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知识卡 · 美国股东的 PFIC：小额例外不叠加，市值计税比的是税基 · 第 2 / 4 张

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小额例外三档金额门槛

小额例外仍须独立判断申报要求

小额例外三档金额门槛；金额属于股东的申报测试；门槛；适用条件；一般年末合计价值门槛；不超过 25,000 美元；有关 section 1291 fund；夫妻联合申报合计门槛；不超过 50,000 美元；股东的美国联合申报身份；特定经另一 PFIC 间接持有的价值门槛；不超过 5,000 美元；经另一 PFIC 间接持有等指定归属条件；三年金额相同

金额属于股东的申报测试

小额例外仍须独立判断申报要求
  • 先看先看三档价值门槛对应的适用条件
  • 易漏夫妻联合申报门槛属于股东身份，不能给公司套用
  • 下一步去知识卡核对持有路径，带 Form 8621 问题找持牌专业人士
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公司与底层基金必须分别分类；实体和持股事实先落实；PFIC 是外国公司分类；收入测试与资产测试；分类证据；经营公司标签；买 PFIC 基金；间接持有判断；董事或账户签字人公司与底层基金必须分别分类一只基金出售不等于全部失去例外；按基金和年度事件判断；两只 section 1291 fund；甲基金发生处置利得；甲不能仅凭总值较小；乙仍可能符合；卖出后的账户余额一只基金出售不等于全部失去例外市值计税比较调整后税基；有效选择下看年末价值；年末公允市值与调整后税基比较；负差额扣除受限制；$18,000税基与$21,000市值；另一持仓市值跌到$14,000；可扣除部分；普通损失限制；公司账与美国申报分界市值计税比较调整后税基