. 忽略「先卖出再捐现金」比「直接捐证券」多交一道税——识别：直接捐出已升值的上市证券，资本利得纳入率为零；先卖出再捐现金，卖出那一步要先按二分之一纳入率交税。

术语双语表

主要参考：CRA "Lines 33099 and 33199"（CRA）· Guide RC4065（CRA）· "Line 45200"（CRA）· "Federal political contributions"（CRA）· "Capital gains realized on gifts of certain capital property"（CRA）· "Split receipting"（CRA）· "How much you can claim — Donations and gifts"（CRA）· ITA s.118.1(3)/s.248(1)（加拿大联邦法规库（1、2））· "Indexation adjustment"（CRA）。