10 题诊断：先学哪块

box 20 的 $14,200 已经把伤残给付计算在内，再加一次 $6,000 会把这笔给付重复计入总收入。

line 11400 申报的是全部 CPP/QPP 给付汇总（含退休、遗属等），伤残只是其中一项，不能用伤残金额替代整个汇总数。

伤残给付不会从汇总数里被拆出来单独课税，line 11410 只是信息性备注，line 11400 仍须填完整的 box 20 汇总数。

box 20 已经是 14 至 19 各分项的汇总，line 11400 原样照抄；box 16 伤残部分另抄进 line 11410 只是备注用途，绝不再加进 line 11400 一次。

138% 是合资格股息专用的毛额化倍数，赵女士这笔是非合资格股息，应该用 115%，用错倍数会虚报收入。

加拿大公司股息在个人层面必须先毛额化才能计入 line 12000，直接按实收金额申报会漏掉毛额化这一步。

9.0301% 是用来计算抵免额的比例，不是用来计算应税金额的倍数，把两步公式搞反会同时算错收入与抵免。

非合资格股息的应税金额 = 实收金额 × 115%；合资格股息则乘以 138%。两个倍数来自 ITA s.82(1)(b)，混用会让应税收入与后续抵免同时算错。

自用物品因使用而贬值属于个人消费，不是投资损失，税法明确不允许它冲抵任何资本利得。

上市个人财产只有艺术品、珠宝、珍本、邮票、钱币五类，皮划艇是普通自用物品，进不了那个池子。

不可扣的个人用途财产亏损既不能当年扣，也不产生任何可结转的余额，结转本身就不成立。

附表三第三部分第 9 行（个人用途财产）表格上写明只填利得。另外《所得税法》s.46 给个人用途财产设了 1,000 元地板：成本与售价都视同不低于 1,000 元，所以两头都在 1,000 元以下的物品既无利得也无亏损。

s.54.1 就是四年上限唯一的法定解除阀，满足条件的年份不计入上限。

例外恰恰要求雇主与本人非关联，自雇者被自己控股公司调动反而用不上这条例外。

例外要求之后必须搬回原屋，如果没有搬回，这条例外就不成立。

s.54.1 的雇主调动例外要求三条件同时成立：因本人或配偶的雇主要求调动而搬离、雇主与本人非关联、之后搬回原屋（含次年年底前雇佣终止的情形），再加距离条件；满足后这些年份不计入四年上限，等于无限期延展。

门槛比的是资产的成本额本身，不是增值额；把增值当成本额会让绝大多数人误判为不需申报。

门槛判的是年内任何时点的成本额，不是年末快照；年中超过而年末已卖出的，当年仍要申报。

登陆当日发生了视同处置与视同取得，税务成本已被换成当日市值，原始买入成本不再是她的成本额。

成为居民时视同按公允市值处置并当即以同价取得，税务成本因此被抬到登陆日市值。境外收入核实表的门槛按成本额判，且判的是年内任何时点。反直觉之处在于：登陆时资产升值越多，成本额被抬得越高，第二年反而越容易越过门槛。

条文写的是包含死亡日，不是在死亡日结束；写成结束就等于把窗口锁死在死亡日之前那两年。

这个写法把窗口锁在死亡年度之内结束，同样排除了死亡日之后的支付，且法条里没有这一档。

这是在世纳税人的通则，用在逝者身上会把死亡日之后才结算的医疗账单整片漏掉，是最常见的少报。

逝者可选任何包含死亡日的二十四个月期。措辞是包含死亡日而不是在死亡年度内结束，所以窗口可以向死亡之后延伸，这是把临终照护、救护车与身故后才结算的医疗账单放进最终申报的唯一入口。门槛仍是固定额与净收入 3% 取小，2026 税年的固定额为 $2,890；同时报了可选申报时，门槛按所有表合计净收入算一次再按比例摊回各表。

销售税抵免自设立起就是可退还的，官方表格明写不欠税也可申报，没有「先有税才有抵免」的前提。

租客抵免同样是可退还抵免，与销售税抵免填在同一张省级抵免表上，两者性质完全一致。

「抵到零就没了」只对非退还抵免成立。可退还抵免的定义就是不欠税也照付，把两类混为一谈会让低收入家庭白丢现金。

卑诗省的省级款项分两张表：省税表装非退还抵免，只能把省税压到零；省级抵免表装可退还抵免，超出应缴税额的部分以退款形式付给纳税人。租客抵免与销售税抵免都在后一张表上。判断一项抵免值不值得填，先看它落在哪张表。

所得税法没有「年底前补齐即视为不迟」这种宽限期，利息从 5 月 1 日起就开始计算，与年底无关。

s.150(1)(d)(ii) 明确给自雇者及其配偶 6 月 15 日的申报期限，这一项直接否定了这条已生效的规则本身。

法条里没有 5 月 31 日这个日期，这是凭印象编出来的一个折中数字，不存在这条规则。

申报期限与付款期限是两条独立的规则：s.150(1)(d)(ii) 把自雇者（及其配偶或普通法伴侣）的申报期限延到 6 月 15 日，方便处理营业账目；但 s.161(1)/s.156 的欠税利息仍然从 5 月 1 日起算，因为付款期限没有跟着延。陈先生哪怕 6 月 15 日才交表，只要 4 月 30 日之后还欠着税，利息已经跑了一个半月。

FBAR 门槛判的是全部境外账户在年内任一天的加总值，不是逐个账户单独比较，三笔合计已超过门槛。

门槛计算是把全部境外账户的价值加总后比较，不存在单笔账户先要超过某个数才计入合计的规则。

FBAR 的退休账户豁免只适用于美国境内依联邦法规设立的计划，不延伸到加拿大的 RRSP、TFSA。

假定三笔余额同一日合计10700，超过FBAR门槛；RRSP/TFSA不因加拿大注册资格自动免报。

在非美籍非居民身上，以其本人生命为标的的保险赔款被明文列为位于美国境外的财产，不计入美国境内遗产。

未用于美国境内经营活动的美国银行存款被明文列为境外财产；只有用于美国经营活动的存款才计入。

判定只看发行人在哪注册。这只 ETF 的发行人是加拿大信托，份额不是美国公司股票，它买了什么并不改变结论。

美国注册投资公司（RIC）是美国共同基金与绝大多数美国上市 ETF 的法律形态，其份额按「美国公司股票」处理，计入美国境内遗产。曾经有一条按基金持仓比例看穿的规则，只对 2004 年之后、2012 年之前死亡的人有效，早已过期，今天不能再引用。