企业主把注册计划转成 ALDA：终身金额上限、分账户 25% 与超额月税
核实日期：2026-09-10｜适用税年：2026｜下一次复核：2026-11-30。本页把高级寿命递延年金（Advanced Life Deferred Annuity, ALDA）的终身金额上限放回加拿大控股私营公司股东经理的注册计划操作。金额是注册计划参数，不是抵免额，也不是公司可以代为保证的退休金。
股东经理常在 60 岁以后同时面对两笔强制节奏：个人 RRSP 必须在 71 岁当年年底前处理，RRIF 随后按法定系数提取；公司这边还有 IPP、DPSP 或金钱购买型 RPP 的到期选择。有人听到“可以买一份很晚才开始领的年金，RRIF 最低提取会变小”，就把公司账户、个人 RRSP 和配偶账户一股脑转进去。ALDA 能做的事很具体：它是持牌年金机构签发的终身年金，付款必须在持有人年满 85 岁的当年年底前开始；资金必须从合资格注册计划直接划转，不能先取现再购买。公司发工资、发股息、给股东借款，都买不到这个合同。
一、终身金额上限是全账户合计，2026 税年仍是 180,000 加元
本站核实到的是 ALDA 终身金额上限：2024 税年 170,000 加元，2025 税年 180,000 加元，2026 税年仍为 180,000 加元。这是所有 ALDA 购买合计的终身最高额，不是每年可以再买一次的额度，也不是抵免或补助的计算基数。CRA 注册计划管理员页面把 2026 税年的 ALDA dollar limit 同样写为 180,000 加元。讲解和董事会材料里必须同时保留 2024 的 170,000 加元，作为旧年购买和超额税计算的历史对照，不能用 2026 的数覆盖旧合同。
上限本身不保证买得到，也不保证节税。合同要有持牌发行人；资金来源必须是 RRSP、RRIF、DPSP、PRPP 或金钱购买注册养老金计划（money purchase RPP）。界定福利型 IPP 或 DB RPP 不能按同一句话转入。公司若只有界定福利承诺，先问计划文本和精算师能不能拆出金钱购买账户，再谈 ALDA。把“公司有退休计划”写成“可以转 180,000 加元进 ALDA”，会在计划类型这一步就错。
转入要用 T2157《从注册计划直接划转购买 ALDA》，交给年金机构，而不是让工资部门做一笔普通付款。公司账户直接把钱打给保险公司，既可能破坏注册计划的直接划转条件，也可能在股东层面变成取款或股东利益。正确的资金路径是：计划管理人 → 持牌年金机构；公司只在自己是 DPSP/RPP 管理人时出具计划信息和签字，不经经营账户“垫一笔”。
二、25% 限制按转出账户分别算，不是把全部注册资产加总后乘 25%
终身金额上限之外，还有一条被口头传错的限制：单次及累计从某一计划转入 ALDA 的金额，不能超过该计划在转入前一年年底公允价值的 25%。CRA 的 T1-OVP-ALDA 图表把这个 25% 写在每一个转出计划自己的一行，用的是该计划上年年末市值，而不是纳税人名下所有 RRSP、RRIF、RPP 的合计。把三四个账户加总再乘 25%，会系统性高估可转入额。
官方例子足以说明公司内部模型该怎么建。某人 2024 年末 RRSP 市值 200,000 加元、RRIF 市值 600,000 加元，2025 年想买 ALDA。从 RRSP 最多转 50,000 加元（200,000 的 25%），不会触发“超额 ALDA 转入”；若再从 RRIF 转，按 25% 好像还能转 150,000 加元，但 2025 税年终身金额上限是 180,000 加元，RRSP 已经用掉 50,000 加元，RRIF 只能再转 130,000 加元。2026 税年终身上限仍是 180,000 加元，算法不变，只是把例子里的税年换成 2026 时，美元/加元上限要用 180,000 加元这一格，不能误用 2024 的 170,000 加元。
股东经理通常有多个账户：个人 RRSP、配偶 RRSP（配偶是另一纳税人，限额不共用）、公司 DPSP、金钱购买 RPP、已经开始的 RRIF。工作底稿必须按转出计划编号分行：上年年末市值、本年已转、25% 上限、终身金额上限占用。不能在 Excel 里只留一个“注册资产合计”单元格。公司财务看到“老板注册资产一百万，25% 就是二十五万”，那是把分账户规则改成了合计规则，下一步就会触发超额。
三、超额不是“明年再调”，而是按月 1% 的税
转入超过 25% 限制或超过当年终身金额上限，会形成 ALDA cumulative excess amount。CRA 对每月月末仍留在 ALDA 里的超额部分按 1% 征税，用 T1-OVP-ALDA 申报，截止日期与个人所得税申报截止日相同。当月转入又在当月结束前退回的，可以不形成该月超额；拖到跨月，税就开始按月累积。官方示例里，超额 105,000 加元留了五个月，税是 5,250 加元；超额 25,000 加元留了三个月，税是 750 加元。这些例子用的是 2025 税年 180,000 加元上限，2026 税年上限相同，月税率机制也相同。
公司容易犯的错是：发现转多了，就从经营账户再打一笔“补税”，或者让工资代扣这笔 1%。T1-OVP-ALDA 是个人申报。处理路径是向年金机构办理符合规则的退回，保存对账单和日期，必要时按 CRA 说明书面申请豁免或取消——前提是超额源于合理错误，并且已经或正在消除超额。公司代缴、代垫、把罚款记成 T2 可扣费用，都会把个人注册计划问题做成股东利益或不可扣支出。
身故时 ALDA 的一次性应税部分走 T4A 等资料申报，不是 T4 工资。公司若同时是 RPP/DPSP 管理人和雇主，要分清：哪一张票是计划终止或死亡给付，哪一张票是在职薪酬。把 ALDA 死亡给付并进最后一张工资 T4，会让遗属和评估机关同时找不到数字。
四、和公司薪酬、股息、最低提取的边界
ALDA 的规划价值在于：从 RRIF 或金钱购买账户转走的本金，不再留在计算最低提取的基数里，付款又可推迟到 85 岁当年年底前。它不改变公司该不该发工资或股息，也不替代 IPP 的精算供款。股东若在 71 岁前后既从公司拿高额股息、又把 RRIF 最低提取和 ALDA 超额税叠在同一年，问题出在个人现金日历，不出在 T2 税率表。
公司可执行的控制只有四步。第一步，列出股东经理名下每一份合资格计划的类型和计划编号，剔除界定福利账户。第二步，向计划管理人要转入前一年 12 月 31 日的市值，按账户算 25%。第三步，用 的税年格子核对终身金额上限：2024 年 170,000 加元，2025 和 2026 税年 180,000 加元；已经买过的 ALDA 要计入占用。第四步，只通过 T2157 直接划转；划转后把合同、对账单和是否需要 T1-OVP-ALDA 的试算交给个人申报人，不写进工资系统。
再看一种公司内部真正会碰到的组合。股东经理个人有 RRIF，公司还有 DPSP。DPSP 上年年末市值 400,000 加元，个人 RRIF 上年年末市值 500,000 加元。按分账户 25%，DPSP 最多转 100,000 加元，RRIF 最多转 125,000 加元；但 2026 税年终身金额上限是 180,000 加元，两笔不能都按 25% 顶格转。若 DPSP 先转 100,000 加元，RRIF 只能再转 80,000 加元。公司作为 DPSP 管理人只签发该计划自己的 T2157 和市值证明，不去“平衡”个人 RRIF。若有人要求公司把差额 80,000 加元从经营账户补进年金机构，那是取款或股东利益，不是 ALDA 划转。
界定福利 IPP 更不能套用同一张工作表。IPP 的承诺是公式而不是账户市值，25% 那一行没有可乘的公允价值；未经计划终止或允许的转移，把 IPP 资产理解成“也能买 ALDA”，会同时破坏养老金规则和 ALDA 来源清单。先问精算师和计划文本有没有金钱购买分账户，没有就停。配偶的 RRSP 是另一个纳税人的限额，不能用来填满股东自己的 180,000 加元，也不能并进公司 DPSP 的 25% 计算。
2026 税年复核时，先打开 CRA 的 ALDA 限额表确认 180,000 加元有没有被新的指数化改写，再抽一份“把全部注册资产乘 25%”的旧模型，看有没有人还在用合计口径。抽查还应包含一份 T2157 是否由计划管理人直送年金机构、一份 T1-OVP-ALDA 试算是否在划转前做完。限额是参数，25% 是分账户公式，1% 是超额月税。三句话分开写，公司才不会在股东退休这一年用错账户、用错税年、用经营资金去填个人年金。