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知识卡 · 公司资产：CCA 类别池、GST 用途改变的方向、破产里 GST 的优先级 · 第 3 / 5 张

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处置和用途改变同时对照两栏

所得税与 GST/HST 要分别完成工作包。

处置和用途改变同时对照两栏；所得税；GST/HST；工作包；类别、UCC、recapture；供应是否应税、税额、ITC、用途改变；资产事实；售价、买方身份、资产使用比例；两栏共享；「税基」格；资本成本和 CCA 类别；供应是否应税和 ITC；关联交易；视同对价、市场价值和股东利益；按市场价值判断；双栏表避免误套
所得税与 GST/HST 要分别完成工作包。
  • 先看先看两个工作包各自记录什么，再看资产事实怎样进入两栏。
  • 易漏售价、GST/HST、买方身份、是否关联、使用比例不能只在总账里留一个数。
  • 下一步去练习，带出售设备或物业的问题找持牌专业人士。
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CCA 先看类别池和年末状态；不能单独当成一项「首年费用」；按类别池计算；激励条件不代表自动全额扣除；负 UCC 可能产生 recapture；类别清空且仍有正 UCC；资产卖出或类别余额为负；工作底稿应列；固定资产编号应连到税务类别CCA 先看类别池和年末状态GST/HST 用途改变要按方向判断；免税住宅改供商业用途；退出商业用途／builder 首次供出租；用途改变；住宅翻修后改作应税短期住宿；楼层改为员工住房或股东家庭住房；可能规则；ITC 或调整路径；self-supply 或调整规则；交割文件；预期用途、租户类型、翻修计划；是否 builder、GST/HST 注册身份；判断；法定事件和适用期间；已申领的 ITC 与后续调整；事实证据；两个方向不能只写「按 FMV 自缴」GST/HST 用途改变要按方向判断公司进入破产，GST 不会自动获得同样优先级；普通 GST/HST 不能一概同样优先；欠 GST/HST 要核具体条件；不能只看 CRA 对账单；破产前应冻结三份资料；每笔欠款标期间与状态；不能由「信托」推断全部资产处理；不能忽略董事责任或担保风险；GST/HST 抵免和 CGEB 通常有豁免公司进入破产，GST 不会自动获得同样优先级实体身份不能混为一谈；先列实体法律身份；再按实体分别计算；再处理信托与公司的交易；实体边界；信托 AMT 新规则实体身份不能混为一谈