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知识卡 · 美国自雇与出租：自雇税、QBI 的境内门、被动亏损津贴 · 第 2 / 5 张

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QBI 不是自雇身份补贴

QBI 看营业与美国的实际联系，不看自雇身份本身。

QBI 不是自雇身份补贴；2017 年的税改；穿透实体；§199A 合格营业收入扣除；只覆盖「与美国境内营业活动有实际联系」的收入；在加拿大开店、雇加拿大员工、面向加拿大客户经营；判断方法很直接；先假定它不构成 QBI；Schedule C 净利润 × 20%
QBI 看营业与美国的实际联系，不看自雇身份本身。
  • 先看先看资格入口，不要从报税表上出现营业利润直接跳到扣除。
  • 易漏所得税还看 FTC/FEIE；自雇税另判加美社会保障协定与覆盖证明，两问并不冲突。
  • 下一步去练习，把产生场所、员工、客户、资产逐项列出后再判断。
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自雇税为什么存在；填补社保体系里雇主那一半的空缺；雇员与雇主对半供款；自雇者没有另一个雇主替他垫那一半；经营净利润：作为雇员赚的 / 作为雇主支付的；和加拿大 CPP 的逻辑几乎是镜像；制度不希望自雇税为什么存在出租亏损冲抵非被动收入；被动活动亏损规则；抵不掉的部分结转到以后年度；出租通常被自动归为被动活动；持股 ≥10% 的出租房业主；当年最多可用 $25,000；MAGI 超过 $100,000 起；全年分居的MFS对半；自 1986 年税改设立以来从未指数化出租亏损冲抵非被动收入家庭办公室是两套独立判定；美国简化法；加拿大 T2125；怎么算；每平方英尺 $5；主要营业场所 / 专用且经常持续当面见客户；数字是什么；封顶 300 平方英尺，即年度上限 $1,500；本页不展开具体数字；有什么代价；不能再单独扣除房屋折旧；折旧处理按加拿大规则另判；和另一边的关系；不替代加拿大那边的判定；不替代美国那边的判定；同一间办公室家庭办公室是两套独立判定错报的三个法律后果；错在哪一步；后果与怎么避免；自雇税基数与附加税；直接乘以 15.3%；漏计 0.9%；先乘 92.35%；AUR 程序时暴露；QBI 算错方向；不构成ECI的境外营业净利润也扣了20%QBI；补税加利息；过失罚款通常为相应少缴税款的20%；该申请的豁免没申请；没去申请覆盖证明；在两国都被扣了一遍；事后追溯空间非常有限；用错了一整条规则的入口错报的三个法律后果